车船税和车船税有啥区别

任务三　车船使用税

任务目标

目标一

掌握车船使用税的内容、税目税额的计算依据，了解调整后的车船使用税与调整前的暂行条例之间的区别、目的及对车市有何影响。

目标二

能够在汽车服务行业发展过程中，提高汽车服务人员的汽车税费相关知识。

任务下达

对于机动车车主来说，在机动车购置税之外，还需要缴纳一项税费，就是车船税，那么为什么要交车船税？车船税什么时候交？每年又应该缴纳多少钱呢？

任务分析

继2010年10月出台草案后，车船税法调整的动向一直备受关注。2011年2月25日新车船税法终于尘埃落定，十一届全国人大常委会第十九次会议通过了新车船税法，将乘用车的计税标准依据排气量大小分七档，年基准税额从1.0L以下的60元至360元，到4.0L以上的3 600元至5 400元。据悉，新车船税法从2012年1月1日起执行。与之前的草案相比，新车船税法考虑到了绝大多数车主的承受力。

引入案例

“从2010年11月3日起，牧马人老款车型立降3.7万元。”收到这个“炸弹性”的消息，于国安坐不住了，拉着几位准车主就直奔4S店。刚刚还在上网查询车船税信息的他，瞬间的不快早已被冲得烟消云散。

最新公布的车船税草案已经出炉，《草案》规定，对2.5L以上的大排量车，税额幅度有较大提高，最高可达5 400元。牧马人是3.8L的排量，于国安粗粗算了一下，要多出2 000元左右，但他并不在乎。“买车最先考虑的还是个人喜好，况且这笔损失可以通过降价补回来。”

和于国安有着相同想法的准车主不在少数。近日，记者走访了几大汽车经销商，发现《草案》出台后车市反应平淡，最刺激购车者神经的，仍是车市的“价格战”。

“从长远看，《车船税草案》有利于拉动小排量车的销量增长。”长安4S店杭州祥通总经理周大密表示，《车船税草案》对小排量车来说，现阶段所起到的影响不会很明显，“消费者在买车时，考虑更多的往往是当时的实惠，基本不会考虑后期。从这点上来看，购置税比车船税更能刺激小排量车的销量”。《车船税草案》显示，1.0L以下排量的汽车每年征收60元至300元，是划分区域中唯一略有下降的一档。记者走访了目前市场上的主力1.0小排量车经销店，杭州东星行的一位smart销售顾问告诉记者，smart目前没有现货，需要等待一到两个月时间才能提货。

“购买smart的主力军是女性，70%的买主都是二三十岁的女孩子。这一群体逐年增加，是精品小车的忠实粉丝。”该销售顾问告诉记者，今年，光他经手的订单就比去年翻了一倍多，“从来没有这么热销过。”

而在另一家吉利熊猫4S店，记者发现，熊猫1.0L、1.3L和1.5L三款车型中，卖得最俏的非1.0L莫属。“目前1.0L的车有些颜色也需预订，《草案》出台后，有不少买主出于车船税的原因而选择了1.0L的小排量车。”有销售人员告诉记者。

“从目前情况来看，《草案》出台的目的是为了‘抑大扬小’，即抑制大排量汽车的销量，拉动小排量车。但事实上，也许‘扬小’起到了一定效果，‘抑大’却收效甚微。”一位业内人士说。

相关知识

车船使用税是对行驶于公共道路的车辆和航行于国内河流、湖泊或领海口岸的船舶，按照其种类（如机动车辆、非机动车辆、载人汽车、载货汽车等）、吨位和规定的税额计算征收的一种使用财产税。2006年12月，国务院废止《车船使用牌照税暂行条例》和《车船使用税暂行条例》，制定了《车船税暂行条例》。根据该条例，原车船使用牌照税和车船使用税合并为车船税，在税目分类、税额标准等方面进行适当调整，并且随交强险征缴。2011年2月25日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过了《中华人民共和国车船税法》（以下简称《车船税法》）。同日，国家主席胡锦涛签署第43号主席令予以公布，自2012年1月1日起施行。

《中华人民共和国车船税法》

（2011年2月25日第十一届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过）

第一条　在中华人民共和国境内属于本法所附《车船税税目税额表》规定的车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人，为车船税的纳税人，应当依照本法缴纳车船税。

第二条　车船的适用税额依照本法所附《车船税税目税额表》执行。

车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府依照本法所附《车船税税目税车船税额表》规定的税额幅度和国务院的规定确定。

船舶的具体适用税额由国务院在本法所附《车船税税目税额表》规定的税额幅度内确定。

第三条　下列车船免征车船税:

（一）捕捞、养殖渔船；

（二）军队、武装警察部队专用的车船；

（三）警用车船；

（四）依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。

第四条　对节约能源、使用新能源的车船可以减征或者免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。具体办法由国务院规定，并报全国人民代表大会常务委员会备案。

第五条　省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。

第六条　从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。

第七条　车船税的纳税地点为车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。依法不需要办理登记的车船，车船税的纳税地点为车船的所有人或者管理人所在地。

第八条　车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理权的当月。

第九条　车船税按年申报缴纳。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。

第十条　公安、交通运输、农业、渔业等车船登记管理部门、船舶检验机构和车船税扣缴义务人的行业主管部门应当在提供车船有关信息等方面，协助税务机关加强车船税的征收管理。

车辆所有人或者管理人在申请办理车辆相关登记、定期检验手续时，应当向公安机关交通管理部门提交依法纳税或者免税证明。公安机关交通管理部门核查后办理相关手续。

第十一条　车船税的征收管理，依照本法和《中华人民共和国税收征收管理法》的规定执行。

第十二条　国务院根据本法制定实施条例。

第十三条　本法自2012年1月1日起施行。2006年12月29日国务院公布的《中华人民共和国车船税暂行条例》同时废止。

附　车船税税目税额表

知识链接

一、机动车辆计税依据

机动车辆计税依据分为辆、净吨位、载重吨位3种:

（1）乘人汽车、电车、摩托车、自行车、人力车、畜力车，以“辆”为计税依据。

（2）载货汽车、机动船，以“净吨位”为计税依据。

（3）非机动船，以“载重吨位”为计税依据。

二、车船税什么时候交

车船税属于地方税，由地方税务机关负责征收管理。对于机动车，为了方便纳税人缴税，节约纳税人的缴税成本和时间，依据规定从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为车船税的扣缴义务人，在销售机动车交通事故责任强制保险时代收代缴车船税，并及时向国库解缴税款。也就是说，车船税每年应随交强险一并缴纳，并由承保车险的保险公司代收代缴。而保险公司委托保险中介机构销售交强险的，则应要求中介机构在销售交强险时代收车船税。中介机构当在交强险保单签发后5个工作日内，向保险公司结报税款，并如实提供相关信息。

三、车船税每年应该缴纳多少钱

由于车船税属于地方税，各地征收的标准并不统一，具体的费率需参照各地税务部门颁布的《车船税税目税额表》。比如对于普通的私家车（9座以下），依据各地标准，北京每年应缴纳480元，上海为450元，山东为420元，重庆为400元，而江苏为360元。而机动车购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为:应纳税额＝（年应纳税额/12）×应纳税月份数，比如7月份在北京购车的车主，当年应缴纳车船税240元。

四、新车船税的影响

十一届全国人大常委会第十九次会议25日表决通过的车船税法，事关千千万万车主的切身利益。这部从提出伊始就备受关注的法律案究竟给我们带来了什么？

1.绝大多数车主税负不增

车船税作为财产税，与燃油税相比，功能和作用都有所不同。车船税是在财产的保有环节征收，有车就应缴税；而燃油税是在使用环节，多用多交、少用少交。根据车船税法，乘用车车船税按照排气量划分为7个档次，1.0L（含）以下的乘用车年基准税额为60元至360元；1.0L以上至1.6L（含）的年基准税额为300元至540元；1.6L以上至2.0L（含）的年基准税额为360元至660元；2.0L以上至2.5L（含）的税额为660元至1 200元；2.5L以上至3.0L（含）的税额为1 200元至2 400元；3.0L以上至4.0L（含）的税额为2 400元至3 600元；4.0L以上的税额为3 600元至5 400元。这样占目前乘用车总数的87%左右的2.0L及以下乘用车车主名义税负不会增加，存量车船的车船税收入将与原来收入基本持平。

此外，车船税法规定，游艇的车船税以游艇长度作为计税依据，税额幅度为每米600元至2 000元。“按照税收法定的原则，对游艇要征税。乘用车是代步工具，而游艇主要用于休闲娱乐。在中国目前的发展水平上，游艇还属于高档消费品，因此对游艇的税额幅度应该适当提高。”

2.排量与车辆价值正相关

现行车船税暂行条例及实施细则规定，载客客车按载客人数分为大、中、小、微型四个等级，其中载客小于9人的小型客车税额幅度为360元至660元。豪华车和普通车一视同仁，不论品牌和排量，都按相同的税额缴税，这让许多车主大呼不公。车船税法出台后，乘用车车船税年基准税额从1.0L以下的60元至360元，到4.0L以上的3 600元至5 400元，最大差距将达到90倍。“差距拉得如此之大，恰恰反映出政府希望车船税可以对汽车消费起到一定的导向作用，引导人们购买小排量、低能耗的车辆，尽可能节约能源。”

而根据财政部的测算，汽车排气量和价值之间有着正相关关系，相关性高达97%，也就是说一般排气量越大的车价值越高。因此，专家认为以排气量计征车船税能够体现它的财产税性质。英国、德国、日本、韩国等国家也是按排气量征税。有业内人士指出，车船税法出台后，对车市的影响或许并不大。北京一家豪华品牌汽车4S店销售员李静告诉记者，税额上涨最多的是大排量豪华车市场，但对于动辄百万元的购车款来说，车船税上涨所占的比例基本可以忽略不计，并不会改变购车者的选择。

3.改变“一刀切”局面

以前，车船税的征收标准，是按照车辆的座位数和车型大小来征，9座以下的小型客车每辆车（包括私家车）每年需要缴税360元，20座及20座以上的大型客车每辆车每年要缴税480元，10座至19座的中型客车每辆车每年要缴税420元。在以前的标准下，不管你开的是1.0L的奇瑞QQ，还是开4.0L的奔驰、宝马，每年缴的车船税都是360元。而新的车船税法将改变现行“一刀切”的征税方式。在降低小排量车税额的同时，新车船税草案对大排量车亮出重拳。业内人士认为，新车船税法显得更加公平，未来，汽车消费结构或多或少会受到影响，大排量、小排量两端消费热的“哑铃形”格局会更加明显。