涉外企业风险管理模型和海关事务风险

企业在经营过程中，随时会遇到风险，如果对风险处理不当，则将导致企业经营的失败。

“风险”这个词有三种说法：一是指事故发生的可能性；二是指事故的本身造成的不利后果；三是指事故发生的条件。这三种说法表明了风险发生是可能的，风险发生后会造成不利的后果，风险发生的可能性及其后果的严重程度都与其发生的条件相关。

“风险”亦可以理解为事物的不确定性。美国的阿瑟·威廉姆斯等在《风险管理与保险》一书中，将风险定义为，“在给定的情况下和特定的时间内，那些可能发生的结果间的差异。如果肯定只有一个结果发生，则差异为零，风险为零；如果有多种可能结果，则有风险，且差异越大，风险越大。”从事物的不确定性出发，事物的结果可能是坏的，也有可能是好的，风险与机会并存。从某种意义上讲，风险常具有一种诱惑作用。

“风险管理”则是通过确定﹑评估及控制组织内因业务活动而面临的风险，按照一定的方法和程序对风险进行监测和控制，从而达到降低风险﹑规避风险﹑消除风险或减少风险的活动。

风险可以分为纯粹风险和投机风险两类。纯粹风险，是指有可能带来损失的风险，如各种形式的天灾人祸。投机风险，是指既有可能带来损失，又有可能带来机会的风险。如股票投资，既可以为投资者带来丰厚的利润，也可能使投资者遭受重大的损失。对于经营管理者（风险承担者）来说，纯粹风险和投机风险往往同时存在。狭义的风险管理基本上是针对纯粹风险的，即要把纯粹风险可能带来的不利性减轻到最低程度。而广义的风险管理既考虑纯粹风险，又考虑投机风险，既考虑要把纯粹风险带来的不利性降低到最低程度，又要考虑把投机风险收益性增加到最大程度。

风险也可以分为静态风险与动态风险。静态风险是指由于自然力量的非常变动或人类行为的错误导致损失发生的风险。例如水灾﹑旱灾﹑地震﹑瘟疫﹑雷电等自然原因发生的风险；火灾﹑爆炸﹑员工伤害﹑破产等由于某些人疏忽大意或故意行为而发生的风险；放火﹑破坏﹑欺诈等由于某些人不道德﹑违法违纪行为造成的风险。静态风险是导致成败安危的主要风险，一般来讲，风险管理的重心应是对静态风险的管理。动态风险是指以社会经济结构变动为直接原因的风险，如由于人类需要的改变，机器或制度的改造等。静态风险接近于纯粹风险，动态风险接近于投机风险。

企业风险则是指企业在生产经营过程中所面临的各种不确定性以及由此而可能给企业造成的危害或损失。企业风险最终表现为企业生产经营活动的失败或者企业遭受不同程度的损失。

企业风险产生的原因有可能来自于企业外部也可能来自于企业内部。企业外部的原因如体制变化﹑政策变化﹑宏观管理失误﹑经济滑坡﹑法律调整﹑国际市场变化﹑利率变化﹑汇率调整﹑消费者需求变化﹑竞争对手出现等均会导致企业风险。而企业内部的原因如决策失误﹑管理不善﹑组织协调失衡等等也同样会导致企业风险。

风险可能会带来损失，所以风险的存在对企业的经营活动具有约束作用。企业在经营管理中，不能不考虑风险的威胁，以免受到不必要的损失或受到过重的打击。

在如何引导企业设计内部风险控制体系以全面减少企业经营风险方面，原安达信咨询机构提出的企业风险管理模型一直以来得到广泛的认同。该模型将企业风险定义为环境风险﹑流程风险和决策信息风险3大类，细分为不同的风险要素。

不过，借鉴该模型进行涉外企业风险控制方案设计时，我们深深地感觉到该模型缺失了重要的一项风险要素——通关事务风险。

要实施涉外企业风险管理，必须充分考虑通关事务风险管理。

在综合分析涉外企业主体关系的基础上，借鉴原安达信咨询机构提出的企业风险管理模型，我们提出涉外企业风险管理模型，如下图所示：

涉外企业风险管理模型

下表对以上模型的关键风险因素给出说明。

涉外企业风险管理关键因素

以上所提及的通关事务风险是指企业在执行通关作业过程中的种种不确定性。

从涉外企业主体关系图来看，其通关作业过程涉及海关﹑银行﹑外汇管理﹑商检﹑税务﹑外经﹑劳动社会保障﹑供应商﹑客户﹑物流供应链等综合管理过程以及企业内部计划﹑采购﹑销售﹑加工制造﹑财务管理﹑内部作业单证﹑作业流程﹑核算方式等一系列协作过程，其以进出口通关和企业供应链为纽带，由此而引起企业销售﹑采购﹑财务﹑物流﹑生产等部门的协作事务，企业申报事务，进出口关税﹑增值税﹑消费税等的计征及其减免事务，外汇收支管理及其外汇事务，出口收入申报和出口退税及企业所得税计纳事务，保税货物监管及其核销平衡事务等。通关作业过程业务复杂﹑涉及环节多﹑专业性特别强，极易引发经营风险。

从这种意义上来看，涉外企业通关事务风险管理是一项对企业根本利益有着重大影响的关键管理事务，不仅直接影响到企业通关乃至运作是否顺畅，而且关系企业物流﹑资金流﹑信息流和内部控制系统，更关系到企业的运营效率﹑运营成本﹑竞争能力，甚至是企业的生存和发展。

在本研究报告中，我们侧重于研究涉外企业通关事务过程中的海关事务风险，将通关事务风险狭义地定义为海关事务风险。

海关事务风险和海关事务风险管理基本概念

从许多海关走私﹑违规案例可以看出，不少企业正是将海关事务管理理解为简单的申报事务，认为只是报关部门﹑报关人员的事情，从根本上忽视海关事务管理与企业供应链﹑价值链的紧密关系。这样就导致报关部门难以应对复杂的通关作业和监管要求，对于企业的某些违规﹑违法行为协调无力，逐步也就习以为常﹑视而不见，对日常作业暴露的问题听之任之，对未了事项久拖不决，最终让企业付出高昂的关务运作﹑法律风险成本，甚至直接影响到企业的生存。

有一家企业管理人员谈及自身企业的海关事务管理现状时，说道：“我们企业的报关申报管理几乎和企业的内部管理完全脱节，每个部门都能忘记你。采购只有需要进出口时想起你，催货急时责备你，出问题时你来扛；生产部门外发加工也不通知你，海关查出擅自外发加工，还要我们报关部门背黑锅。海关事务﹑海关事务，说得好听，但在我们企业地位是上不去的”。

而有些企业将海关事务管理资源过分集中于通关现场环节，忽视海关监管物流循环轨迹过程的核算﹑管理和系统控制；许多企业面对历史遗留问题和海关事务作业的违规行为，不能够积极寻求规范化的改善方法，而是错误地将资源集中到不正常的“人际关系”上，以为如此便可解决一切疑难。这样的结果是：病根未除﹑隐患未消，导致企业越陷越深，难以自拔。

有鉴于企业海关事务管理现状，我们呼吁广大涉外企业必须对海关事务风险以及海关事务风险管理给予足够的认识﹑重视。

有关海关事务风险以及海关事务风险管理，少有人提出清晰的定义，为统一认识，在此首先给出海关事务风险和海关事务风险管理的定义。

海关事务风险是指企业从事海关事务作业过程的一种不确定性，比如：由于企业被海关相关部门检查或者企业自身关务作业失误，影响通关效率，导致企业通关不畅﹑难以高效运营，或者是由于不规范作业而引发违规行为﹑走私行为甚至是走私罪，企业由此承担补税﹑罚款﹑追究刑事责任等不良后果乃至影响到企业生存。

海关事务风险管理则是指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行海关事务风险管理的基本流程，培育良好的海关事务风险管理文化，建立健全全面海关事务风险管理体系，包括海关事务风险管理策略﹑海关事务风险管理的组织职能体系﹑海关事务风险评估﹑海关事务风险内部控制体系，从而为实现海关事务风险管理的目标提供合理保证的过程和方法。