酒泉新能源及装备制造业发展中发挥税收职能作用的思考

酒泉新能源及装备制造业发展中发挥税收职能作用的思考

■　范　新　杨崇旭　陆文军　张建强

酒泉风、光能资源储量丰富，风能储量1.5亿千瓦、可开发量4000万千瓦以上,年有效风速6300小时以上,年满负荷发电达2300小时,建设风场不占耕地,没有拆迁,无灾害气候,没有破坏性风速。年平均日照时间在3300小时以上,年日照天数超过310天，可开发利用面积达5万平方公里。酒泉地处新疆、青海、内蒙古三省区交汇要道,与三省区风能资源储备丰富地区运输半径在800公里左右,有发展新能源装备制造业的独特区位优势。

良好的资源环境，河西地区迎来了大好的发展机遇。国务院办公厅出台《关于进一步支持甘肃经济社会发展的若干意见》，明确提出：“大力推进甘肃河西能源基地建设，增强经济发展后劲，加快建设以酒（泉）嘉（峪关）为中心的风电、以敦煌为重点的太阳能发电示范基地，力争到2020年建成千万千瓦级以上风电基地、百万千瓦级以上太阳能发电基地，配套建设稳定风电送出的电源项目。”随着省委“中心带动，两翼齐飞，组团发展，整体推进”区域发展战略的深入实施，“两翼齐飞”中的“西翼”酒泉迎来了新能源产业蓬勃发展的黄金时期。

一、酒泉经济状况及新能源产业在整个经济中的份量

2009年，酒泉市生产总值321.05亿元，其中，第一产业增加值46.96亿元；第二产业增加值155.14亿元；第三产业增加值118.95亿元。酒泉经济总量位居全省第二，仅次于省会城市兰州；经济增长速度位居全省第一，分别高于全国、全省6个和4.6个百分点。随着新能源基地建设的强力推进，酒泉千万千瓦级风电基地风电装机、装备制造销售收入实现“双突破”。风电装机突破200万千瓦，达到220万千瓦；风电装备销售收入突破50亿元，达到64亿元。酒泉市风电及风电装备制造企业实现工业增加值26.4亿元，对酒泉市工业增长的贡献率达到100%。酒泉市风电发电量12.46亿千瓦时，占酒泉市发电量的38.4%；经济结构调整成效显著。在经济快速增长的同时，三次产业结构也出现积极变化。2009年酒泉市三次产业结构由上年的15.7：47.8：36.5调整为14.6：48.3：37.1，第一产业比重下降1.2个百分点，第二产业比重提高0.6个百分点，第三产业比重提高0.6个百分点。工业占GDP的比重为38.2%，提高1.61个百分点。六大高耗能行业增加值占规模以上工业增加值的比重为41.6%，下降7.74个百分点；高新技术产业产值占规模以上工业产值比重为1.5%，提高0.2个百分点；非公经济占GDP的比重为40%，提高0.95个百分点。

二、新能源及装备制造业发展现状及前景

（一）风电产业发展。风电基地目前分布在酒泉的玉门、瓜州、肃北、金塔4个县市境内，中电投、中广核、中节能、大唐等28家国内知名电力企业纷纷入驻酒泉，建成了12个大型风电场。2010年5月，酒泉风电基地一期工程累计完成装机251万千瓦，2010年新增装机31万千瓦，完成装机计划516万千瓦的49%。酒泉千万千瓦级风电基地一期380万千瓦首座风电场建成竣工。2015年将达到1271万千瓦，2020年将达到2000万千瓦，占全国风电装机1亿千瓦的20%。随后逐步形成4000万千瓦的装机规模。届时，风电装机规模将达到三峡电站2250万千瓦的装机容量，成为名副其实的“陆上三峡”。

（二）光伏发电产业发展。2009年8月28日，敦煌10兆瓦光伏并网发电特许权示范项目工程奠基，标志着我国第一个光伏发电特许权项目正式启动实施，河西太阳能产业进入快速发展的新阶段。敦煌100兆瓦光伏发电项目、金塔100兆瓦光热发电项目将于2010年完成前期工作并开工建设。截至目前，敦煌市已建成光伏发电单位2户，装机容量207千瓦，预计2010年光电装机容量将达到20万千瓦，2015年将达到200万千瓦，光伏电池及组件生产能力将达到100万千瓦，2020年将达到1000万千瓦，光伏电池和组件生产能力将达到200万千瓦。金塔白水泉5万千瓦太阳能热发电示范项目前期工作已展开，到2020年发电装机规模达到330万千瓦。

（三）火电、水电等配套电源发展。酒泉水力发电计划投资40亿元，完成装机容量50万千瓦，年发电量210000万千瓦/时。与酒泉相邻的新疆及蒙古国煤炭资源丰富，双方已就开发利用煤炭资源达成了合作协议，铁路运输条件已基本具备。目前，国电、大唐、中电投等电力企业已在酒泉市开展了5个火电项目的前期工作，拟建煤电装机规模646万千瓦。国电酒泉热电厂2×33万千瓦火电项目已开工建设，首台机组2010年年底可建成投运。鲁能和酒钢合作的明沙窝电厂2×60万千瓦火电项目，已进入报批程序。甘电投瓜州常乐电厂2×100万千瓦、中电投金塔红柳洼电厂2×100万千瓦项目正在加快前期工作。千万千瓦级煤电基地各项前期工作全面启动，规划到2010年煤电装机规模将达到90万千瓦，到2015年将达到920万千瓦，到2020年将建成1360万千瓦的酒泉煤电基地，以煤电来满足风电调峰的需求，酒泉400万千瓦的核能发电项目也正在积极争取之中。

（四）装备制造业发展。目前,“甘肃酒泉新能源装备制造产业园”入驻的21家风电装备制造企业中,有上市公司13家,中央企业8家。其中:国内风机总装排名前三的华锐科技、金风科技、东汽集团和叶片制造排名前三的中复连众、中航惠腾、中材科技等企业全部落户园区。随着这些企业建成投产,吸引了机舱罩、法兰轮毂、变压器、电线电缆等一大批配套项目入驻园区,已初步形成了产业集群。与此同时，华锐科技、金风科技和东汽集团等企业还积极研发大功率风力发电机组，推动产业升级换代。华锐科技首台国内3MW陆上风机、金风科技2.5MW风机已下线，东汽集团2MW风机今年上半年将在酒泉批量生产;中复连众和中材科技也积极适应华锐、金风产品配套要求，2.5MW和3MW叶片已完成模具研制，正在抓紧实验。园区将形成集技术研发、装备制造、质量认证、维修服务、资源供应、人才培养于一体的新能源产业集群。2010年将形成年产风机1000套、叶片1000套、塔筒1000套的生产能力，1月至5月完成销售收入43.5亿元，完成2010年计划100亿元的43.5%；到2015年形成年产风力发电机组1000套、150万千瓦的生产能力；2020年达到2000套、300万千瓦的配套水平，需要1500千瓦风机12699台，其成套设备价值可达到1184亿元。到2015年，将入驻光伏制造企业10户，以工业硅冶炼、高纯硅加工、硅片切割、电池及电池组生产为重点，建成我国重要的光伏设备制造基地，产业园将成为技术先进、配套能力强、辐射新、青、蒙等600公里以上的大型新能源装备制造产业集散中心。

（五）电网工程建设。目前河西330千伏输变电工程已建成运营，金昌－酒泉－瓜州750千伏超高压输变电工程及11项配套工程前期工作进展顺利，酒泉变电站、瓜州变电站主控室、750kV、330kV保护小室主体，750kV构架基础、330kV构架基础已全部完成，输电线路基础浇注已完成90%，铁塔组立全面展开。按照计划于2010年9月底全部建成，开始带电调试，10月底投入正式运行，与酒泉风电基地一期工程风电项目同期建成投入运营。同时，积极争取正负1000千伏点对点直流输变电工程项目，以大容量、远距离、高效率、低损耗的点对点直流输送方式将电能送往负荷中心，实现与华东或华北电网直流联网，力争到2010年输电能力达到500万千瓦，2015年达到1500万千瓦，2020年达到4000万千瓦。

（六）高载能产业规划。千万千瓦级风电基地的建设，使河西拥有了丰富的电力资源。同时，较大的环境空间容量和富集的矿产资源，也为加快发展以矿产加工为主的高载能产业，实现电力资源的就地消化创造了良好条件。立足于相对的资源优势和未来的能源优势以及调峰电站的峰谷电价优势，按照国家产业政策，在环境评价的基础上，将科学合理地发展电解水制氢、储能电站、动力电池等适应电源特点的高科技、高附加值的高载能产业，努力把高载能产业培育成为连接风电产业和其他加工业的融合点，力争到2020年高载能产业增加值占全部工业增加值的15%以上。

（七）核乏燃料后处理项目规划。核电是新能源中唯一没有碳排放的能源，核电建设有利于调整能源结构，保障能源供应与安全。核电是我国保增长的重要投资方向，核乏燃料的重复再利用具有重要意义，河西将紧紧抓住国家支持核电发展的有利时机，积极支持核乏燃料后处理一期、二期工程建设尽快启动。

三、新能源产业及装备制造业发展中发挥税收职能作用的思考

随着风电基地的逐步建设，风电及装备制造业税收也逐年攀升，2005年之前实现税收372万元，2006年度实现税收434万元，2007年度实现税收1083万元，2008年度实现税收2160万元，2009年度实现税收3496万元，2010年1月至6月实现税收4616万元。以风电场建设为牵引，电、光电、电网建设、调峰电源、装备制、资源综合利用和水能、核乏燃料后处理的新能源产业发展，成为酒泉工业振兴的主体和经济发的领军产业，是酒泉乃至甘肃省的经济增长点和经济结构调整的主攻方向，也是税收收入新的增长点。

（一）新能源及装备制造业税收前景

1.风力发电企业税收前景预测

按10万千瓦装机容量、风电企业平均上网电价0.4895元，满负荷理论发电时间2300小时测算，销项税1913.945万元，采购固定资产需抵扣进项税10459.25万元，当年应纳税额为-8545.305万元，预计5.46年后可实现财政收入。

按10万千瓦装机容量、风电企业平均上网电价0.4895元，实际发电时间1103小时测算，销项税917.86万元，采购固定资产需抵扣进项税10459.25万元，当年应纳税额为-9541.39万元，预计11.40年后可实现财政收入。

2.光伏发电企业税收前景预测

敦煌2万千瓦光伏并网发电示范项目，预计总投资37300万元，其中机器设备投资24000万元，占总投资的64.35%，预计年发电量3000万千瓦时，按照上网价1.09元/千瓦计算，销项税475.13万元，进项税4080万元，当年应纳税额为-3604.87万元，预计9年后可实现财政收入。

金塔红柳洼酒泉强生光伏发电科技有限公司投资的3兆瓦光伏发电项目，工程概算总投资6650万元，折算造价为22166元/千瓦，预计2010年10月底完工试车，11月份并网发电。国家发改委批准上网电价为0.3276元／千瓦时，预计年销售收入170万元，销项税24.7万元，进项税811万元，预计34年后产生增值税。由于多晶硅薄膜电池理论设计使用年限为25年，若核准的上网电价保持不变，每发1度电企业将亏损0.47元，年亏损额为245.17万元。

金塔红柳洼国电电力甘肃新能源开发有限公司金塔公司10兆瓦光伏发电项目，工程概算总投资25201万元，折算造价为25201元/千瓦，预计2010年10月底完工试车，11月份并网发电。国家发改委批准的上网电价为0.33元／千瓦时，预计年销售收入544.8万元，销项税79.16万元，进项税2688万元，预计34年后产生增值税。由于多晶硅电池理论设计使用年限为25年，若核准的上网电价保持不变，每发1度电企业将亏损0.47元，年亏损额为785.6万元。

金塔红柳洼甘肃电投辰旭金塔太阳能发电有限公司，第一期工程10兆瓦多晶硅电池光伏发电项目，工程概算总投资22959.5万元，折算造价为22566元/千瓦，单位电能投资11.095元/千瓦时，单位发电成本为0.688元/千瓦时，单位发电经营成本为0.091元/千瓦时。项目建成后年平均发电量2014万千瓦时，发电成本约0.779元／千瓦时，国家发改委核准的上网电价为1.09元／千瓦时，预计年销售收入2195.26万元，销项税318.97万元，进项税2816.88万元，预计8年后产生增值税。年发电应税利润为626.35万元，年缴所得税约为156.58万元；可享受三免三减半所得税税收优惠，到2020年底累计可实现增值税422.82万元，企业所得税1017.77万元。

3.装备制造业税收前景预测

根据酒泉市风电制造业发展规划，到2010年形成年产风机150万千瓦、叶片1000套、塔筒2500套、法兰及轮毂450套、风机罩1500套的生产能力，如果企业满负荷生产，预计新增增值税18857.25万元，企业所得税16638.75万元，其中：

风机发电机组按照目前每套发电机组销售价格700万元，年产风机150万千瓦需风力发电机组1000套，如果企业满负荷生产并实现销售，可实现销项税119000万元，进项税107100万元，应纳增值税11900万元。企业所得税预计利润率为10%，因可以享受西部大开发减按15%征收企业所得税的税收优惠政策，预计实现所得税10500万元。

风机叶片按照目前每套风机叶片100万元，年产1000套，如果企业满负荷生产并实现销售，可实现销项税17000万元，进项税15300万元，应纳增值税1700万元。企业所得税预计利润率为10%，因可以享受西部大开发减按15%征收企业所得税的税收优惠政策，预计实现所得税1500万元。

风机塔筒按照目前每套塔筒100万元，年产2500套，如果企业满负荷生产并实现销售，可实现销项税42500万元，进项税38250万元，应纳增值税4250万元。企业所得税预计利润率为10%，因可以享受西部大开发减按15%征收企业所得税的税收优惠政策，其预计实现所得税3750万元。

风机法兰及轮毂按照目前法兰及轮毂120万元，年产450套，如果企业满负荷生产并实现销售，可实现销项税9180万元，进项税8262万元，应纳增值税918万元。企业所得税预计利润率为10%，因可以享受西部大开发减按15%征收企业所得税的税收优惠政策，其预计实现所得税810万元。

风机罩按照目前风机罩3.5万元，年产1500套，如果企业满负荷生产并实现销售，可实现销项税892.5万元，进项税803.25万元，应纳增值税89.25万元。企业所得税预计利润率为10%，因可以享受西部大开发减按15%征收企业所得税的税收优惠政策，其预计实现所得税78.75万元。

4.核乏燃料后处理产业税收前景预测

年处理能力600吨的商用核乏燃料处理项目总投资1000亿元，预计2012年开工建设，2020年建成投产，预计实现产值200亿元，年实现税收10亿元。

（二）风光电企业及装备制造业税收优惠政策执行情况

截至目前，依照国家各项税收优惠政策，酒泉国税部门为风光电企业减免退税53480.68元，激发了企业扩大投资规模、提高产能的积极性，促进了企业良性发展。

1.风力发电企业税收优惠政策及落实情况

（1）2008年6月底以前增值税减半征收优惠政策。2001年1月1日至2008年7月1日期间，风电企业共享受减免增值税2644万元。

（2）2008年7月以后增值税即征即退优惠政策。2008年7月至2010年5月风电企业享受增值税即征即退50%的政策，减免增值税5017万元。

（3）2009年以后企业购进机器设备允许抵扣增值税进项税金优惠政策。2009年风电企业申报采购固定资产进项税金35976万元，实际抵扣进项税金630万元，尚未抵扣进项税金35346万元。

（4）2008年底以前外商投资企业采购国产设备享受退付增值税优惠政策。2007年至2008年外商投资风电企业共享受采购国产设备退税金额33272.68万元。

（5）西部大开发所得税优惠政策。2007年至2009年风电企业享受企业所得税“两免三减半”优惠政策减免税1557万元。

（6）国家对电力企业新的企业所得税优惠政策。2008-2009年风电企业享受企业所得税“三免三减半”优惠政策减免税9700万元。

（7）2007年底以前内资企业采购国产设备抵免企业所得税优惠政策。2004年至2007年风电企业累计享受抵免所得税511万元。

2.装备制造企业税收优惠政策及落实情况

根据规定，对设在西部地区从事国家鼓励类产业的内外资企业，鼓励类项目业务收入占企业总收入70%以上的，在2001年至2010年期间，减按15%的税率征收企业所得税。2009年风电装备制造企业享受减免税149万元。

（三）新能源及装备制造业发展中存在的问题

1.税收优惠政策的调整影响企业发展。自2009年1月1日起，国务院决定“进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策停止执行。”风电企业有着“初始投资成本高，产能低，经营周期长”的特点。2009年以后在建或筹建的需要采购采购国产设备风电企业，不能享受退税优惠政策，影响企业采购国产设备的积极性。自2008年7月1日起，国家对“利用风力生产的电力”由减半征收改为即征即退50%的政策。虽然实质上企业享受到的税收优惠是一样的，但是由于政策调整后退税时间上的滞后性，减少了企业的流动资金数量，降低了企业的资金利用效率。

2.根据增值税转型前情况测算，十万千瓦风电场年实现税收600万元以上。增值税转型后，由于允许抵扣企业购进设备所含的进项税金，导致税收实现时间推后六年以上，使地方财力受到很大影响。

3.网架发展滞后税收优惠政策落实问题。目前我市的110KV输变电线路和330KV输变电线路，均不能满足现有风光电企业满负荷发电电力输出的需要；预计建成的750KV输变电线路的输送能力可以达到500万千瓦，但也只能缓解全市2010年完成的516万千瓦风电装机容量的外送需求。一是造成发电企业不能正常运转，由于网架建设滞后，生产的电力不能全部并网销售，使已建成的风电企业不能满负荷生产，眼下河西一部分风电已经遭遇“限发令”，一些机组实际处于“空转”状态，使企业投资回收期大大延长。二是企业不能如期将“三免三减半”的企业所得税优惠政策享受到位，依照新《所得税法》规定，风电企业享受的“三免三减半”所得税优惠政策从企业开业之日起执行，开业6年后全额缴纳企业所得税。由于风电建设快于网架建设，有电无线，使风电企业享受所得税优惠政策期间盈利能力降低甚至亏损。

4.光伏发电项目未列入公共基础设施项目，不能享受资源综合利用税收优惠政策。

5.装备制造企业税收优惠政策东西部没有差异。河西装备制造企业由国内风机总装排名前三的华锐科技、金风科技、东汽集团和叶片制造排名前三的中复连众、中航惠腾、中材科技等企业投资，这些企业在东部各省区均享受技术开发区以及高新技术企业税收优惠政策，在西部投资所能享受的税收优惠政策与东部没有差别，再加上西部地方财力薄弱、自然环境恶劣，因此这些企业没有将核心的、附加值高的生产经营项目落户到西部，只是在当地简单组装产品销售，制约了酒泉能源装备制造业的发展。

6.风电基地建设中，中广核、中广投、国电及装备制造等投资企业都属国有大企业，企业所得税汇总缴纳，导致税收增量与税源建设相互背离，地方即得利益很少。

7.在建设全国首个千万千瓦级风电基地中，抢抓机遇，加大投资力度，新能源基地建设初见成效，为国家能源建设做出了巨大贡献。风电及装备制造企业一次性投资大，回报期长。增值税转型后，实行固定资产抵扣政策，致使风电企业在近10年内无增值税。由于地方政府前期巨大的投入，不能及时收回，地方财力得不到保障。

（四）新能源及装备制造业发展中发挥税收职能作用的建议

1.对新能源企业给予税收优惠政策的建议

一是建议调整西部地区的企业所得税财政分成比例，增加企业所得税地方分成比例，同时继续加大对西部地区的转移支付力度，促进西部地区加快发展。

二是建议给予风电企业“自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税”的优惠政策。

三是建议新能源光伏发电项目作为公共基础设施项目，企业各年份购置的固定资产机电设备进项税抵扣后，生产期间比照现行《资源综合利用及其他产品增值税税收政策》中利用风力生产的电力产品增值税即征即退50%的优惠政策，或者参照《关于核电行业税收政策有关问题的通知》中对核电企业生产的电力产品的增值税优惠的规定，制定对太阳能发电企业生产的电力产品实行增值税即征即退政策，税款专项用于还本付息；对光伏发电企业实行“盈利年度起三年免征三年减半征收”所得税优惠政策，以此扶持企业持续、稳定发展。

2.对装备制造业给予税收优惠政策的建议

为了支持西部经济发展，建议对国家级装备制造产业园的企业实行7.5%的企业所得税优惠税率，以吸引更多的投资并有效涵养税源，尤其是大力支持附加值高的深加工产业的发展。对就地利用原料、就地生产主要配件、就地进行完整的机组、塔体等生产组装业务的企业，给予比东部高新技术园区更优惠的税收政策，吸引企业将主机箱、叶轮、轮毂等部分设备的组装转变为整套设备的组装，吸引风电、光电装备制造研发和法兰轮毂、变压器、电线电缆等一大批配套项目入驻园区，同时带动建筑业、交通运输业、管理服务业等相关产业的发展。

3.对就地消纳电力的产业给予税收优惠的建议

建议给予甘肃符合国家产业政策的高载能和资源综合利用项目适当的税收优惠政策。甘肃河西电网处于国家电网的最西端，河西新能源建设属于超大规模集中建设，超远距离输电的开发模式。如果给予甘肃符合国家产业政策的高载能和资源综合利用项目适当的税收优惠，可以吸引相关的企业落户甘肃，就可以吸纳部分电力，为新能源产业逐步形成自我发展和辐射带动奠定坚实的基础。

4.落实西部大开发战略的税收建议

一是建议将西部地区企业所得税优惠税率设定为10%，以吸引更多的投资、技术和管理来促进西部地区快速发展。

二是建议根据西部各省产业发展的特点，分省制定鼓励类产业产品目录，以增加优惠的适应性和力度。

三是建议对在甘肃投资新办企业，从生产经营之日起，给予1-2年的企业所得税免税优惠照顾，支持企业在甘肃发展。对企业同时享受两项以上税收优惠的，可从优选择。

四是建议对汇总纳税企业实行税款预缴管理模式。汇总纳税的分支机构按实际利润的一定比例在当地缴纳税款，其余部分合并到总机构汇总缴纳，并赋予分支机构所在地税务机关适当的税收管理管辖权。

5.关于比照新疆实行资源税改革试点的建议

甘肃矿藏种类多，储量大，是资源密集型地区，也是资源输出型的经济结构，由于资源性产业对地区经济的带动性差，受国际国内市场市场的影响，产业发展相对不稳定，资源的消耗使其开发成本越来越高，易导致产业衰退，破坏生态环境，往往表现出“不可持续性”。建议比照新疆试点资源税改革，将原油、天然气、有色金属及非金属资源税由从量计征改为从价计征。通过资源税改革，通过利益分配上的调整，一方面实现对甘肃经济的“输血式”援助，另一方面刺激甘肃本地的“造血功能”，增强地方财力，发展社会公共事业。

（作者单位：酒泉市国税局）