海关账务平衡和风险管理

加工贸易企业账务平衡问题归根到底是企业规范化运作的问题，必然受诸多因素影响，如：企业管理水平﹑生产工艺复杂度﹑报关作业方式﹑规范化作业程序等。在此，对加工贸易企业账务平衡&规范化作业方向和目标进行一下小结。

小结前文有关对加工贸易企业账务平衡和规范化作业的策略和方法，笔者给出企业规范化作业的方向和目标就是一个字——“清”。

加工贸易企业规范化作业的方向和目标

1）“看清楚”包括几方面的工作：正确理解相关政策要求﹑看清楚自身目前的运行状况，是对企业现状以及已确认的风险加以综合分析。

2）“分清楚”包括企业需要分清楚各部门人员在加工贸易管理中的角色和责任；厘清企业保税企业作业管理流程；分清楚保税/非保税业务和货物；分清楚保税加工货物的各种形态；分清楚外发加工﹑受托加工货物等要求。

“分清楚”也就是在“看清楚”的基础上，制定风险管理策略，“清楚”地采取有效手段消除历史积存的风险；在此基础上，进一步理顺保税业务流程，促进企业文化建设，强化风险管理。

3）“说清楚”就是要求企业在对其保税作业的运作状况有充分了解的基础上，说清楚企业库存账与报关底账理论库存之间的差异及其产生差异的原因。

4）“交清楚”的意思就要求企业该征税的一定要“交清楚”。企业一定要树立依法纳税意识，正确认识“补税”，该纳税的一定要交清楚。

为了实现“看清楚﹑分清楚﹑说清楚﹑交清楚”，企业须采取配套的有效措施，建立规范的管理制度。

加工贸易企业规范化作业方法示意图

1）认清形势，看清政策

企业须加强对政策法规的学习，时刻关注国家政策变化走向，有效杜绝政策不清﹑政策不明所带来的风险。

2）理清现状，心中有数

企业必须对自身的管理现状有个清醒的认识。加工贸易企业应充分掌控关务﹑业务管理现状，评估企业现行保税加工和进出口各个环节海关事务运作风险，使管理层对企业整体运作水平有一个系统﹑理性﹑具体的认识。包括：

企业员工保税意识﹑观念和知识水平评估

企业保税加工风险内控体系和组织职责分工评估

企业保税加工货物的运输﹑使用以及保税货物仓库管理风险评估（保税货物仓库布局﹑物料的堆放﹑内部物流运转节点运营绩效）

企业采购业务管理&进口通关作业过程部门协作风险评估

企业销售业务管理&通关作业过程部门协作风险评估

企业保税加工生产制造过程管理和部门协作风险评估

企业深加工结转作业过程管理和部门协作风险评估

企业外发加工作业过程管理和部门协作风险评估

企业保税货物内销作业过程管理和部门协作风险评估

保税货物申请放弃作业过程管理和部门协作风险评估

企业保税边角料﹑残次品﹑报废品管理和部门协作风险评估

企业海关监管设备的使用和保管风险评估

企业先出后进﹑金额倒挂﹑串料混料风险评估

企业归类归并管理风险评估

企业单耗申报&管理风险评估

企业保税加工货物备案作业风险评估

企业海关账﹑库存账﹑财务账平衡状况风险评估

企业保税货物核销作业管理和部门协作风险评估

企业单证﹑账务设置﹑存货核算﹑成本核算等财务作业管理和部门协作风险评估

3）消除“肿包”

《百喻经》中有一个经典故事，说的是一个愚蠢的财主，妄想修建一座没有地基的空中楼阁。佛教用这个比喻说明修行者应筑好根基，循序渐进的道理。

同样，对于加工贸易企业来讲，规范化作业和整改工作必须在消除历史遗留问题的基础上，才能稳步推进。

加工贸易企业必须积极挖掘历史问题根源，寻求可行的消肿方案和措施，处理好历史问题，才能够使加工贸易企业规范化工程进展顺利。

4）清者自清

在充分了解企业的运行状况并积极采取有效手段消除历史遗留问题的基础上，通过持续完善和优化企业运作流程，致力于企业关务作业过程规划﹑企业账务差异分析体系建设﹑企业账务差异处理机制建设以及企业自查自核机制建设，企业才能适应海关监管的要求，做到心中有数，积极应对海关保税核查。