战略业绩评价体系的构建

二、战略业绩评价体系的构建

（一）战略业绩评价的功能

战略性业绩评价是从战略和价值的角度，动态地对企业的业绩进行评价，并提供及时反馈信息，以便企业形成正确的决策，从而引导企业发展的一种管理体系。企业战略性业绩评价是在传统的业绩评价系统基础上发展而来的，它结合企业的战略，采用财务与非财务性指标相结合的方法动态地衡量企业的经营业绩，并提供及时反馈信息。所以，它不仅仅是一种业绩评价系统，也是一种战略管理系统。

战略业绩评价系统的建立首先必须能够体现战略目标，即将企业的战略展望和业务使命转换成明确具体的业绩目标，从而使得企业的进展有一个可以测度的标准。战略业绩评价系统的宗旨和出发点是为了促进战略的成功实施，它不能取代战略，但它通过一种正式的方法和程序，对战略制定和实施过程中的所有财务和非财务信息加以重视，并传送这种信息。这种信息首先就应包括战略所需达到的目标，具体应该是主要目标和次要目标、长期目标和短期目标的综合反映。业绩目标的建立以战略目标为依据，而战略目标的确立是在分析企业外部环境中的机会和威胁、内部的资源和能力之后而作出的一种长远规划，所以，战略业绩评价的首要功能是计划。

其次，战略业绩评价系统的另一项功能应该是控制。战略业绩评价系统要通过比较实际结果和战略目标之间的差距来对战略实施过程进行追踪，而追踪的目的则是为了对战略行动进行控制和修正，以保证行动与目标的一致性。战略业绩评价的两大功能在图10－2中得到体现。

战略业绩评价与战略管理全过程相适应，在战略制定阶段，战略业绩评价系统将战略目标表述为业绩目标，并设立相应的评价标准，业绩目标和标准又成为引导战略实施方向和协调组织行为的重要依据。在战略实施阶段，业绩评价系统跟踪和反馈战略实施的进程，以及时纠正过程中的偏差。在战略评价与控制阶段，业绩评价系统对战略实施结果进行评价和分析，反映预期目标的完成程度和战略中存在的问题，为战略控制提供非常重要的决策依据。

图10－2　战略业绩评价功能图

战略业绩评价系统在整个管理过程中履行着计划与控制功能，它在战略成本管理中的作用可以概括为四个方面。

第一，战略业绩评价系统是战略目标具体化的转换工具。战略目标反映了企业的长远规划和远景目标，而企业组织在设计未来的发展规划时，时间跨度越长目标越抽象，实施过程中存在的不确定性因素越多。战略业绩评价系统将战略目标具体化，是将其分解为阶段性的远期目标和近期目标，并转换成明确的财务指标来表达。战略必须具有目标，这种目标必须通过业绩评价系统予以量化，战略行动才会有明确的方向。

第二，战略业绩评价系统为战略计划提供重要依据。战略目标的制定、具体战略方案的挑选、战术的采纳都需要组织系统内外充分的相关信息作为依据，再利用科学、合理的手段对这些信息进行加工处理，评价分析，最后作出正确决策。在这个过程中，业绩评价系统提供的业绩信息质量，包括财务与非财务两方面的，都将对企业制定和选择战略方案至关重要，只有准确、完整、相关的信息才能真正成为战略选择的决策支持。

第三，战略业绩评价系统是战略协调和沟通的载体。战略业绩评价系统使战略目标明确、具体，并且在企业内部各功能部门、各管理层级、经理和下属之间使战略目标和战略实施方案得以沟通和协调，使个人和组织的行动协调、连贯，统一在一个主题之下，使整个企业组织为同一个目标而运转。在这个过程中，战略业绩评价系统成为了一种对话机制，它向组织内不同部门和不同个人传达了行动的方向、目标和途径。

第四，战略业绩评价为战略控制提供决策支持。在战略实施和控制过程中，业绩评价系统必须回答两方面的问题：一是战略进程是否保持预期的状态？战略结果是否达到预定的目标？二是当战略目标未能实现时，是战略方案本身的原因还是战略实施中的问题？具体体现在哪些环节？对这两方面问题的回答为战略控制和修正提供了非常重要的依据。

（二）战略业绩评价指标设置原则

企业经营业绩评价指标体系是为企业评价经营业绩提供依据的，企业的核心能力导向的业绩评价指标体系的设置应符合以下几项基本原则：

1.相关性原则

首先，业绩评价指标体系的设置要考虑有助于评价企业核心竞争力优势的形成过程和保持状况，通过指标体系应能预示出企业的发展趋势。其次，指标体系应能综合体现企业的创新能力。由于创新是企业核心竞争力优势形成与保持的关键，因此，企业核心能力导向的战略经营业绩的评价指标体系应充分体现组织制度创新、技术创新和人才培养方面的内容。

2.全面性原则

企业核心能力导向的业绩评价体系应能全面、系统并相互联系地评价企业的经营业绩。一方面业绩评价指标体系的设置应考虑到影响企业战略目标或竞争优势形成的各个主要方面，便于从各个不同的主要侧面对企业的战略经营业绩作出全面评价；另一方面，还应考虑指标项目之间的系统性和相互联系性，从而使指标体系能对企业的经营业绩作出综合的评价。

3.重要性原则

过于全面的面面俱到的指标体系会使企业的战略经营业绩的评价变得模糊不清，不利于围绕核心竞争优势的评价。因此，指标体系的设立应选择那些能反映企业核心竞争力的重要方面，而非所有与企业有利益关系的方面。另外当收集某项指标的成本费用很大时，如果该项指标很重要，即它在指标体系中是不可或缺的，则仍应进行该项指标的收集评价工作，否则应舍去。

4.成本—效益原则

有些评价指标项目固然很有用，但若为获取该指标数据所花费的成本大于其所能带来的利益，一般应采取放弃该项指标转而用其他成本较低的替代指标项目。

5.可操作性原则

设置业绩评价指标体系必须考虑的一项重要因素就是：可操作性，离开了可操作性，再科学、合理、系统、全面的业绩评价指标体系也是枉然。这里的可操作性是指指标项目的易懂性和指标项目有关数据收集的可行性。

6.相对稳定性原则

指标体系的设置还应考虑具有相对的稳定性。业绩评价指标体系是在充分考虑影响企业战略经营核心竞争力形成的主要因素后形成的，因此，在相当一段时期内应具有相对的稳定性。这种稳定性有利于业绩评价指标体系的完善和发展。当然，评价指标体系的相对稳定性是指评价指标体系的基本指标项目内容的稳定性，不包括各企业单位根据自己的行业和经营特点就指标体系的具体内容进行取舍和增减的做法。

7.动态平衡原则

指标体系在保持相对稳定的同时，还应具有动态平衡的特点。企业动态能力是企业内部学识、吸收性学识或引进性学识有机结合的产物，呈现出一种动态的非均衡状态。因此，用于评价核心能力的业绩评价体系也应顺应动态能力的要求而具有动态性、开放性。

（三）战略业绩评价体系的特点

战略业绩评价体系应该承继已有的研究成果，包括明确的目标、战略前瞻性、短期目标与长期目标的平衡、不同利益群体目标的平衡以及对财务资源周转的重视，但又必须突破目前各种模式所体现出来的局限。战略业绩评价体系中的平衡观是一种动态的、相对的平衡，评价指标的选择和指标体系的设计并不强调突出财务指标或非财务指标，评价体系的设计既要考虑理论上可靠又需要考虑实践中可行。适应、有效是战略业绩评价体系最基本的质量特征。战略业绩评价体系具有以下特点。

1.以战略目标为导向

战略业绩评价指标体系是以企业战略目标为导向的。在战略业绩评价体系中，财务业绩目标是指标体系的中心点，竞争力业绩目标是指标体系的必要延伸。竞争力业绩指标是指着力于使组织能得以长远发展的业绩指标，既包括反映目前竞争地位的指标，如销售收入增长率总额、市场占有率等，也包括了获取和维持持续竞争优势的指标，如创新速度、应变速度、相对产品成本和相对产品质量等。可见，战略业绩评价体系注重企业的可持续发展，其评价业绩的指标具有前瞻性，能引导企业注重克服在单纯追求利润最大化上的短期行为，从而实现战略发展。

2.以关键成功因素为核心

战略业绩评价体系提供管理者有效管理企业或非营利组织所需要的关于成本收益的财务信息及关于生产率、质量及其他关键成功因素的非财务信息。与企业可持续发展相关的独特技术、技能和产品质量和顾客忠诚度、知识大多难以用货币计量，更多地表现为非货币信息，但这些因素却是企业成败的关键。因此，战略业绩评价体系促使企业必须首先关注这些对企业持续发展起着至关重要作用的关键成功因素。

3.具有动态性

由于处于不同发展阶段的企业会有不同的发展战略，因而战略业绩评价体系的设计应该充分考虑企业所处的市场阶段，依据不同阶段的特点，不断地调整其反映信息的重点。此外，为了应付快速变化的环境和产品及生产流程的多样性，战略业绩评价体系必须通过促进战略管理来支持这种动态环境中的企业管理。

4.提供战略预警信息

战略预警分析应该成为战略业绩评价系统中的重要组成部分，战略业绩评价不仅需要对战略执行的结果进行评价，以反映战略是否达到预期的业绩目标，而且，战略业绩评价还需揭示战略过程中潜在的问题，这些风险性因素的存在会成为战略实施的障碍。战略过程中的潜在问题主要存在于两个方面：第一是战略方案本身不符合企业面临的外部环境，或与企业内部资源和能力不匹配，需要修正战略计划，改变战术和策略；第二是战略执行出现问题，同样将导致不能实现预期的目标。因此，在相应的指标或指标体系上体现出异常的变化时，战略业绩评价体系应该提前发出预警信息，使组织能在损失发生之前及时采取应对措施。

总之，战略业绩评价体系一方面通过财务视角保持对短期业绩的关注，另一方面可明确揭示如何关注关键成功因素以确保长期的竞争优势。战略业绩评价体系是将企业战略与成本管理结合起来，从战略高度对企业成本结果与成本行为进行全面了解、控制和改善，进而寻求企业长期竞争优势的一种成本管理手段。而在战略成本管理过程中，战略业绩评价体系的构建是至关重要的，因为只有通过对战略业绩的评价，才能促进企业竞争优势的形成和成本持续降低环境的建立。