呆账及呆账核销制度

呆账，属于我国金融企业的专用概念，《金融企业呆账核销管理办法（2013年修订版）》（财金〔2013〕146号）第三条指出，呆账是指金融企业承担风险和损失，符合本办法认定的条件，按规定程序核销的债权和股权。正如前文所述，我国银行业贷款分类方式最早采用“四级分类法”，即：正常、逾期、呆滞、呆账，其中后三类为不良贷款，俗称“一逾两呆”。2001年起我国逐步采用国际通用的“五级分类法”，即：正常、关注、次级、可疑和损失五类，后三类合称为不良贷款。虽然银行业贷款分类的方式变了，但“呆账”“呆账核销”的叫法一直沿用至今。在实务中，银行呆账与“五级分类”存在一定的关系，银行呆账基本上是损失类贷款，但损失类贷款却不一定都是银行呆账。

银行呆账核销是指银行经过内部审核确认后，将无法收回或者长期难以收回的贷款或投资从账面上冲销，其造成的损失用呆账准备金抵补，从而使账面反映的资产和收入更加真实。呆账核销制度是银行经营中审慎性原则的要求，呆账的及时核销，才能使银行的资产、收入在账面上得到真实的反映，如果呆账在银行资产负债表上长期挂账，将会导致银行损益核算严重不实、财务会计信息严重失真，账面数据难以反映银行经营的真实情况，银行的风险性难以揭示，最终会使银行经营风险不断增大，最终会导致整个金融体系风险失控，危及金融体系及国家经济安全。由于《金融企业呆账核销管理办法（2013年修订版）》（财金〔2013〕146号）中的金融企业是指政策性银行、商业银行、信托公司、财务公司、金融租赁公司、村镇银行、贷款公司和城乡信用社等经营金融业务的企业，并不包括除金融资产管理公司，因此，相对于金融资产管理公司，呆账核销是银行特有的一种处置不良资产的方式。