仓库部门主要业务流程审计

基本情况、现状描述和小结

仓库作为企业保税货物﹑非保税货物的积散地，担负着非常重要的作用。仓库物料流动合法合规与否﹑顺畅与否﹑收发是否有序和管控有度，直接关系到企业的生存﹑利润实现以及运作效率是否达成预期目标。

1）仓库部门组织分工

X公司仓库隶属于各事业部管理。废品仓则集中管理，同时负责管理X公司和公司的废品。

2）仓库区域划分

针对保税监管的要求和特点，料件﹑半成品﹑成品划分保税库位﹑一般贸易库位和国内料件库位。

各事业部仓库未设边角料库﹑报废料件库和残次品库。废品仓未严格意义地划分保税/非保税库位

3）仓库信息化管理

目前料件﹑半成品﹑产成品纳入了ERP系统管理；除个别事业部采用专门系统对残次品回收进行管理，其他事业部以及废品仓未实施信息化过程管理。

此次审计主要针对企业进出库操作的合规性及其所涉风险展开，得出以下结论：

1）X公司仓库出入库以及内部管理缺乏必要的管控措施，通过对现实流程和历史操作明细数据分析：

（1）企业内销含有保税进口料生产的产成品时，长期未严格遵守海关内销审批流程，存在擅自内销行为认定风险

（2）企业外发保税料件至承揽企业进行加工，未经海关机构审批，存在擅自外发加工行为认定风险，包括：违反海关监管规定认定风险﹑

（3）企业深加工结转出口出库时，存在先行销售出库，后向海关申请

补办深加工结转申请，存在擅自深加工结转行为认定风险。

（4）企业外销订单﹑内销订单生产存在明显的串换使用记录，存在擅自串换使用保税料件认定的风险。

2）历史企业边角料﹑残次品﹑报废料件不当处置，可能引发擅自处置保税加工货物认定风险，同时如此处置，导致企业保税加工货物海关账与库存账存在较大差异。