第一节 税收法概述
一、税收概述
(一)税收的概念与特征
税收，又称税赋、税金、赋税、税捐、捐税、租税等，简称税，指政府依照法律规定，对个人或组织无偿征收的实物或货币。
税收是国家财政收入的最主要来源，是国家参与社会产品分配和再分配的重要手段，是国家据以进行宏观调控的重要杠杆。
与其他财政收入形式比较，税收具有以下特征：
1.国家主体性。
2.税收征纳规范性。
3.强制性。
4.无偿性。
5.标准确定性。
(三)税收的基本职能
1.财政职能，亦称“收入手段职能”。
2.经济职能，亦称“调节手段职能”。
3.监督职能。
二、税法概述
(一)税法的概念与调整对象
税法，是国家权力机关及其授权的行政机关制定的调整税收关系的法律规范的总称。税法是经济法的重要部门法，在经济法的宏观调控法中居于重要地位。
作为税法的调整对象，税收关系是指税收活动中形成的社会关系，税收关系经过税法的调整和规范，就成为税收法律关系。
(二)税法的构成要素
税法的构成要素，又称课税要素，指各种单行税种法具有的共同的基本构成要素的总称。税法的构成要素，主要包括：
1.税法主体
税法主体是指在税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括征税主体和纳税主体两类。
征税主体，是指在税收法律关系中行使税收征管权，依法进行税款征收行为的一方当事人。征税主体是国家，国家授权政府职能部门行使征税权。我国行使征税权的机关有三个：税务机关、财政机关和海关。财政机关负责征收耕地占用税和契税；海关负责征收关税，代征进口环节的增值税和消费税，代征船舶吨税；其余税种由税务机关负责征收。
纳税主体，又称纳税义务人，简称纳税人，指税收法律关系中依法履行纳税义务，进行税款缴纳行为的一方当事人，纳税人按照税种确定。
2.征税客体
征税客体又称征税对象或课税对象，指征税的对象或标的。根据征税对象的不同性质，征税客体可分为商品、所得及财产三大类。与此相对应，税收则有流转税、所得税及财产税之分。除上述三大类外，还有资源税和行为税。
3.税目与计税依据
税目是征税对象的具体化，指税法中规定应当征税的具体物品、行业或项目。它反映了具体的征税范围，体现了征税的广度。
计税依据，又称计税标准、计税基数，简称税基，是根据税法规定用以计算应纳税额的基数。它直接影响着纳税人的税负负担。
4.税率
税率，指税额与课税对象之间的数量关系或比例关系。税率是税法的核心要素，是计算应纳税额的尺度，体现税收负担的深度，是税制建设的中心环节。
税率一般分为定额税率、比例税率、累进税率。另外，还有一些在特定条件下使用的零税率、负税率、累退税率、差额税率等。
定额税率，指按征税对象的一定计量单位直接规定的固定税额，适用于从量征收的税种。
比例税率，指对同一征税对象不分数额大小，规定相同的征税比例的税率。比例税率又分为统一比例税率和差别比例税率。前者指一种税只设置一种比例税率，所有纳税人都按同一税率纳税；后者指一种税设两种或两种以上的比例税率。
累进税率又称累进税制，指随同征税对象数量的增大，征税比例随之提高的税率。一般适用于收益、财产征税。它可分为全额累进税率和超额累进税率。
5.税收特别措施
税收特别措施包括两类：税收优惠措施和税收重课措施。前者的主要目的是减轻纳税人的税负，与一定的经济政策和社会政策相关，如税收减免；后者的主要目的是加重纳税人的税负，如税款加成、加倍征收。
6.纳税时间
纳税时间，也称纳税期限，指纳税义务发生后，纳税人依法缴纳税款的期限，可分为纳税计算期限和税款缴库期限。纳税期限包括纳税计算期和税款缴库期。
纳税计算期，指纳税人据以计算纳税、扣缴义务人据以计算解缴税款的期间，一般分为2种：(1)按次计算，指以纳税人从事生产经营活动的次数作为纳税计算期，如屠宰税、增值税、营业税。(2)按期计算，指以发生纳税义务、扣缴义务的一定期间作为纳税计算期，如1日、3日、5日、10日、15日、1个月、1个季度、1年等。
税款缴库期，指纳税计算期届满后，纳税人、扣缴义务人向税务机关报缴税款的期间。由于纳税人、扣缴义务人在纳税计算期内所取得的应税收入、应纳税款、代扣代收税款都需要一定的时间来进行结算和办理有关手续，因此纳税人、扣缴义务人向税务机关报缴税款会存在一个期间。
7.纳税地点
纳税地点，指纳税人依据税法规定向征税机关申报纳税的具体地点。规定纳税人申报纳税的地点，既有利于税务机关实施税源控管，防止税收流失，又便利纳税人缴纳税款。税法规定的纳税地点主要有：机构所在地，经济活动发生地，财产所在地，报关地等。
三、税法的基本原则
税法的基本原则，指贯穿税法的立法、执法、司法和守法全过程的具有普遍性指导意义的法律准则，是调整税收关系的基本规律的抽象和概括。税法有四大基本原则：税收法定原则、税收公平原则、税收效率原则以及税收社会政策原则。
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