甘肃石化产业经济税收走势分析

甘肃石化产业经济税收走势分析

■　郑　飞

石化产业贯穿上至能源开采、燃料供给，下至数万种石化产品的生产，早已成为了现代经济的基础产业、关乎国家战略安全和经济大局的命脉产业，渗透到了社会经济生活的方方面面。对地处西部内陆的甘肃省而言，石化产业作为国民经济的“擎天一柱”、地方实力的形象代表、财税收入的最大来源，更是直接左右着全省经济发展的大局和走向。本文拟从近年来原油、成品油价格调整及其背景，当前国内外油品市场结构入手，对2010年我省石化产业经济发展和税收实现做深层次分析及预测。

一、石油市场复杂多变的背景分析

近年来，国际原油价格在不断震荡中持续上涨，已成为世界焦点问题。关于油价上涨原因，常见的分析认为是石油储量不断减少，难以满足世界的需求，供需矛盾推动所致。但是这种分析过于笼统，难以充分解释石油市场及其价格的复杂变化。

从历史上看，石油价格的决定方式经历了不同的阶段。自20世纪70年代中东地区产油国家掀起石油国有化运动以来，世界上形成了几大石油交易市场，到目前为止，国际石油市场主要是指纽约商品交易所和伦敦国际石油交易所的石油现货和期货市场。石油价格的决定变成了产油国政府、石油市场交易商、跨国石油公司、期货市场投机商等各种力量共同博弈的过程，这种复杂而又不断变化的市场博弈特殊性，是造成目前高油价的重要原因。油价形成的特殊性表现在两方面：一方面石油具有不同于普通商品的特殊性，不仅是一种战略性能源和化工原料，而且还是一种金融投资工具，这种特殊性决定了石油价格长期走势的供给和需求，也决定了油价在中长期内不会稳定；另一方面是决定油价短期走势的各种因素的影响力，被石油期货市场投机炒作放大，油价在短期内的波动幅度会较大。当前的高油价局面正是这种特殊机制作用下形成的。

从供给方面来看，世界石油市场是一个寡头垄断市场，几个主要产油国和产油国组织占据着石油供应的主导地位。比如石油输出国组织即欧佩克，其产量占世界40%的份额，储量占全世界储量的75%。在过去的20年中，欧佩克国家没有进行足够的勘探开发和炼油能力方面的投资，目前欧佩克实际扩大的日剩余产能为100多万桶，接近其成立以来的最低点。俄罗斯是近年来对世界石油供给较多的国家，2004年至2005年日产石油近千万桶，占世界石油日产量的10%。但从2006年以后，其石油生产增速明显降低。其他非欧佩克产油国近年的石油产量也未能达到预期水平，由此造成供给紧张。

从需求方面来看，各石油消费国由于受到技术方面的制约，短期内对石油的需求不会因为价格大幅上涨而发生显著的下降，石油需求价格弹性很小，可以被投机炒作。在纽约商品交易所石油期货交易的参与者中，石油交易商约占39%,而石油生产、加工贸易等企业仅占29%，投机力量占主导地位。这导致石油期货市场投机客充斥，囤积居奇和价格操作屡见不鲜。

第三，石油作为战略物资，与国际政治经济时局息息相关。近年来，一方面有国际恐怖主义对石油产业的破坏和威胁，另一方面有伊朗、利比里亚及委内瑞拉等国家和美国的冲突、以色列和阿拉伯国家的冲突、俄罗斯和北约的冲突，包括区域环境恶化、污染问题日益严重等地缘性和政治性因素的刺激，导致石油期货市场价格经常先于现货市场涨起来，也增加了人们对石油供应能否满足需求的担忧。炒作和刺激各因素相互作用，使得油价不断上涨冲高。

二、近年来国内外原油及成品油价格走势分析

（一）2009年至2010年国内外原油价格波动分析

从我省油价走势（图一）看，2009年原油价格“前低后高”，总体呈“M”形状。年初原油价格由2178元/吨到4月份开始上升，在5月份达到一个“峰值”之后只经过了6月份短暂调整，又有较大幅度的上升，10月份达到全年最高价3871元/吨，到年底又调至3600元左右，由此造成了2010年一季度油价继续坚挺的前提。

图一：2009年、2010年原油价格趋势图　　单位：元/吨

从国际近期变动看，在一系列世界经济回暖讯息催生的上行动能及全球原油需求前景看好的推动下，1月至4月国际油价一直处于高位运行区间，到4月末接近90美元/桶（87.11），比去年同期上涨超过一倍，前景可谓大好。但由于欧洲债务危机升级、美元持续走软等风险事件的突然升温，特别是美国墨西哥湾发生有史以来最大的漏油事件，BP公司被迫关闭了其在美国最大的油田——阿拉斯加州普拉德霍湾油田，供应忧虑导致纽约市场原油期货价格从87美元/桶高点跌落至目前的73美元/桶，戏剧性地经历了一波“过山车”行情（图二），使得国际油价的走势更为扑朔迷离。但据分析，随着经济的进一步恢复，原油需求刚性加上因拯救金融危机所释放的融流资，2010年世界原油价格将维持在80美元/桶上下，年内甚至可能上摸100美元/桶。（见图二）

（二）原油波动对成品油价格走向的影响分析

1998年以前的长时期内，中国的成品油用户享受着低油价的待遇，那时石油价格的调整，一直由国家确定，往往是一次调整，长时期内不变。但随着1993年中国成为石油净进口国，完全由政府定价已经不合时宜，也不符合市场经济的趋势。到了1998年，随着中国石油、中国石化两大集团重组，油价改革也拉开了序幕。

1998年以来国内原油、成品油价格管理体制改革大致经历了三个阶段：

一是1998年原油、成品油价格初步与国际市场的接轨阶段，当年6月3日，原国家计委出台了《原油成品油价格改革方案》，规定国内原油、成品油价格按照新加坡市场油价相应确定，原油价格自1998年6月1日起执行，成品油价格自1998年6月5日起执行；

二是2000年6月份开始的国内成品油价格完全与国际市场的接轨阶段，即国内成品油价格随国际市场油价变化相应调整；

三是2001年11月份开始的国内成品油价格接轨机制进一步完善阶段，主要内容是由单纯依照新加坡市场油价确定国内成品油价格改为参照新加坡、鹿特丹、纽约三地石油市场价格调整国内成品油价格。

尤其是2008年和12月18日，国家出台和《成品油价格和税费改革方案》，配套推出成品油价格、燃油税和交通收费三项重大改革，决定从2009年1月1日起实行“新成品油定价机制”，其主要内容是：将现行成品油零售基准价格允许上下浮动的定价机制，改为实行最高零售价格，并适当缩小流通环节差价。而最高零售价格，将以出厂价格为基础，加流通环节差价确定。同时，新方案提出，将原允许企业根据政府指导价格上下浮动8%降为4%左右，折成额度取整确定。并于2009年5月7日起由国家发改委出台新的《石油价格管理办法》。

这一系列成品油价格和燃油税费改革，目的在于理顺成品油和原油的价格关系，形成国内成品油价格与国际市场原油价格有控制地间接接轨的定价机制。根据新的价格形成办法，国际油价连续20天日均涨幅或跌幅超过4%（即20+4%），就应考虑对国内成品油价格进行调整，以使成品油价格能够更真实、更灵敏地反映市场供求关系，促进资源合理利用与公平竞争。

新机制实施以来，国内成品油价格一路“小步快跑”，呈现阶梯式上涨态势（见图三）。

图三：2008年以来国内成品油价格走势图

从2009年3月到2010年6月十五个月里就连续调整了七次，其中：六次上调，一次下调（见下表）：

从2010年后期看，成品油价格的进一步上涨仍是主要趋势。主要是由于：一是今年国际原油价格仍维持较强走势，全年原油价格预计80美元/桶，作为世界第二大石油消费国，近年来我国原油对外依存度逐年攀升（2009年达到52%），国际油价对国内市场的影响越来越明显；二是中国对国际市场油品消耗增量的贡献度越来越高。理顺成品油价格可以缓解炼油企业经营状况，改善企业经济效益，减轻国家负担；三是随着对外开放程度加大，国内能源需求增长，都将促使国内外成品油市场的“全面接轨”，其结果意味着国内油价上调。综合多重因素分析，国内成品油价格在未来一段时期可能出现多次小幅调整，但年内仍会呈现上涨态势。

三、对2010年甘肃石化产业经济税收的预测

我省石化重点企业主要有4户，分布在三块，分别是省城兰州的中油兰州石化分公司（其前身为“共和国石油长子”兰州炼油总厂），河西酒泉的中油玉门油田分公司（包括玉门炼油厂、玉门石油勘探局），陇东庆阳的中油庆阳石化分公司（包括长庆石油勘探局和川庆公司）及长庆油田分公司（企业注册地在咸阳）。

新世纪以来，随着国民经济的发展和加工技术的稳步提高，甘肃石化产业加工量逐年扩大。2000年全省原油加工量876.7万吨，到2009年增加至1436.6万吨，十年间年均增加62万吨，年均环比增长5.6%。

从历年走向看：2004年以前，我省油品市场中原油价格在2000元/吨以下，原油、成品油价格差额每吨在500元左右，油价相对较为合理；到2004年至2007年，原油价格逐步攀升，甚至一度出现原油价格高于成品油价格的情况，这种价格上的“剪刀差”，造成石油化工企业原材料成本过大，产销“倒挂”，实现增值税大幅度减少甚至“缴红”；2008年以后，随着油品市场价位的理顺，相关企业产能扩大，增值税留抵逐步消化，税收开始回升。

值得关注的是，2009年全省石化行业规模以上企业共完成主营业务收入近1000亿元，累计工业增加值258.9亿元，占甘肃工业增加值的22.77%，实现利润72.63亿元，占全部企业利润总额的46.79%，完成国税收入135.6亿元，对全省税收的贡献率达到40.5%，对其经济运行大局的把握和税收增减的预测分析也成为甘肃国税部门组织收入的“重中之重”。

以玉门油田分公司为例：玉门油田位于甘肃玉门市境内，总面积114.37平方公里,创造了上世纪70年代60万吨稳产10年、80年代50万吨稳产10年的优异成绩，被誉为中国石油工业的“摇篮”。2009年该公司加工原油231.8万吨，完成国税收入22亿元，2010年中油公司分配玉门的原油计划加工量为230万吨，但由于2009年该公司亏损9.37亿元，总公司采取限产减亏措施，到3月份又将计划调减为210万吨。按照新计划，在当前价格状况下，我们对其“增消”两税分别依照增减因素分析法和投入产出测算法进行了预计：

1、运用增减因素法对增值税的测算：

（1）成品油销售量（加工量）减少对增值税销项税额的影响

即因2010年加工量比2009年减少，造成销项税额比减少29159.52万元，系减税因素。

（2）成品油销售单价上涨对增值税销项税额的影响：

即以2010年4月14日调价后的销售单价计算，全年比2009年可增加销项税金28249.13万元，系增税因素。

（3）原油价格上涨对进项税金的影响：

续上表

即因原油购进单价的上涨，造成进项税额增加36537.56万元，系减税因素。

（4）原油采购量减少对进项税金的影响

即2010年原油计划采购量比2009年减少44万吨，使得进项税金减少22571.83万元，系增税因素。

（5）采购量减少而相应减少的铁路、公路运费对进项税金的影响

即因采购数量的减少，运费减少6729.9万元，造成进项税金减少471万元，系增税因素。

（6）2010年预计实现增值税：

2、运用投入产出法对消费税的测算

（1）2009年投入产出比

（2）2010年因设备检修及限产，原油加工量计划比上年减少50万吨，按2009年投入产出比测算，2010年的成品油生产量：

（3）2010年预计实现消费税：

“两税”测算结果表明玉门油田分公司2010年预计可实现增值税3.8亿元，消费税15.2亿元，合计18.8亿元。

运用上述方法对兰州石化、庆阳石化及长庆油田进行测算：

兰州石化分公司：2010年计划加工原油1100万吨，比2009年1045万吨增加55万吨，增幅5.26%，其中：生产汽煤柴油780万吨，乙烯71万吨，合成橡胶18.6万吨，合成树脂115.5万吨，合成氨30.5万吨，尿素43万吨，炼油催化剂5万吨，计划实现营业收入590亿元、利润33亿元。预计实现税收100.5亿元（增值税18亿元，消费税80亿，企业所得税2.5亿元）。庆阳石化分公司：2010年计划加工原油150万吨，比2009年124万吨增加26万吨，增幅20.96%。按2009年平均税负800元/吨计算，预计全年可实现税款12亿元。长庆油田公司：2010年计划原油产量350万吨，比2009年原油销量300万吨增加50万吨，增长16.67%。按2009年平均税负285元/吨测算，预计全年可实现税款10亿元。

按照上述四户重点企业情况，参考2010年甘肃省石化产业规划，全年预计产原油415万吨（含玉门自产41万吨），加工原油1470万吨，综合测算，2010年全省石化行业预计实现国税收入144亿元，比2009年的135.6亿元增长8.4亿元，增幅6.19%。

四、加强石化行业经济税收分析研究的思考

随着石油经济新体系的形成，国际、国内油品市场的发展和变化，对石化重点税源企业生产、经营和影响日益紧密，原油价格和成品油价格的变化受国际政治、经济等多种因素影响，情况变动十分复杂，增加了税收风险和收入预测难度。加强对国际、国内油品市场的分析和研究，为加强石化产业税收管理和组织收入提供有力的支持成为当务之急。

（一）要充分考虑石化行业的生产经营特点。石化企业具有其自身生产经营特点，一是生产计划性较强。一般情况下，石化企业在每月底制定次月生产计划和相关成本费用预算，其实际产量与计划产量的偏离度较小；二是产销规模具有延续性。每一个石油炼化企业都有固定的成品库和半成品库，容器的特定性决定了其成品油炼化流量，便于整体把握其生产规模及产销数量；三是由于国家对批发成品油的价格和销售范围有严格的限定，对销售收入的确认方法相对固定，其产品销售价格相对较为稳定，销售对象具有固定性，便于对炼化企业预期销售收入及实现税收的确定。

（二）要准确把握石化企业的税收征管“节点”。由于石化企业加工工艺相对复杂。在对整个工艺过程的了解和掌握上，税务人员与企业专业人员存在严重的专业知识和信息量的不对称。因此，对石化企业的征管“节点”必须吃深、吃透，如石化企业关联交易频繁面广量大，结算层次多、核算模式多、涉税环节多，影响税收变动的因素也多，尤其是其成员单位重组改制中涉及面广量大，改制中涉及到资产评估增值、资产计价、资产出售、资产清查损溢、原企业亏损弥补、投资收益处理等涉税事项处理情况复杂，涉及金额很大。如不重视此项工作，容易疏于管理，带来国家税款流失。

（三）要研究建立规范的数据信息体系。根据行业特点、生产工艺流程、投入产出规律、税收征管难点，运用己掌握的相关投入因素指标，测算包括石化行业平均增值率、平均利润率、平均税负、平均物耗能耗等指标，用于日常分析。如分析影响增值税税负的因素，主要为原油价格、购进结构、加工原油进销项税额差、销售油品结构（特别是高附加值轻质油品占销售油品总量的比重）等，其中，国际市场原油价格波动与增值税税负相关性最强，通过了解其价格变动信息，就能及时掌握未来税源变动趋势。

（四）要根据石化行业的特点建立有针对性的行业纳税评估模型。运用评估模型揭示企业生产工艺流程和主要数据指标的配比关系，才能加强纳税评估的准确性和实效性。首先，依托我省现有的计算机网络资源，提高信息收集能力和质量，避免重复劳动、无效劳动。其次，加快研发纳税评估的专业应用软件，充实软件中石化行业评估分析内容和分析模型，提升纳税评估的智能化程度。第三，在不断完善纳税评估应用系统软件的基础上，建立起纵向和横向的纳税评估信息交流网络，从宏观和微观两个方面进行监控，及时发现和找出石化行业税收管理中的薄弱环节，堵塞税收管理漏洞，规范市场竞争秩序，促进我省石化产业经济税收良性发展。

（作者单位：省局征管和科技发展处）