诊断企业财务

任务三　诊断企业财务

学习目标

·知识目标

能运用企业财务诊断的方法与工具为企业进行财务上的收益力、安定力、活动力、成长力、生产力分析，并能对诊断结果提出相应的改进措施。

·促成目标

(1)了解企业财务诊断的基本程序。

(2)理解并掌握企业财务诊断的方法与工具，并能在实际工作中运用企业财务体系健康诊断表与企业财务五力分析法。

工作任务

工作任务书(10-4)

【活动】　企业财务体系分析

【活动目标】

(1)培养学生观察判断的能力。

(2)培养学生分析评价的能力。

【活动内容与要求】

(1)将全班分成A、B、C、D、E五组，每组学生相对而坐，围成圆圈。

(2)教师将准备好的企业财务体系分析案例发给每组学生，每组一个案例。

(3)A、B、C、D、E各组分别根据发放的案例资料，分析案例中企业的财务体系。

(4)分析的重点:在较短的时间内扫描案例资料，找出重点，探究其原因，并对其归纳总结。

【成果与检测】

(1)能准确运用五力分析法分析出企业大部分财务问题的组为良好，分析出企业所有财务问题的组为优秀。

(2)能清楚表述自己的分析结果，并能提出相应对策的组为良好;能清晰、完整表述自己的分析结果，提出的相应对策完备的组为优秀。

知识讲解

企业财务诊断的目的是改进企业的财务管理，使企业具有一个健康的财力状况，增加企业的生存和发展能力。

一、企业财务诊断的程序

企业财务诊断实质上是一种综合性诊断，具体包括三个阶段，即诊断准备、正式诊断、执行方案阶段。

如何对企业财务开展诊断，具体步骤有哪些?

1．诊断准备阶段

具体工作有:

(1)了解企业生产经营和财务状况。

(2)确定联系部门(窗口)和负责人。

(3)搜集整理基础性资料，例如，企业概况、组织结构、股东构成、管理层情况等情况。

(4)制订诊断计划。包括财务诊断总体计划、人员配备和费用开支计划、进度安排等。

(5)诊断组织和准备工作。根据诊断计划成立诊断组织，确定内部分工，制定调研提纲、表格，进行预分析、确定诊断重点等。

2．正式诊断阶段

具体工作有:

(1)与企业主要负责人及管理层接触，找出全局性问题，并确定信息材料的取得途径。

(2)进行综合诊断，包括对经营者、组织、人事、财务、战略、生产效率、成长性等的初步调查和评价，以便掌握全局性信息，寻找关键性问题。

(3)部门诊断，即围绕资金流程进行材料采购业务等职能部门的诊断。

(4)汇总整理诊断资料，对企业财务作出总体评价。

(5)诊断报告与管理建议。诊断报告书主要内容包括诊断概要，企业的现状、存在的问题，改善方案等;管理建议方案内容一般包括:诊断目的、主要问题、改善重点、可实现的经济或管理效果、所需费用成本等。

3．方案执行阶段的指导

具体工作有:

(1)协助企业制订实施方案的具体计划和措施。

(2)跟踪建议方案的执行情况。

(3)根据条件和环境的变化，必要时调整改善方案。

(4)加强经营管理的实地指导。

【小知识10-9】

企业财务诊断报告书主要内容包括:①诊断组成人员及诊断工作分工;②诊断目的;③诊断工作开展情况;④企业的现状和问题;⑤管理建议。

二、企业财务诊断的方法与工具

(一)企业财务体系健康诊断表

表10-20　企业财务体系健康状况诊断表

(续表)

(二)企业财务五力分析读表技巧与经营改善实务

如何对企业财务五力进行具体分析?

1．收益力分析

主要对企业的销售(或营业)毛利率、销售(或营业)净利率、投资报酬率、资本报酬率、资本投资回收期与如何应对之实务(具体如表10-20所示)。

小思考10-5

请分析投资报酬率与资本报酬率在财务分析上的联系与区别?

2．安定力分析

主要对企业的流动比率、速动比率、自有资本(金)比率、负债比率、固定资产比率的分析与如何应对的实务(具体如表10-21所示)。

【小知识10-10】

财务分析工具——杜邦分析法。这种分析方法是由美国杜邦公司的经理创造出来的，其是从评价企业绩效最具综合性和代表性的指标——权益净利率出发，层层分解到企业最基本生产要素的使用，成本与费用的构成和企业风险，从而满足通过财务分析进行绩效评价的需要。

3．活动力分析

主要分析企业的总资产周转率、自有资本周转率、固定资产周转率、存货周转率、应收账款周转率与如何应对之实务(具体如表10-22所示)。

小思考10-5

请分析总资本周转率与自有资本周转率在财务分析上的联系与区别?

4．成长力分析

主要分析企业的营业成长率、净值成长率、总资产值成长率与如何应对的实务(具体如表10-23所示)。

5．生产力分析

主要分析企业的工小时生产力、每一员工营业额、总资本投资效率、资产投资效率、每一员工附加价值与如何应对的实务(具体如表10-24所示)。

【案例分析10-6】

ABC公司某年度产品销售成本为2 644万元，期初存货为326万元，期末存在为119万元;该年度销售收入为3000万元，年初应收账款余额为200万元，年末应收账款余额为400万元;该年度年初资产总额为1680万元，年末资产总额为2000元。请分析:ABC公司的存货周转率与周转天数、应收账款周转率与周转天数及总资产周转率?并对该公司的活动力作简要分析?

经典案例赏析

讨论:品析案例，分析企业经营管理诊断相关知识点在案例中的体现。

毛家湾饭店原是毛主席家乡的一个饭店，该饭店的创业史简直是一个奇迹。创办毛家湾饭店的企业家叫汤瑞仁，是一位年近80岁的老太太。她在70多岁时创办了这家饭店，是饭店的董事长。汤瑞仁是毛家湾的一位老贫雇农，没上过学，更没读过MBA，也没有资本，但她却创建了一个大饭店——毛家湾饭店。目前，饭店早已跨出了毛家湾，长沙、武汉、广州、北京都有她的毛家湾饭店，她还想把饭店开到国外去。她曾为希望工程捐款30万元，毛家湾修了一个毛主席纪念馆，总投资10万元，她一人就捐了1万多元。那么，她是凭什么创建了这个大饭店呢?汤瑞仁在旧社会受剥削、受压迫，在毛主席的领导下，终于在政治上当家做了主人——但在经济上仍比较贫穷。邓小平同志主持工作后，实行“大包干”，鼓励人们劳动致富。这一政策给汤瑞仁指出了方向。

可是，怎样才能致富呢?根据毛家湾的现实，她找到了可以致富的几条路子:一是办工业可以致富;二是开商店也可以致富;三是开饭馆也可以致富，另外，还有搞旅游等路子。那么，她该走哪条路子致富呢?结合自己的情况，她选择了开饭馆。但是，开饭馆需要钱、需要人、需要物，这些东西她都没有。于是，她就从在路边摆小摊卖大米粥做起。为了卖大米粥，她向别人借了1元7角钱，用1元钱买大米，7角钱买白糖，从此开始了她艰难的资金积累。没有人，她就收养一些流浪孩子，供应孩子吃、穿、住、学习，同时帮助照顾饭店。她还注意突出毛家湾饭菜的特色，利用她同毛主席的合影照片大搞公关活动，从而使饭店越办越大、越办越好。那么，汤瑞仁究竟是靠什么办起毛家湾饭店的呢?是靠资本吗?不是。因为她没有本钱，卖大米粥的1．7元钱还是向借别人的。是靠技术吗?也不是。因为她没有学过怎样开饭馆。是靠学历吗?更不是。因为她从小就没有上过学。

思考(结合所学知识分析下列问题):毛家湾饭店的成功给了你什么启示?

思考与练习

姓名_____________班级_____________学号_____________

(1)华为技术有限公司成立于1988年。从事通信产品的开发、生产与销售，它的发展速度国内罕有:1992年销售额1亿元，1996年26亿元，1998年89亿元，2000年220亿元。华为发展的超速度源于技术创新的超速度。在22000人的员工队伍中，技术研究及开发人员就有10000多人，占员工总数的46．5%。华为拥有4个海外研究所和7个国内研究所。华为每年将销售额的10%以上作为科研投入。华为对研制推出新产品(技术)的做法是:一批投入规模商业运用、一批进入中试阶段、一批进入研制阶段、一批进入立项程序、一批新点子出笼，逐渐演进，去旧取新。近5年来，华为以平均2天推出一项专利技术的速度，总是走在国内甚至世界通信设备技术的前沿。长年的技术积累，国内绝大;数同行已难望其项背。由于技术领先优势明显，中国移动、联通、网通、铁通等大客户纷纷与之建立长期的合作方案，大单纷至沓来，利润丰厚。

提问:请谈一谈华为公司的盈利模式及这一盈利模式的特点?

(2)早上8点30分，当一般上班族拎着早点进公司的时候，×媒体资讯科技公司的经营团队早已坐在会议室和董事长翁素惠一起开会了。“人才是公司最重要的资产，”翁素惠说。翁素惠领导的经营团队——技术研发和通路行销是公司的两大支柱，总经理施明信负责带领技术研发团队，翁素惠十分倚重他对于网络未来趋势的分析和软件技术的研发，另一个支柱是负责通路行销的副总经理柯佳伶。另外，翁素惠相当依赖幕僚，包括铁三角:技术研发执行长施志明、负责财务的副总经理陈铭德和担任公关及发言人的副总经理李培芬。

翁素惠尊重他们的专长，也擅用他们的专长:如何使科技人员了解营销，营销人员理解科技，使两者结合发挥乘数效应，“最大的秘诀就是建立共同愿景”，翁素惠说。对于网际网络未来的发展，她充满信心地表示:“我告诉他们，相信我，一定会成功。”管家婆最大的企图就是结合网际网络、实体通路与广告媒体，使管家婆成为亚太地区“电子通路应用服务商”(E-Channel Application Service provider，ECAP)的领导品牌，成就这项愿景最重要的就是人才和资金。

提问:①×媒体组织结构属于哪种形式?请画出组织结构图。②对于日新月异竞争激烈的网络行业，你认为“×媒体”的组织结构应如何适应?