经费支出的业务处理

第八章　行政单位支出（模块八）

第一节　经费支出的业务处理

一、实训目的

通过实训，复习巩固行政单位经费支出的基本理论和方法，认识、熟悉行政单位常见的经费支出业务，学会运用所学的知识分析这些经济业务，并作出正确的会计处理。

二、知识链接

（1）经费支出是行政单位开展业务活动发生的所有支出，如工资及福利费、公务活动费用、设备的修缮费等；经费支出的来源主要是财政或上级部门的拨款，拨入经费之间有着某种对应关系；经费支出需要单独核算，并向财政或上级部门单独列报；经费支出的开支范围和开支标准都有具体规定，行政单位必须按规定的范围和标准办理支出。

（2）按经济用途分类，可分为基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保险费、公务费、修缮费、设备购置费、其他费用等。按经济性质分类，可分为人员支出和公用支出。

（3）管理要求按上级或财政部门核准的预算和用款计划，以及预算所规定的支出范围和用途使用经费。如果需要改变规定的支出范围和用途使用经费，要按照规定程序上报上级部门，并经批准后方可执行。按照定员、定额和开支标准办理经费支出。分清资金渠道，严格划分基本支出和项目支出。

三、实训资料

某行政单位2010年发生如下经济业务:

（1）3月14日，收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书及其相关的原始凭证，财政部门为行政单位支付了职工工资254000元。

表8－1

（2）6月3日，从仓库领用日常办公用品一批，计价8000元，交有关部门使用。

表8－2

（3）7月2日，支付水电费35000元。

表8－3

（4）8月1日，支付保险费56000元。

表8－4

表8－5

（5）8月14日，收到财政支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书，财政部门为行政单位支付了设备购置费50000元。该设备购置费属于基本支出日常公用经费预算项目。

表8－6

表8－7

（6）8月30日，支付召开有关专项会议支出185000元，其中，场地租金150000元，餐饮费35000元。

表8－8

（7）8月30日，支付房屋维修费7580元。

表8－9

表8－10

（8）年终，将“经费支出”账户的余额进行结转。

四、实训操作

开设经费支出账户，编制记账凭证，并登记经费支出明细账。

五、总结和体会

六、教师评价

第二节　拨出经费和结转自筹基建资金的业务处理

一、实训目的

通过实训，学习巩固拨出经费及结转自筹基建资金的基本理论和方法，认识、熟悉行政单位拨出经费和结转自筹基建资金的业务，学会运用所学的知识分析这些经济业务，并作出正确的会计处理。

二、知识链接

（1）拨出经费核算行政单位按核定的预算拨付所属单位的预算资金。对附属单位拨付的非财政性补助资金或专项资金不通过拨出经费核算。

（2）该科目应按“拨出经常性经费”和“拨出专项经费”分设二级科目，并按所属拨款单位设置明细账，进行明细分类核算。

（3）结转自筹基建是指行政单位经批准用财政补助收入以外的资金安排自筹基本建设时，所筹集并转存建设银行的资金。行政单位将自筹的用于基本建设的资金转存建设银行，通过支出类账户进行核算，目的是为了落实年终结余，便于安排下年收支预算。

三、实训资料

某行政单位未纳入财政国库单一账户制度改革，2010年发生如下经济业务:

（1）1月15日，根据核定的预算，通过开户银行向所属甲单位拨付基本支出预算经费1000000元，其中，工资福利支出650000元，商品和服务支出350000元。

表8－11

（2）3月1日，根据核定的预算，通过开户银行向所属的乙单位拨付项目支出预算经费70000元，其中，基本建设支出50000元，用于信息网络购建项目，专项业务支出20000元，用于某项专项活动。

表8－12

表8－13

（3）3月30日，将自筹的基本建设资金400000元转存建设银行。

表8－14

（4）4月20日，基建项目完工，收到建设银行转回的剩余资金3000元。

表8－15

表8－16

（5）将“拨出经费”和“结转自筹基建”账户余额进行结转。

四、实训操作

开设“拨出经费”和“结转自筹基建”账户，编制记账凭证。

五、总结和体会

六、教师评价