仓库部门基本情况

采购入库业务流程

1）对于境外采购订单，出现收货溢短数时，先按报关数量入库。如果溢余，将溢余部分按其他入库单入库，如果短少，将短少部分按其他出库单出库。

2）对于企业快件﹑样品等无订单收货，如果进入ERP系统管理，采用其他入库单进行入库操作。

进口退换出入库

进口料件复出口出库

目前，X公司有部分呆滞料件存于仓库，如随意处置，将引发海关补税，甚至处罚，建议尽可能向海关申请按进料料件复出方式操作。

仓库保税转非保税、非保税转保税业务流程

因X公司保税/非保税采用同一物料编码，计划部门合并国内/出口订单﹑同时结合预测下达公共料采购计划。计划的变化，难以保障保税/非保税料件的可用库存的匹配性。据此企业频繁出现国内订单“借用”保税料件﹑出口订单“使用”非保税料件的情况。

对于国内订单“借用”保税料件，后用非保税料件冲回的情况，如未经海关许可，存在擅自串换使用的嫌疑。此风险在仓库调拨明细和财务材料明细仓上均可体现。

生产领料/补料/替代单出库

1）目前生产过程出现报废料件或者料件短少，通过修改投料单，重新生成领料单方式领料。缺乏必要的对报废料件的后续管理。

2）生产过程中出现料件替代，如按其他领料单领料，难以做到替代过程跟踪。

委外加工出入库

委外加工发料

1）目前委外加工很多为后续补采购订订单，仓库在执行委外加工发料，未严格区分保税/非保税。最近一个核销期有相当大数据保税料件外发加工。

2）因X公司未向海关申请外发加工，存在擅自外发加工的认定风险。（海关可以通过对仓库发料明细账﹑财务材料明细账委外和财务委外发出原材料记账进行稽查发现此类风险）

委外加工产成品入库

1）因目前承揽加工企业只将成品返回给X公司，导致有相当多的料件（可能体现为残次品﹑报废料件﹑边角料以及正常料件）结余在承揽企业处，其中不乏保税料件。

2）从历史统计数据来看，目前结余数较大（部分是由于未执行委外加工核销导致）。

3）保税属性的货物结余在承揽企业是引发企业保税料件短少的其中一个原因。

产成品报废入库和后续处置（放弃）操作流程

1）目前废品仓存在擅自处置保税报废残次品认定风险。此风险能够从财务历史记账中体现。

2）单从财务历史统计保税报废残次品数据来看，业已“擅自处置”的残次品数额较大。

3）审计过程中，X公司相关人员提及海关曾经许可X公司保税料件﹑残次品﹑边角料放弃作业。不过，尚未找到放弃作业的报关单作为佐证。

保税加工货物报废和向海关申请放弃是两个不同的概念，特此于下图列示区别。

销售出库业务流程

1）企业深加工结转（转厂）销售订单，存在先行仓库发货，后续才向海关申请深加工结转申请（关封）的情况。如是，通过对仓库出库明细账﹑财务成品明细账﹑深加工结转申请发生时间比对，能够挖掘到此风险，存在被海关认定擅自深加工结转的风险。

2）国内销售产成品含有保税料件，存在被认定擅自内销的风险。