土地增值税税率及计算方法实例

本章主要学习内容是：熟悉税法的构成要素；熟悉我国税收法律制度的主要内容；了解税收的概念和特征；了解税收的分类。本章内容为税法的一些基本概念，历年分值很少，主要掌握税收要素和小税种的概念，分清税种的分类。

1.税种的分类

（1）掌握按课税对象的性质分类：

【应用练习】在我国现行的下列税种中，属于行为税类的是（　）。

A.印花税

B.城市维护建设税

C.车船使用税

D.城镇土地使用税

【答案】A、C

【解析】本题考核点为行为税包括的税种。选项B城市维护建设税属于流转税，选项D城镇土地使用税属于资源税。

（2）掌握按管理和使用权限分类：

2.税法的构成要素

最基本的要素包括：纳税义务人、征税对象、税率。

熟悉其他税法的构成要素。

3.减免税

减税是指对应征税款减少征收一部分。免税是对按规定应征收的税款全部免除。

（1）起征点：没有达到规定起征点的（全部）不征税；达到或超过起征点的，就其全部数额征税。

（2）免征额：对纳税对象中的一部分给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。

【应用练习】在计算土地增值税时，如果纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的20%的，免征土地增值税；如果增值额超过扣除项目金额的20%，应就其全部增值额计税，则扣除项目金额的20%为免征额。（　）

【答案】×

【解析】本题考核点为土地增值税起征点的概念。根据土地增值税的减免税规定，扣除项目金额的20%对应的数额为起征点。征税对象的数额达到规定数额的，按全部数额征税，而不是仅对起征点以上部分征税。

4.我国税收法律制度的主要内容

一、单项选择题

【试题1】按照税收的征收权限和收入支配权限分类，可以将我国税种分为中央税、地方税和中央地方共享税。下面各项中，属于中央税的是（　）。（2001年考题）

A.契税

B.消费税

C.农业税

D.个人所得税

【答案】B

【解析】中央税，是指由中央立法、收入划归中央并由中央政府征收管理的税收。如：关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税等。

【试题2】根据《房产税暂行条例》规定，下列关于房产税纳税人的表述中，不正确的是（　）。（2002年考题）

A.房产产权出典的，出典人为房产税的纳税人

B.房产产权属于个人所有的，个人为房产税的纳税人

C.房产产权属于集体所有的，集体单位为房产税的纳税人

D.房产产权属于国家所有的，其经营管理单

位为房产税的纳税人

【答案】A

【解析】本题考查房产税的纳税义务人。产权出典的，承典人为纳税人。

【试题3】根据房产税法律制度的有关规定，下列各项中，不属于房产税纳税人的是（　）。（2003年考题）

A.城区房产使用人

B.城区房产代管人

C.城区房屋所有人

D.城区房屋出典人

【答案】D

【解析】房屋出典的，“承典人”为房产税的纳税人。

二、多项选择题

【试题1】根据个人所得税法律制度规定，下列各项中，应当缴纳个人所得税的有（　）。（2002年考题）

A.个人房产租赁所得

B.个体工商户的生产、经营所得

C.个人工资、薪金所得

D.个人独资企业的生产、经营所得

【答案】A、B、C、D

【解析】个人所得税的征税对象包括下列个人所得：（1）工资、薪金所得；（2）个体工商户的生产、经营所得；（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得；（5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。

【试题2】根据《契税暂行条例》规定，下列各项中，属于契税征税对象的有（　）。（2002年考题）

A.房屋买卖

B.国有土地使用权出让

C.房屋赠与

D.农村集体土地承包经营权转移

【答案】A、B、C

【解析】契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属，具体包括以下行为：（1）国有土地使用权出让；（2）土地使用权转让，包括出售、赠与和交换，但是不包括农村集体土地承包经营权的转移；（3）房屋买卖；（4）房屋赠与；（5）房屋交换。

【试题3】根据《城市维护建设税暂行条例》的规定，下列各项中，构成城市维护建设税计税依据的有（　）。（2003年考题）

A.缴纳的增值税税额

B.缴纳的消费税税额

C.缴纳的营业税税额

D.缴纳的所得税税额

【答案】A、B、C

【解析】城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额，不包括所得税税额。

【试题4】流转税是以商品生产、商品流通和劳务服务的流转额为征税对象的税收种类。下列各项中，属于流转税的有（　）。（2004年考题）

A.增值税

B.消费税

C.营业税

D.所得税

【答案】A、B、C

【解析】所得税类是以纳税人的各种收益额为征税对象的一类税收，不属于流转税类。三、判断题

【试题1】纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的3个最基本的要素。（　）（2001年考题）

【答案】√

【解析】本题考查税法的构成要素。

【试题2】流转税在生产经营及销售环节征收，不受成本费用变化的影响，但对价格变化较为敏感。（　）（2004年考题）

【答案】√

【解析】流转税类以商品流转额或非商品流转额为计税依据，在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，而对价格变化较为敏感。

一、单项选择题

1.我国税法要素中，用来明确征税的具体范围、确

定征税对象适用不同税率的要素是（　）。

A.税目

B.计税依据

C.征税对象

D.税率

2.我国税法构成要素中，能够区别不同类型税种的主要标志是（　）。

A.税率

B.纳税人

C.征税对象

D.纳税期限

3.我国税法是由一系列要素构成的，其中三个最基本的要素是指（　）。

A.纳税义务人，税率，违章处理

B.纳税义务人，税目，减免税

C.纳税义务人，税率，征税对象

D.纳税义务人，税率，纳税期限

4.能够决定国家收入和纳税人负担轻重，在税法

中居核心地位的税法要素是（　）。

A.课税对象

B.税目

C.税率

D.计税依据

5.在我国现行的下列税种中，不属于财产税类的是（　）。

A.房产税

B.城镇土地使用税

C.车船使用税

D.城市维护建设税

6.下列单位属于资源税的纳税人的是（　）。

A.生产天然气的油田

B.出口天然气的石化公司

C.销售天然气的天然气公司

D.使用天然气的用户

7.城镇土地使用税的课税对象是（　）。

A.国家所有的土地

B.集体所有的土地

C.个人使用的土地

D.城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地

8.下列各项，不属于个人所得税征收范围的是（　）。

A.差旅费津贴

B.稿酬所得

C.专利权使用费所得

D.中奖所得

9.土地增值税的计税依据是（　）。

A.房地产转让收入额

B.房地产开发总投入额

C.房地产转让增值额

D.房地产转让所得额

10.土地增值税的税率形式是（　）。

A.全额累进税率

B.超额累进税率

C.超倍累进税率

D.超率累进税率

11.根据印花税法律制度的有关规定，下列凭证中，不属于印花税征税范围的是（　）。

A.企业签订的融资租赁合同

B.企业领取的工商营业执照

C.企业签订的借款合同

D.企业填制的限额领料单

12.下列各项中，不符合我国资源税法律制度规定应征收资源税的有（　）。

A.开采井矿盐

B.开采地下水

C.开采原煤

D.开采原油

二、多项选择题

1.在我国现行的下列税种中，属于行为税类的是（　）。

A.印花税

B.城市维护建设税

C.车船使用税D

.城镇土地使用税

2.我国现行的税率有（　）。

A.比例税率

B.定额税率

C.累进税率

D.优惠税率

3.累进税率是根据征税对象数额的大小不同，规定不同等级的税率，它可分为（　）几种。

A.全额累进税率

B.超额累进税率

C.全率累进税率

D.超率累进税率

4.在我国现行的下列税种中，属于中央地方共享税的有（　）。

A.增值税

B.契税

C.资源税

D.营业税

5.在我国现行的下列税种中，属于地方税的有（　）。

A.契税

B.消费税

C.土地增值税

D.营业税

6.A公司于2001年12月将其厂房连同依法取得的国有土地使用权一并转让给B公司，取得转让收入2000万元。则A公司应缴纳（　）。

A.增值税

B.营业税

C.土地增值税

D.契税

7.资源税的税目共有七个，其中包括（　）。

A.天然气

B.天然矿泉水

C.盐

D.煤炭制品

8.下列项目属于印花税征税范围的有（　）。

A.房屋产权证

B.工商营业执照

C.商标注册证

D.土地使用证

9.根据《房产税暂行条例》的规定，房产税的计税依据是（　）。

A.房产原值

B.房产租金

C.房产余值

D.房产售价

10.根据我国《契税暂行条例》的规定，下列行为中，应缴纳契税的有（　）。

A.房屋赠与

B.农村集体土地承包经营权的转移

C.以土地使用权作价投资

D.以土地使用权抵押

11.下列行为中，不需要缴纳土地增值税的有（　）。

A.合作建房，建成后自用

B.国家征用房地产

C.居民个人继承房产

D.居民个人转让居住3年以上的私房

12.下列各项中，依契税法律制度规定应征收契税的有（　）。

A.某人将其拥有产权的一幢楼抵押

B.某人在抽奖活动中获得一套住房

C.某人将其拥有产权的房屋出租

D.某人购置一套住房

13.根据契税法律制度的规定，下列各项中，不征收契税的有（　）。

A.接受作价房产入股

B.承受抵债房产

C.承租房产

D.继承房产

14.下列税率形式中，适用于印花税的有（　）。

A.定额税率

B.超额累进税率

C.比例税率

D.全额累进税率

三、判断题

1.税收法律关系的权利主体是指代表国家行使征税职责的税务机关。（　）

2.起征点是对征税对象达到一致数额才开始征税的界限，征税对象的数额没有达到规定数额的不征税，征税对象的数额达到规定数额的，就其全部数额征税。（　）

3.我国目前对储蓄存款利息征收的个人所得税属于中央地方共享税（　）。

4.根据管理和使用权限分类，我国的营业税属于地方税。（　）

5.资源税实行从量定额或从价定率两种征收方式。（　）

6.城镇土地使用税的课税对象是城市、县城、建制镇、工矿区范围内的国家所有的土地。（　）

7.土地使用权未确定或权属未解决的，以实际使用人为城镇土地使用税的纳税人。（　）

8.对大、中、小城市征收城镇土地使用税包括其郊区的土地。（　）

9.纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为实际产量。（　）

10.我国土地增值税的纳税义务人为所有转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人。（　）

11.农民王某将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入30000元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税3600元。（　）

12.所有转让土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人均为土地增值税的纳税人。（　）

13.契税的纳税人是指在我国境内出让土地和出售房屋的单位和个人。（　）

一、单项选择题

1.【答案】A

【解析】本题考核点为税法要素。税目是税法中具体规定应当征税的项目、是课税对象的具体化。

2.【答案】C

【解析】征税对象是指税收法律关系中权利义务所指的对象，不同的征税对象是区别不同税种的重要标志。

3.【答案】C

【解析】纳税义务人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本的要素。

4.【答案】C

【解析】税率是指应纳税额与征税对象之间的比例或数额，它是计算税额的尺度，是税法的核心要素，税率的高低，直接关系到国家收入的多少和纳税义务人的负担轻重。

5.【答案】D

【解析】本题考核点为财产税包括的税种。在我国的现行税种中，财产税包括房产税、城市房地产税、契税3个税种；选项D城市维护建设税属于流转税。

6.【答案】A

【解析】资源税的纳税人是开采资源的单位和个人，本题中只有油田是实施开采的。

7.【答案】D

【解析】根据《城镇土地使用税暂行条例》规定，凡在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地，不论是属于国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税对象。

8.【答案】A

【解析】本题考查个人所得税征收范围。《个人所得税法》规定了个人所得税的11个应税项目，不包括差旅费津贴。

9.【答案】C

【解析】本题考查土地增值税的计税依据。土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额的收入减除规定的扣除项目后没有余额，即没有增值额，则不需要缴纳土地增值税。

10.【答案】D

【解析】本题考核点为土地增值税的税率。《土地增值税暂行条例》规定，土地增值税实行四级超率累进税率。

11.【答案】D

【解析】本题考查印花税征税范围。企业填制的限额领料单为企业内部管理单据，不在征税范围内。

12.【答案】B

【解析】本题考查资源税征税范围。我国目前资源税的征税范围仅包括矿产品和盐类，具体有：原油、天然气、煤炭、其他非金属矿原矿、金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐。地下水不在该范围内。

二、多项选择题

1.【答案】A、C

【解析】本题考核点为行为税包括的税种。选项B城市维护建设税属于流转税，选项D城镇

土地使用税属于资源税。

2.【答案】A、B、C

【解析】本题考查税制要素中的税率。我国现行税法规定的税率有：（1）比例税率；（2）定额税率；（3）累进税率三种。优惠税率属于减免税的内容。

3.【答案】A、B、D

【解析】累进税率是根据课税对象数额的大小，规定不同等级的税率。即课税对象数额越大，税率越高。累进税率又分为全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率三种。

4.【答案】A、C、D

【解析】选项B契税属于地方税。

5.【答案】A、C

【解析】本题考核点为地方税包括的税种。选项B消费税属于中央税，选项D营业税属于中央地方共享税。

6.【答案】B、C

【解析】本题主要考查转让房地产时应纳税种。（1）A公司销售不动产，属于营业税的征收范围；（2）A公司转让国有土地使用权并取得收入，应缴纳土地增值税；（3）在我国境内转移土地、房屋权属，应由承受的单位和个人缴纳契税，但在本题中应由B公司缴纳契税。

7.【答案】A、C

【解析】本题考查资源税的税目。《资源税暂行条例》规定：资源税的七个税目是：原油、天然气、煤炭，其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐。天然矿泉水不在其中；煤炭指原煤，不包括煤炭制品。

8.【答案】A、B、C、D

【解析】权利许可证照属于印花税征税范围，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。

9.【答案】B、C

【解析】按房产计税价值征税，称为从价计征；

按房产租金收入征税，称为从租计征。

10.【答案】A、C

【解析】本题考核点为契税的征税对象。（1）土地使用权的转让不包括农村集体土地承包经营权的转移；（2）以土地使用权、房屋所有权作价投资、入股、抵债，视同权属转移，征收契税；（3）以土地、房屋权属典当、出租、抵押，均不属于契税的征收范围。

11.【答案】A、B、C

【解析】本题考核点为土地增值税的征税范围。土地增值税的纳税人是指转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。区分土地增值税的纳税人与非纳税人的关键在于看其是否因转让房地产的行为而取得了收益。本题只有D因转让房地产取得了收益，所以应纳税。

12.【答案】B、D

【解析】本题考查契税的征税对象。契税以在我国境内转移土地、房屋权属的行为作为征税对象。土地、房屋权属未发生转移的，不征收契税。按照上述原则，本题A、C项房屋权属未发生转移，不征收契税。B、D项房屋权属发生转移，应征收契税。

13.【答案】C、D

【解析】有一些转移房屋权属的形式，如以土地、房屋权属作价投资、入股，以土地、房屋权属抵债等式，视同房屋买卖或者房屋赠与征收契税，房屋权属变动还有其他一些不同的形式，如典当、继承、分析（分割）、出租或者抵押等，这些均不属于契税的征税范围。

14.【答案】A、C

【解析】印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。

三、判断题

1.【答案】×

【解析】税收法律关系中权利主体是行政管理者与被管理者双方。

2.【答案】√

【解析】本题考核点为减免税中起征点的概念。征税对象的数额达到规定数额的，按全部数额征税，而不是仅对起征点以上部分征税。

3.【答案】×

【解析】储蓄存款利息征收的个人所得税属于中央税。

4.【答案】×

【解析】根据规定，营业税属于中央地方共享税。

5.【答案】×【解析】资源税采用定额税率，从量定额征收。

6.【答案】×

【解析】本题考核点为城镇土地使用税的课税对象。使用城市、县城、建制镇、工矿区范围内的土地均应征收城镇土地使用税，不论是国家所有，还是集体所有。

7.【答案】√

【解析】本题考核点为城镇土地使用税纳税人的确定。土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税。

8.【答案】√

【解析】本题考核点为城镇土地使用税的征税范围。根据《城镇土地使用税暂行条例》规定，城镇土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区。其中城市是指国务院批准设立的市，城市的征税范围包括市区和郊区。

9.【答案】×

【解析】纳税人开采或生产应税产品，销售的，征税数量为销售数量；自用的，征税数量为自用数量。

10.【答案】×

【解析】本题考核点为土地增值税的纳税义务人。区分土地增值税的纳税人与非纳税人的关键在于是否因转让房地产而取得了收益。如果没有取得转让收入，则无须缴纳土地增值税。

11.【答案】×

【解析】房产税的征税范围不包括农村，因此王某出租地处农村楼房的租金收入不缴房产税。

12.【答案】×

【解析】土地增值税仅对国有土地使用权。

13.【答案】×

【解析】契税由权属的承受人缴纳。