连锁企业财务管理的工作内容

第一节　连锁企业财务管理的工作内容

企业财务管理的工作内容是什么？

每一个连锁企业必须建立、健全现代企业财务管理制度。利用财务手段对企业各个部门以及经营管理的全过程进行监督、检查、控制，并对企业的经营状况、经济效益做出正确分析，为企业决策提供准确、及时的信息。

一、连锁企业财务管理的特点

连锁企业财务管理的特点是同连锁经营的特点分不开的。它包括四个方面。

（一）统一核算，分级管理的特点

由连锁总部进行统一核算是连锁经营众多统一中的核心内容。区域性的连锁企业，由总部实行统一核算；跨区域且规模较大的连锁企业，可建立区域性的分总部，负责对本区域内的店铺进行核算，再由总部对分总部进行核算。

连锁企业统一核算的主要内容是：对采购货款进行支付结算；对销售货款进行结算；进行连锁企业的资金筹集与调配等等。

店铺一般不设专职财务人员，店铺与总部在同一区域内的，由总部统一办理纳税登记，就地缴纳各种税款；店铺与总部分跨不同区域的，则由该区域的分总部或店铺向当地税务机关办理纳税登记，就地缴纳各种税款。

区域分总部应定期向总部汇报该区域各店铺的经营情况、财务状况及各项制度执行情况。

原则上连锁企业在建立时就应实行统一核算，有特殊情况的企业在实行连锁初期，可以分阶段、分步骤地逐步进行核算上的统一。

（二）票流、物流分开的特点

由于连锁企业实行总部统一核算，由配送中心统一进货，统一对门店配送。从流程上看，票流和物流是分开的，这同单店式经营中资金与商品同步运行有着很大的不同。因此，在连锁企业中财务部门与进货部门保持紧密的联系是非常重要的。财务部门在支付货款以前，要对进货部门转来的税票和签字凭证进行认真核对，同时，在企业财务制度中要规定与付款金额数量相对应的签字生效权限。

（三）资产统一运作，资金统一使用，发挥规模效益的特点

连锁经营的关键是发挥企业的规模效益，主要体现为以下三点。

（1）连锁企业表面上看是多店铺的结合，但由于实行了统一的经营管理，企业的组织化程度大大提高，特别是统一进货、统一配送，使资产的规模优势充分发挥出来。

（2）由总部统一核算，实行资金的统一管理，提高企业资金的使用效率和效益，降低成本、减少费用、增加利润。

（3）实行资产和资金的统筹调配，统一调剂和融通。总部有权在企业内部对各店铺的商品、资金和固定资产等进行调动，以达到盘活资产、加快商品和资金周转、获取最大的经济效益的目的。

（四）地位平等，利益均衡的特点

连锁企业利润的取得是各个部门通力协作共同创造的，不存在谁地位比谁低、谁为谁服务的问题，各方都遵循利益均沾、风险共担、地位平等、协商共事的原则，不能靠牺牲对方利益获取自身利益。

二、连锁企业财务管理的主要内容

财务管理是组织企业资金运动、协调财务关系的一种管理活动，它围绕企业的资金运动而展开。因此，财务管理的内容应反映企业资金运动的全过程。企业资金运动从内容上来说，包括资金筹集、资金投放和使用、资金耗费、资金收回和分配等四个方面，相应地，财务管理的内容包括筹集管理、投资管理、成本费用管理、营运资金管理、收益和利润分配管理、企业资本运营和终止清算等特殊事项的财务管理等。

（一）筹资管理

企业从事生产经营，必须有一定数量的资金。因此，为企业的生产经营活动筹措资金是财务管理的主要内容。

企业筹措资金可以采取多种形式。从融资的来源渠道上说，可以分为权益资金和借入资金。权益资金是企业以吸引直接投资、发行股票、留成收益等方式，从投资者处筹措的资金，投资者投入企业的资金一般不需要归还，因此它的筹资风险比较小；但是投资者投资于企业所冒的风险要比出借资金大，因此它所期望的报酬率较高。借入资金是企业以发行债券、借款、租赁、赊购等方式，从债权人处筹措的资金。借入资金要按期还本付息，因此它的融资风险相对较高，但是它所要求的报酬率要比权益资金低。

从融资的时间长短上说，可以分为长期资金和短期资金。财务管理中经常把长期资金称作资本，因此，上述权益资金和借入资金，如果就长期资金筹措来讲，也可称为权益资本和借入资本；而讲到资金，有时则专指短期资金。这与财务会计对“资本”的理解不完全相同。长期资金筹措方式包括权益资本中的发行长期债券、长期借款、融资租赁等。企业筹措长期资金的成本较高，但融资风险较小。短期资金主要是指一年内要偿还的短期借款、短期融资券和商业信用。企业筹措短期资金的成本较低，但短期借款和短期融资券的归还期较短，融资风险较大。

总之，在各种筹资方式中，融资成本和融资风险可有各种组合。一般来说，融资成本低，往往融资风险大；反之，融资成本高则融资风险可能较低。因此，在筹资管理中，如何确定权益资本和借入资本的比例（即企业的资本结构）、如何确定长期资金和短期资金的比例，是融资决策的关键。企业应该在比较各种筹资方式的条件和特点的基础上，合理安排企业资金的来源，采取合适的筹资方式，优化企业的资本结构，以降低企业的筹资成本、控制筹资风险。

（二）投资管理

投资是企业以收回现金并取得收益为目的的现金流出。它是企业资金投放和使用最重要的环节，决定了企业资金运用的方向，直接影响到企业目标和财务管理目标的实现程度。因此，投资决策是企业财务管理的所有决策中最重要的决策活动，投资管理也是财务管理的主要内容。

按投资的对象来分，可以将投资分成直接投资和间接投资。

直接投资是指将企业资金直接投放于经营性资产。例如企业购置设备、新建工厂、设立贸易公司、对外联营投资等。间接投资是指将企业资金投放于金融性资产。例如企业购买债券或股票等有价证券，因此，间接投资又称证券投资。

按投资的时间长短来分，可以将投资分成长期投资和短期投资。

长期投资是指企业不准备在一年内收回或变现的投资。例如企业在固定资产上的投资、企业购买的并不准备在一年内变现的长期债券和股票等。短期投资是指企业持有不超过一年的有关投资。例如企业在应收账款、存货、短期有价证券上的投资。

在市场经济中，任何投资事业都不同程度地存在风险，企业应该综合考虑投资的成本、收益和风险等因素，合理选择投资方向、投资时机、投资规模和结构，以取得良好的投资效果。

（三）营运资金管理

营运资金管理是指企业在应收账款、存货乃至现金余额上的投资管理。由于企业在这些流动资产上的投资与企业在固定资产、有价证券上的投资相比，在决策和管理的具体方法上有较大的差异，因此，把它从投资管理中独立出来作为财务管理的另一项主要内容。

企业营运资金管理是在综合考虑成本、收益和风险的前提下，保证企业日常生产经营活动正常进行对资金的需要和债务的如期偿还。它要根据企业面临的实际情况，合理确定现金余额，进行应收账款和存货的管理，确定合理的企业筹资组合策略和资产组合策略，以实现企业日常经营活动中资金运作的高效和安全的统一。

（四）利润或股利分配管理

利润是企业一定时期内的经营成果。在依法缴纳企业所得税和作必要提留之后，可以向其投资者分配利润，在股份公司中则是向股东分配股利。

利润或股利分配管理作为财务管理的主要内容之一，首先，应通过合理制定企业的目标利润规划，采取各种有效措施，挖掘企业各项资源的潜力，尽可能提高企业的盈利水平；其次，应认真进行税务筹划，依法合理履行企业的纳税义务；第三，应研究企业内外部环境和股东意见，在兼顾各方利益、正确处理眼前利益和长远利益关系的前提下，制定合理的利润分配政策或股利政策，以实现财务管理的目标。

企业利润或股利分配决策直接影响企业的内部筹资能力，因为企业的留成收益实际上是投资者对公司的再投资。过高的股利支付率，必然减少企业的内部积累，影响企业未来的获利能力；反之，过低的股利支付率甚至不做分配，虽然提高了企业的内部积累水平，但会招致视股利为一种稳定收入的股东的反对。在这两种情况下，股价都可能下降，因此它们都不符合财务管理的目标。因此，企业的利润或股利分配决策与企业的筹资决策有着紧密的联系，前者可以看作是后者的一个组成部分，人们确实无法离开利润或股利分配去单独讨论筹资决策，也无法离开筹资决策去单独讨论利润或股利的分配；但是，我们也必须看到，利润或股利分配决策虽然是利润或股利分配管理的重要职能，但不是它的全部职能，因此，利润或股利分配管理可以成为财务管理的一项独立的内容。