如何在新形势下搞好个体税收征管工作

如何在新形势下搞好个体税收征管工作

张礼斌

随着税收政策的变化，个体税收起征点的调整，给个体税收管理带来了许多新的问题。通过纳税起征点的调整，使相当一部分个体经营户享受到了税收优惠政策，也由于量大面宽的起征点调整工作做的不到位而出现了一定程度的管理负面影响。在我们国列贫困县礼县，绝大部分农村个体工商户的税收定额都在起征点以下，他们只需办理税务登记而不需申报纳税。受到传统观念以及我们管理方面因素的影响，给我们日常监控和管理方面增加了相当的难度，达到税收起征点的个体户也会由于看到同样经营的纳税人不申报纳税而抵制纳税，甚至会因为综合征管软件的上线运行因未设结点逐步放弃对其的日常管理。管理工作削弱后，在以后的时间就会出现一个月或几个月的营业额超过起征点时也难以及时发现并将其纳入缴税户管理的管理被动局面。由于达到起征点的个体户要纳税，例如按政策规定月销售额达到2000元的要征税，而月销售额为1999元的个体户则不纳税，在征纳临界点附近的管户极难掌握准确，就会出现不公平的因素，进而就会影响征纳关系，严重一点讲会激化征纳双方的矛盾。另一方面，如果调整定额只求调整到起征点，而没有具体的调查核实以调整到位，加剧在这一方面也存在着定额核实而无法落实的矛盾。也无法分别收入高与收入低的区别，在以后的税收定额调整工作中未留有充足的空间，制造了人为的阻力。再一方面，起征点调整后，对起征点以下的纳税人发票管理带来了新的困难。如何提高优质服务水平，管好所有小规模纳税人，用好普通发票，实现以票管税、以票控税，给我们一线的管理人员提出了新的要求。

面对出现的新问题，我们认为必须实现对未达起征点户的实时监控，如何搞好这项出力多而收效少的工作，我们认为:

一、要搞好管户的工作

在这方面一是严格执行工商和税务的信息共享制度，依照工商部门提供的登记信息核对各税务所(分局)的管户信息，按月对管段人员的管理情况进行税务登记的实地检查，考核税务登记率。二是加强税收信息管理，建立未达起征点户管理台账，并将未达起征点户的税务登记信息纳入综合征管软件进行税收管理，一旦其代开的票面销售额超过起征点，管理人员立即就能发现，就能马上组织对其实施实地调查，如果其经营情况确实超过起征点，将其纳入双定户正常管理。三是完善健全协税护税网络，应与工商、金融机构和公、检、法积极协调配合，采取各种措施建立社会协税护税网络，广泛接受纳税人对税务干部队伍建设和税收违法违纪现象的监督。

二、尽快创建运用科学严密的计算机定税的评税机制，实施税收定额的动态管理

应该做好以下几方面的工作:第一，积极推行计算机定税，将纳税人的经营面积、注册资金、经营地段等数量定额等核实录入计算机，并确定适合我区相应的作业系数、资金系数等，由计算定额管理系统自动生成税收定额，避免了只要核定到2000元起征点就行的做法，为以后工作减少了阻力。第二，也可实行评税小组评税办法。由管理人员上门将纳税户的从业人数、注册资金、经营面积等进行复查，实地勘察后将数据录入计算机定额管理系统，为评税小组评议和审核个体纳税户的纳税定额、评税小组确定税额后，将定额在纳税户较为集中的场所公布，广泛接受纳税人的监督。第三，开展定期不定期的复核，在个体工商户按核定税额缴税后，管理人员要经常进行调查反馈，评估小组对其经营情况实行通过管理人员的调查反馈进行定期不定期的跟踪复核，以确定纳税户的经营情况与定额资料是否一致，生产经营情况是否发生较大变化等，并及时进行调查，核定新的纳税额。

三、加强发票管理和个体户的建帐建制工作

首先健全发票管理和发票核查制度，推行行之有效和其它发达地区有奖发票的成功经验，积极推行有奖销售发票的试点和推广工作，鼓励纳税人依法购物索取发票，促进税收增收。针对现在未达起征点户较多、未达起征点户发票管理难度较大的问题，原则上鼓励未达起征点户到税务机关申请代开普通发票，对确需自行开具的个体户，让其寻找发票使用担保人(主要以出租房屋的主人为主)，并加强对其使用发票的监督力度和发票缴销环节的稽核力度。按时间可以成立一个发票内查外调小组，根据票面填写名称金额等情况可按月进行一次内查外调;到个体户中将其记帐联(或存根联)与发票联进行比对，对违反发票管理的行为要从严查处，按照《征管法》的规定，积极推行查帐征收方式，并在建帐申报初期，可实行定期定额征收和查帐征收相结合的征收方式;在大宗商品行业中(如摩托车、彩电、冰箱、农用车等等行业)进行试点推广，以逐步实现个体工商业户规范建帐申报行为，避免查帐征收反而减少税收的现象(要避免低定额核定高全额开具)。管理人员要随时随地加大对个体工商户的建帐建制工作的宣传监督和辅导，逐步使个体工商户实现查帐征收、健全和规范财务制度。

四、积极开展纳税评估试点工作，对个体户应采取行业评估

首先通过保本推算和实地调查相结合的办法，算出一个比较合理的行业税负，然后用其他一户个体工商户的经营规模、销售水平、经营地段、费用水平等相比，在此基础上评估该业户的应税额，通过评估也推动了个体户营业额调整的合理化。使纳税人心中了解核定的办法。

合理参照信誉等级制度，对个体户也采用统一税负、发票使用查看交纳税收有无处罚记录，并将其诚信纳税每年的考评作为参考评定依据，使他们对自己的经营情况、在社会上的作用和对国家的贡献有一个明确的认识。

(原载于《陇南国税调研》2004年第12期)