节事财务管理

第一节　节事财务管理

一、节事财务管理的内涵

节事财务管理是组织整个节事运营的财务活动、处理财务关系的一项重要的经济管理工作。节事的举办需要大量的资金，因此如何设置合理的财务目标、如何有效融资、如何分配等都十分关键。

1.相关概念

（1）财务活动和财务关系

财务活动是组织整体资金收入和支出活动的总称，它包括了组织的筹集资金、投资、运营和利润分配四个方面。

财务关系是指组织在完整的财务活动过程中与其他各相关主体间发生的经济关系。这些相关主体包括组织的所有者、债权人、债务人、被投资者、税务机关等外部主体以及组织自身各机构、职工等内部主体。

（2）节事财务管理

节事财务管理指的是在节事活动中，主办方处理与各赞助方、参节方等相关主体的财务关系，并且对节事的各项财务活动进行有效管理的过程。节事财务管理是财务管理在节事活动中的应用，对整个节事活动的成败起到至关重要的作用。

2.节事财务管理的目标及其特点

节事财务管理的目标可以依据阶段和时间分为整体目标和局部目标、长期目标和短期目标。这里主要分析整体目标和局部目标。

（1）整体目标

和其他企业组织一样，对节事活动整体目标的追求也会经历三种不同的表现阶段:即从追求节事总产值最大化——利润最大化——财富最大化的目标。除了一些公益性质的节事活动，其他主办方的整体财务目标定位无不是财富最大化。财富最大化目标的实现并不容易，它需要组织者采用最优的财务政策和策略，在充分考虑到货币的时间价值和风险报酬的前提下不断地想办法增加组织的财富值，最终才能使节事及其举办组织的总价值达到最高。

（2）局部目标

也可以叫具体目标，它指的是节事在财务活动的各环节，即节事在筹资、投资、运营和利润分配各方面分别的管理目标。

资金筹集目标:

节事主办者的筹资目标主要在于对资金数量的追求，筹得的资金越多，一方面可以更好地满足运营的需要，另一方面还能最大程度上降低组织者自身投入的资金成本和财务方面的风险。

资金投资目标:

为了寻求更多的收益，组织者不能一味地把资金用于节事本身的建设，而应该拿出一部分参与投资项目。首先，必须谨慎地分析项目的可行性，选择一些风险小、回报大的商业项目；其次，可以根据活动的性质、赞助商的需求和推广各地区的特点投资举办一些与节事相关的配套活动，如公益活动等，借此可以提高节事的影响力与博得公众的好感。

资金运营目标:

组织者应合理地使用资金，想方设法加速资金的流动，从而确保周转畅通。同时，要不断提高资金的利用率，使产生的效果最大化。此外，组织者也应该更合理地运用赞助商等提供的资金，除了投入节事外，也拿出一部分举办能满足赞助商需求的活动，从而将其转化为赞助回报，这样才能发挥资金的最大效能。

利润分配目标:

节事活动中获得的利润可以分为显性和隐形两部分。显性的利润是指除去成本之后获得的现金收益；而隐形利润则是指因为节事举办而获得的未来的潜在利益，如未来获得的投资等，组织者应更看重后者。此外，在利润分配中不能忽略赞助商的利益，可以现金分成、广告或其他形式将利润与赞助商分享。

（3）特点

节事财务管理目标有以下三个特点:多元化、分层次和稳定性。

多元化:

节事活动的财务目标不是单一的，通常包括主要目标和辅助目标。一般节事的主要目标是展现活动的内容，完成活动的举办，获得财富最大化；而辅助目标往往是希望借助节事的强大影响力带动举办地的相关产业和旅游、经济、文化等事业的发展，提高当地知名度。然而，主要的财务目标也会因办节主体的变化而不同。如政府主办的节事活动，其主要财务目标就不是节事本身的盈利，而是看重其对当地经济等的带动作用。

分层次:

节事活动的财务目标是分层次的，包括基本目标、理想目标和最高目标。财务目标的制订不能好高骛远，但应尽力实现高层级的目标。其中，基本目标即保持收支平衡，理想目标是略有赢余，而最高目标是财富最大化且潜在收益颇丰。

稳定性:

节事活动的财务目标一旦确定就不能随意变更。有了一个稳定的目标，各执行部门才知道如何控制成本，在固定的资金限度内该办哪些事。当然，在一个整体稳定的财务目标下，各环节的具体目标可以略微调整，只需保证大目标不变就行了。

3.节事财务管理的原则

节事财务管理是一项复杂、科学而理性的工作，因此必须遵循相关的原则来展开。只有依据这些在实践中得出的原则，节事财务管理才能更有针对性和更有效。

（1）系统原则

节事财务管理的各组成部分，即资金的筹资、投资、支出、回收和分配等，都是相互联系、相互影响的一个不可分割的整体。强调系统原则就是要求在进行财务管理时要将各个环节和各种内、外部因素联系起来看，从而有效协调各组成部分，做到统筹规划。

（2）平衡原则

这是财务管理最基本的目标，也是要遵循的最基本原则。节事财务管理应力求资金的收支平衡。所谓的收支平衡指的是收入和支出应在数量上和时间上都达到动态平衡，即资金的当前余额和预估收入与支出之间的差额之和要等于预估的现金余额，用计算公式表达就是:当前现金余额＋预估现金收入－预估现金支出＝预估现金余额。只有做到收支平衡才能保证资金的顺利周转。

（3）预留原则

前面提到过节事财务管理的理想目标是努力保持收支平衡且略有赢余，即预留出部分资金。在实践中编制财务计划时，要对现金和物资做一定的保险储备，以便留出合理的伸缩空间。节事活动中充满不确定因素，可能会出现许多新状况，因此坚持预留原则很有必要。

（4）倾向原则

节事财务管理中对各项组成部分的资金分配绝不能平均化，应该通过具体分析把更大比例的资金投入到能够有更大产出的环节。组织者可采取相关措施使投入的比例分配更合理化。例如，对于决定资金的投资方案而言，会有多种渠道组合，而在决策时必须把握倾向原则，向产出大的渠道多分配资金。

（5）优化原则

这是节事财务管理的重要原则，财务管理的过程就是一个不断分析、比较和选择，以达到最优过程。财务管理的优化包括对总量、比例关系等方面的最佳选择和确定，只有各环节都保持动态优化，才能保证节事整体效果和效益的优化。因此，在节事财务管理中需要不断完善方案和手段。

二、节事财务管理的实施

节事财务管理的核心是对举办资金的筹得、投入、产出、预算控制等的管理。一个节事活动的举办，无论主要目标是赢得美誉度还是获取最大利润，财务管理都是很重要的一个环节。财务管理的主要手段包括制度管理、报表管理、指标分析管理、资金结构管理以及财务分析和预测。成功的财务管理要能够募集更多的资金、制订适当的财务目标和预算控制、展开良好的运营管理以及进行合理的利润分配，而这些也就是节事财务管理实施的流程。

第一步:资金筹集管理

筹资是指节事组织者向组织内部员工和外部的有关企业或个人筹措和集中经营所需资金的财务活动，是财务管理的第一步，也是重要的组成部分。

节事的主要筹集资金的渠道有政府的财政资金、组织内部资金、金融机构的资金、职工和民间集资、其他企业赞助资金、海外资金等。在我国，由于大量的节事活动都是由政府主办的，因此资金来源大多是财政拨款。

节事的筹资方式也多种多样，它能通过各种形式取得资金。主要方式包括直接吸收现金、金融贷款、股票、债权、租赁、商业信用贷款和留存利益等。渠道解决的是资金的来源问题，而方式解决的是如何取得资金的问题，两者相辅相成，共同作用。

在筹资的过程中，一定要注意吸引赞助商的资金。对于赞助商而言，它们的诉求是希望借助投资节事而获取丰厚的回报。因此，组织者必须站在赞助商的角度，用它们所期待的投资回报去吸引赞助资金。赞助商希望在节事上的投资可以得到量化的回报:如企业产品和服务销售的增长、用较低的成本在能覆盖其目标受众的媒体上进行了广告传播以及人们对赞助商产品和服务的认知发生了改变等。组织者应针对这些诉求，设计专门的方案以增加赞助企业对投入节事的信心，从而募集到更多资金。

第二步:制定财务目标

非赢利性质的节事活动其财务目标通常是保持收支平衡或者为了取得社会效益甚至可以亏本。但对绝大多数以赢利为目标的节事活动，投资回报率的高低或节事及其组织的价值才是衡量节事成功与否的关键。国际上普遍通用的指标是投资回报率，即:

投资回报率＝净利润/节事举办成本×100%

投资回报率越高，说明节事越成功，而制订财务目标就是要依据节事本身制订相应的投资回报率为实现目标。

第三步:预算的制订和执行

预算是帮助组织者实现财务目标的重要工具，因而必须认真制订计划。预算的编制并不容易，它通常只是建立在有限的信息和假设上。节事活动预算的制订主要是对收入和支出做合理的预先估计，完整的预算表如表8-1所示。

表8-1　节事活动预算表

虽然预算是建立在有限信息和假设之上的，但它仍然具有一定的科学性和客观性，主要原因在于其参考的信息和使用的方法具有科学性和客观性。节事活动预算的制订要依据以下因素:

（1）之前办过的相同的或类似的节事历史收支结果；

（2）市场判断和预测；

（3）当前的经济大环境、经济指标以及未来的预报；

（4）利用投资回报率指标计算出的合理收支；

（5）资金筹集的方式及其财务特点；

（6）现金流分析；

（7）盈亏平衡分析；

（8）财务风险预测。

在分析了一系列确定的和不确定的因素后，组织者可以编制出较合理的财务预算。

在获得授权后，节事各环节的相关负责人员可对预算进行执行。预算执行同样是一个复杂的过程，这其中特别要重视两个环节的处理:

（1）节事定价

节事的很多环节都需要定价，如门票、赞助、项目承办等。给价格进行定位能够提高节事的竞争力，更重要的是它能确保财务目标的实现。对于组织者而言，一般会依据以下五种目标来定价:a.维持节事生存的目标；b.追求高质量办节的目标；c.争取市场份额的目标；d.在市场取得绝对领先的目标；e.利润最大化目标。目标不同，定价的方法也不同。节事最普遍采用的是成本导向定价法，即以办节成本（包括库定成本和可变成本）作为定价基础的方法。节事组织者必须以目标为导向，制定合理的价格，以吸引更多的观众和赞助商。

（2）财务风险

与其他行业一样，节事活动也可能因为财务管理失误而导致资金逆流，给组织带来资金投入和产出的不确定性。会引发财务风险的因素有很多，如利润率与利息出现负数比、投入产出比呈现负数、国际和国内大环境存在的金融风险等。这些内在和外在的不利因素都会影响财务的稳定性，因此组织者必须认真分析大的经济趋势并谨慎选择活动项目，同时还要严格控制节事投资的规模，从而有效降低和规避节事活动中的财务风险。

第四步:运营资金管理

运营资金即运营资本，它是指流动资产减去流动负债之后的剩余资金额。节事活动的流动资产包括现金、存储物、应收回账款等；而其留待负债则包括应付账款、费用、票据和借款。将这两者相减，得到的就是节事的运营资金。

这里所提到的节事活动运营资金管理指的是现金管理，因为现金投入的形式比较简单，是节事资金最合适和最需要的形式。相较于其他活动，节事现金管理有以下特点:①短期性。节事运营资金投入的时间相对集中，通常以日、周、月来计数，周期较短；②金额不大。节事运营资金投入的数额相对较少，所需资金仅限于能够顺利完成一次节事的数额，不存在巨额资金流入的问题。③保障性。现金是变现能力最强的资产，组织者只有拥有足够的现金才能降低节事的风险，为了保障节事的顺利进行，主办方必须通过成本分析来决定最佳的现金持有量。

现金收支管理是运营资金管理中的重要内容，它包括了对现金收支项目、数量、比例等方面的记录和调节。节事活动的现金收支示例表如下（表8-2）。

表8-2　节事活动现金收支示例表

第五步:利润分配管理

利润是指节事组织在一定时期内因从事生产经营活动而取得的成果，是收入与支出相抵后的所得，它取决于收入、成本与费用之间的比例关系，即利润总额＝收入－支出。节事活动的利润分配直接关系到各利益相关者的合法权益能否得到保护、关系到节事能否实现长期稳定的可持续发展、还关系到所得税的征收，因而必须规范利润分配渠道，统一分配方法，最终实现合理分配。值得一提的是，节事主办者获得的净利润＝利润总额－所得税。

节事利润总额包括三部分的内容:营业利润、营业以外收支净利润和投资净收益，其中营业利润占了绝大部分。节事的营业利润指的是在活动中所得的利润，即营业所得收入－营业支出。主要的营业收入有门票收入、产品销售收入和服务收入，而主要开支则包括营业期间需支付的工资、管理费、日常开支和广告推广费用。

与其他经营活动不同，节事活动具有时限性，因此经营的项目也比较简单。实践表明，组织者在利润分配当中应坚持“合理分配、兼顾各方、谁投资谁收益”的原则，以确保满足各利益相关主体。

图8-1　节事财务管理流程图