试论税务文化对国税文明建设的影响

试论税务文化对国税文明建设的影响

■　彭正国

近年来，各级国税部门发扬勇于创新、积极探索的精神，围绕税收工作中心，根植行业实践，结合地域特点和税收特色，大力开展文明建设，一步一个脚印，一年一个台阶，取得了显著成效。纵观国税文明建设过程，从文化层面探索文明建设还比较少，笔者结合金昌国税文化建设的实际，试从文化角度谈谈税务文化对国税文明建设的影响。

一、关于税务文化与税务文明的关系

文化，从作用角度来分析，就是“传承历史，教化人心”。税务文化作为在中国传统文化土壤中成长起来的反映税收工作规律的行业文化和管理文化，是税务部门在长期的工作实践中培育形成并共同遵守的税收精神、价值标准、行为规范、管理制度和各种物质形式的总和。在我国，虽然有关税务文化的理论认识出现得比较晚，但是税务文化自身的积淀却与税收历史一样久远。从“贡”“彻”“赋”到“初税亩”“租庸调制”“一条鞭法”等，从劳役与实物形式发展为货币形式，税收的历史轨迹、典章制度、政策法令、言论著述、文书表格、行为规范、信息媒体及文学艺术反映，形成了税务文化的长河。在长期的发展过程中，税务文化以其传承、导向、凝聚、约束、辐射等功能影响着税收乃至整个经济、社会、文化的发展。

文明，是文化的较高发展阶段，是文化发展积极成果的总和。税务文明是在长期的税收实践中形成的税收思想、税收行为、税收成果和精神风貌等，在一定程度上反映了一个国家的物质文明、精神文明和政治文明的发展水平。税务文明主要反映在税收执法行为的规范、税收服务质量的提升、税收征管手段的改进和公民纳税意识的提升等方面。建设税务文明除了实现税收自身的全面发展之外，还要建立一种税收领域的文化思维和文化环境，使纳税人从被迫到自愿，从自愿到自觉，最后达到对税收在思想及行为上的自律。

?综上所述，税务文化与税务文明是两个既相联系又相区别的概念。税务文明是税务文化的内在价值，税务文化是税务文明的外在形式。税务文明的内在价值通过税务文化的外在形式得以实现，税务文化的外在形式借助文明的内在价值而有意义。

二、影响国税文明建设的税务文化分析

（一）正确认识传统税务文化。从夏、商、周开始，中国的税收，经过几十个朝代的更迭开拓，经过奴隶社会、封建社会、半殖民地半封建社会几个社会形态的变换调整，经过历代思想家、政治家在理论和实践上的引导革新，经过解放后所有制改造及苏联模式、“计划经济”的影响，直至改革开放后的巨大发展，逐步积淀形成我国传统税务文化。在长期的发展过程中，它已经渗透在人们的思想观念、言论著述、行为习惯之中，渗透在社会关系、社会生活的方方面面之中。不论是正面或负面的，积极或消极的；也不论人们对它是自觉或不自觉的。总之，它已沉淀凝结成一种人们的活动氛围和社会环境。面对这种客观存在的强大的文化传统力量，正确、科学地认识它，积极地对待它，具有重要意义。在我国数千年的税务文化中，有许多值得肯定的传统。比如“敛从其薄”“富民强国”这一具有民本、人道主义的思想；比如用财、聚财、生财的三财之道的税源涵养思想；比如“轻徭薄赋”“以农为本”等强调税收促进发展的思想等等。但是由于奴隶社会思想和两千多年封建国家强权压制，近百年的半殖民地半封建社会历史、解放后计划经济的影响，加之中国重人治、轻法治传统带来了诸多弊端直到现在还产生不良影响。在传统的人治文化影响下，部分税务干部重权利，轻义务；重监管，轻服务；重人情，轻法治，致使出现“人情税、关系税”的现象。与此同时，纳税人法律意识淡薄，偷税漏税现象普遍存在。对于传统税务文化，要坚持“去粗取精，去伪存真，取其精华，去其糟粕”的原则，在继承中发展税务文化，在实践中创新税务文化，

（二）税务文化对国税文明建设的作用。相对税收法制而言，税务文化以其非法律、非行政的“软实力”支配、控制、约束税收行为，利用形成的、大家认同的税收目标、税收价值观、税收道德观、使命感等人文力量去引导和规范税务干部的行为。在税务文化建设中，通过各种主题鲜明、内容丰富的活动，在潜移默化中达到思想的渗透，促使干部职工始终保持昂扬向上积极健康的精神风貌；通过沟通干部职工的思想感情，融合人们的理想、信念、作风、情操，培养和激发干部职工的集体意识；通过美化工作生活环境，构建和谐的人际关系，增强税务干部对本单位的认同感和归属感，从而产生一种强大的向心力和凝聚力，发挥出巨大的整体效应；通过建立严密、科学、行之有效的管理、监控体系，以规范化、精细化管理为基础，以创造文化管理为载体，建一流班子、带一流队伍、推行一流管理模式、创一流业绩，展现税务机关的形象；通过文化活动搭建方便快捷办税通道，实现优良的纳税服务，使纳税人满意在国税得到真正贴切的感受。同时，税务文化建设以其人文关怀有助于引导纳税人自觉纳税，缓解征纳之间的矛盾，净化纳税人的偷税侥幸心理，培养和提高全民的纳税意识。

三、建设国税文明的途径和尝试

（一）坚持以人为本，打造高素质的干部队伍。一是加强领导班子建设，建立完善班子建设的考核评价指标体系、奖惩机制，提高领导干部带队能力。二是加强税务干部科学文化和税收业务知识培训，建立一个“全员学习+分类培训+能手考试”的人才培育体系，全面提高队伍的税收管理、税收服务和科技应用能力。三是深化干部人事制度改革，建立健全干部选拔任用和管理监督机制，逐步形成一个“人才辈出，人尽其才，才尽其用”的良好人事环境。四是加强思想政治工作，积极组织开展社会公德、职业道德、家庭美德和个人品德教育，引导干部树立正确的世界观、人生观、价值观和权力观，提高思想觉悟，增强大局意识。五是加强党风廉政建设，建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防腐败体系，抓出拒腐防变的好队伍。

（二）实施文化兴税，营造崇尚文明的氛围。一是加强文化教育宣传。一方面，要积极发掘传统税务文化的优秀成果，搜集本地与税收发展有关的历史文物、典章图册、摄影摄像等文化载体；另一方面，要充分利用各级各类报纸、刊物、广播、电视、互联网等传播媒介，大力宣传税收政策、法律法规、先进经验、先进事迹和文化成果，反映税收工作取得的成绩和广大税务干部的精神风貌。二是弘扬税务精神。大力弘扬“忠诚、敬业、守法、廉洁、创新”为主要内容的税务精神，将与时俱进的时代精神、理想信念、奋斗目标和价值观念同税收工作实践密切融合，引导激励广大税务干部开拓创新，推动税收事业不断发展。三是开展文明创建活动。根据“以文化提升干部品位，以文化提升文明创建层次”的创建思路，以“提素质、抓执法、优服务、树形象、促和谐”为主要内容，高质量、高标准开展“文明单位”“文明行业”“青年文明号”“巾帼建功示范岗”等创建活动。四是开展文化活动。经常开展一些体育比赛、文艺演出、知识竞赛、读书演讲、书画摄影等丰富多彩、健康向上的文化活动，让税务干部在快乐中工作，在工作中得到快乐，增强干部文化素养，提高生活品位，促进人的全面发展。五是加强文化设施建设。充分呈现出工作区、生活区、活动区的崭新风貌和盎然生机，借助环境效应对税务干部进行潜移默化的熏陶，使每位干部职工在优美的文化环境中自然感受国税文化，展现国税文明。

3.优化税收服务，实现税收服务文明。一是牢固树立征纳双方法律地位平等的理念，坚持公正执法，满足纳税人合理需求，做到依法、公正、文明服务。二是加强办税服务厅建设，改善办税软硬件环境，统一公开办税制度，规范公开办税内容、岗位职责、办税标识，统一办税行为，规范着装、举止礼貌、文明用语。三是全面推行办税公开，增强国税工作的透明度，把税收法规政策和重大事项及时准确告知纳税人，让纳税人交明白税、放心税。四是完善纳税服务管理制度，健全纳税服务体制机制，规范纳税服务标准，丰富纳税服务内容，改进纳税服务手段和方式。五是建立完善以纳税人满意度为主要内容的纳税服务考核指标体系，建立纳税人对税务机关纳税服务质量评议、评价和监督制度。六是加大信息化建设力度，提高税收服务的科技含量，降低税收征纳成本，不断提升服务效率。通过优化税收服务，逐步构筑以纳税人为中心，以诚实守信为基础，以人性化服务为导向，以网络化服务为依托，以法治和自律为特征，以文明、公平和效率为目标的新型征纳关系。

（四）坚持依法治税，实现税收执法文明。一是坚持“依法征税，应收尽收，坚决不收过头税，坚决制止和防止越权减免税”的组织收入原则，抓好组织收入工作，为经济社会发展提供财力保障。二是全面贯彻落实税收执法责任制。根据征管业务流程和征管格局的调整变化，进一步完善税收执法责任制管理体系，制定适用有效的岗责体系、工作规程和工作标准，提高实施税收执法责任制的规范性和可操作性。三是建立税收执法监督制约机制，强化事前、事后监督和内部、外部监督，形成职能部门监督与领导机关、社会公众监督相结合的，事前、事中、事后相衔接的监督机制。四是切实尊重与保护纳税人的合法权益，通过公正执法和优质服务确保税收法律法规执行到位、税收优惠政策落实到位，为纳税人创造一个公开、公平和公正的税收环境。

（五）加强宣传引导，增强全社会的文明纳税意识。一是结合“五五”普法和税收宣传月活动，通过税务报刊、税法公告、现场解答、咨询电话、下企业辅导、电子显示屏、电子触摸屏等形式深入开展税收宣传。在税法宣传上，要贴近群众实际，实际而具体。如国家每年将多少税收收入运用到公共基础设施方面，解决了多少低收入群体的生活问题，让人们深刻认识到税收取之于民，用之于民，从而提高对税法的遵从度，提升全社会的依法诚信纳税意识。二是建立和完善纳税信誉评估体系，全面实行纳税信用等级公告制，借助纳税信用对企业经营信用的直接影响，激励纳税人以税收遵从度换取社会信誉度。三是引导纳税遵从。在工作方法上实现由监督打击型向管理服务型转变的同时，实现纳税人由法律强制手段下的被动和消极遵从向优质服务引导下的主动和积极遵从转变，使纳税人依法、主动、及时、足额纳税的动机不断增强，能力不断提高，减少税收流失，降低税收成本，提高征管效率。

（五）金昌国税文化建设的初步成效。从2007年开始，金昌市国税局党组在认真领会十七大精神、广泛调研的基础上旗帜鲜明地提出了“深入学习实践科学发展观，着力推进国税文化建设”的整体构想，将税务文化建设与税收工作紧密结合起来，把税务文化建设渗透到税收工作的方方面面，逐步培养起了健康向上的金昌国税精神，构建起了以政治文化、精神文化、制度文化、行为文化和物态文化为主要内容的税务文化建设格局，通过扎实有效的工作，文化育人、文化聚人、文化兴税理念深入人心，提升了干部的思想品位和综合素养，促进了精神文明创建。2008年，市局被中央文明委评为“全国精神文明建设先进单位”，永昌县局被省委、省政府授予“省级文明单位”，市局办税服务厅被全国妇联、第29届奥运会组委会、“全国巾帼文明岗”领导小组联合命名为“全国巾帼文明岗”，基层两个单位省级青年文明号、七个单位市级青年文明号顺利通过验收，市局团支部被共青团甘肃省委授予“2008年度甘肃省五四红旗团支部”。同时，通过文化建设，广大干部更新了管理理念，提升了税收征管水平，在大企业税收管理方面取得了显著成效。树立了良好的国税形象，赢得了社会各界好评。市局被市政府评为2003年至2007年全市依法行政先进单位、2008年度行政执法先进单位，并在政风行风民主测评中获第二名。

建设国税文明不是一朝一夕的事情，而是一个需要长期坚持的过程，需要我们重新审视税收管理理念和思维方式，以税务文化建设为抓手，坚持依法治税，优化税收服务，净化税收环境，做到文明征税，文明纳税，才能不断推进国税文明建设进程。

（作者单位：金昌市国税局）