论无形资产的管理

论无形资产的管理

苏东水　何志毅

随着21世纪的临近，世界经济发展更加迅猛，科学技术日新月异，“信息高速公路”之热席卷全球。即将在法国巴黎举办的以“无形资产管理”为主题的世界管理大会，显示世界各国对无形资产管理在经济发展中的地位认识加深，对人在管理科学中所起的决定性作用更加重视。这一切预示着世界无形资产管理的高潮已经来临。

中国从1978年至今的体制改革成绩辉煌，党的十四届五中全会通过的“九五”计划和2010年远景目标中，又提出实现体制改革从传统的计划经济体制向社会主义市场经济体制转变，经济增长方式从粗放型向集约型转变。集约型增长方式，即以提高内涵来得到经济增长。低投入、高产出、使经济增长呈良性循环的集约型增长，说到底就是提高企业资产管理中无形资产管理的比例，将无形资产管理提高到国家发展目标之列，可见其意义深刻。

一、无形资产管理在现代经济中的现实意义

何谓无形资产管理?无形资产这个概念最早出现在罗默、卢斯卡、斯科特提出的新增长理论中。新增长理论认为，知识和专业化的人力资本才是经济增长的因素。无形资产包括人的知识、技术、才智、专利以及企业的声誉形象、品牌、知名度、技术诀窍以及企业的传统行为、组织构架、人际关系、财务制度等，无形资产管理就是要对这些无形的企业财富进行计划、组织、指导、控制，使之发挥出最大的经济效益，如我们常提到的企业形象(CT)设计(包括广告)、创品牌、企业公共关系、人力资源开发、财务管理等等。无形资产是相对于有形资产而言，在一定条件下，两者可以互相转化。如通过广告等无形资产管理活动，产品得以销售，企业获得盈利，可以扩大生产、购置厂房。

(1)当今世界经济发展提高了无形资产在国际贸易中的地位。世界经济的发展趋势使国际贸易格局发生了明显变化，原来由有形商品贸易所垄断的状况逐渐被无形商品贸易、有形商品贸易相得益彰的局面所代替。

(2)科学技术的不断进步使无形资产受到重视。人类社会的前进与科学技术的不断发展密不可分，正是由于第一次、第二次工业技术革命，才使人类社会由落后的自然经济转到社会化机器大生产阶段，社会生产力获得极大解放和发展。实证分析表明，科学技术的进步呈加速发展趋势。在18、19世纪，技术的更新需要20—50年，现在仅需要5—10年甚至更短。技术显然是无形的，但它又是如此重要，以至于每个国家都把加快科技进步、重视保护技术、加强无形资产管理放在国民经济发展的重要位置。

(3)无形资产是企业提高国际竞争力的有力武器。在古典经济学家的眼中，企业是一个生产函数P=F(L，C，I)，(其中L为土地，C为资本，I为劳动力)，它实际上就是以技术为主的无形资产的外在体现。技术条件不同，企业生产要素的组合也不同，这影响着企业的效率。在劳动力不变时，改变无形资产组合，生产函数改变为P2，产出由原来的Q₁增加为Q₂，企业的劳动生产率增加了(见图1)。商标、信誉也是企业竞争力的组成部分。西方发达国家的大企业之所以在世界市场上颇有竞争力，这与他们重视无形资产的管理是分不开的。

图1

(4)在我国，重视无形资产管理更为迫切，传统体制使企业(不是严格意义上的企业概念)不关心利润指标、不重视资产管理。它们只能听从上级部门的命令，机械地输入原材料，输出产品，至于产品是否符合需要、是否效率较高，无人真正负责。随着经济体制改革的推进，这种局面有所好转，但资产管理仍是一个薄弱的环节。这不仅表现在国有实物资产的大量流失，而且也突出地表现为忽视无形资产管理。在与外商合资过程中，国有资产的评估对象只有厂房、机器设备，辛辛苦苦创的名牌、建立的销售网络却被忽视，造成很大的损失。

二、无形资产的分类及管理

无形资产一般分为三大类:知识权利类，关系类，内涵类。这种划分有利于对无形资产分别进行管理。

知识权利类。这是与人类的智慧、脑力劳动有关的资产权利，如版权、专利、商标等。这类无形资产在企业管理中占据重要位置，拥有这类无形资产，无论是自己使用，还是有偿转让都会给企业带来收益。

关系类。这是企业以自己独立身份从事民事活动过程中所建立起来的有利于自身发展的一种“关系”，与不具备这种关系的人或企业相比，具有某种优势，如企业享有的优惠政府政策、银行低息贷款、畅通的销售渠道、占有的有利地理位置等。

内涵类。这是企业经过一段时间的发展所形成的“自我内涵”，如企业形象、企业精神、管理风格、员工凝聚力等。企业的历史越悠久、发展越稳定，这种内涵类的无形资产就越多，其作用也越明显。

在明确无形资产的重要性及其分类以后，企业就要采取措施加强对无形资产的管理，以保护好这种无形的财富。由于无形资产的内容相当多，且各有不同特点，不可能一一详述，本文仅就其中主要的方面予以阐述。

(1)专利管理。当今世界范围内正在进行着一场激烈的专利“战争”，企业为了保护自己的专利技术免受别人的侵犯，同时尽可能地增加收益，应该采取适当的管理策略:

①专利进攻策略。这是企业积极主动地申请专利并获得专利权，它可以使企业掌握市场竞争的主动权，避免受制于人。日本和欧美的许多大型跨国公司每年的专利申请量少则上千件，多则上万件，这是他们得以称霸国际市场的秘密和原因所在。

专利组合。专利技术分为核心技术和基础研究成果为内容的基本专利和以由核心技术延伸出来的应用技术为内容的外围专利。企业在对某项技术申请专利后，再将许多辅助性的技术申请专利，将能最大限度地保护自身利益。一些企业虽然不具备基本专利，但是利用外围技术也可以与基本专利权人进行竞争。二战后，日本基础研究落后于美国，但是它积极地开发外围应用型专利，也取得了显著成果。

专利出售。实力雄厚的大企业在研究开发方面具有中小型企业无法比拟的优势，通过将某些专利出售既可以降低专利技术商品化的风险和成本，又可以获得可观的收益。

专利购买。也就是通过把竞争对手的专利全部收买过来，自己使用，或者再以专利权人身份转让获取垄断利润。

专利与产品、商标搭配。在许可其他企业使用本企业专利权时，要求对方同时购买自己的产品，或者使用自己的商标，以此来扩大产品销售量，提高商标的影响力。

专利返销。即先引进别人专利，通过消化、吸收、创新、改进原有技术，在申请到专利权后，返销给原来技术出口方。

②专利防御策略。这是当受到其他企业专利进攻或者因专利纠纷而威胁到本企业利益时，为保护自身利益、减少损失所采取的一种策略。

取消对方专利。这是排除竞争者对本企业专利威胁的一种最有效的方式，主要是利用对方专利存在漏洞、缺陷或不符合专利条例的情况，运用法律手段指控对方专利无效。

技术公开。当认为某项技术没有取得专利权的必要，而又担心其他企业取得这一项技术的专利权后给自己带来不利影响，就公开这一技术的内容，使别的企业的企图不能实现。

交叉承认。企业和企业为了防止可能发生的侵权行为，互相认可对方的专利，这往往是当双方专利技术比较接近时采取的措施。

(2)商标管理。商标从表面上看仅仅是一个图案或一组文字，但它所代表的是企业信誉、产品质量以及由此产生的巨大利润。对商标的管理是无形资产管理的一个重要内容，它包括以下几种方法:

①及早注册。商标只有在注册并得到当地政府的同意后，才可能受到法律的保护，尤其是当企业要开拓国际市场时，必须及时在当地国注册，以免发生不必要的麻烦。中国的“青岛”啤酒、“阿诗玛”香烟等名牌产品，由于别国企业抢先注册而丧失了开拓当地市场的机会。

②商标监视。企业应该密切注视市场动态，调查市场上是否有与自己商品相同或类似的商品出现，其商标与己是否类似。如果有，则要通过法律程序予以解决。同时，企业还要注意积累使用商标的产品销售状况(包括销售地区、时间、数量、利润等)，以便一旦发现自己的商标被侵犯即可作为提出索赔的依据。

③广告宣传。通过广告宣传可以加深消费者的印象，增强他们对商标及产品的信任，同时也给其他企业一个信息:本商标已注册，受法律保护，严禁假冒。

④商标档案。它记载着本企业的商标从设计、修改、注册到使用的经过，同时还保存着使用的商标标签、单据、通信以及有关的侵权商标的包装、广告等资料。同时要记录商标的使用效果(产品销售情况、利润)，这样当发生商标纠纷时，就有了充分的证据和索赔依据。

(3)企业形象管理。企业形象是企业的重要无形资产，良好的形象给社会公众留下美好印象，为大众接受和支持，有利于企业经营活动的开展。在内部，还可以形成凝聚力，使全体员工为了组织目标而努力工作，这种无形资产的作用有时远远超过有形资产，其管理策略如下:

①导入CIS(企业识别系统)。CIS包括三个方面，即观念识别(如经营理念、管理风格)、行为识别(如员工的行为方式、服务态度、工作环境的营造)、视觉识别(如企业名称、名牌标志、建筑物等)。通过对以上几方面进行全面的设计、组织、运用，将企业文化通过行为方式反映出来，并由视觉识别系统传达出来，塑造良好的企业形象，以求得公众的认同。

②开展公关。公共关系是企业为了树立组织形象，通过有效传媒与周围公众(居民、消费者、政府)沟通信息的过程。开展公关活动，可以及时收集信息，作出科学预测，使企业对环境变化保持敏锐的反应。一旦与外界发生冲突，可以迅速地解决，避免造成更大的损失。

③树立名牌。名牌产品是企业形象的基础，因为只有产品质量高、信誉好，消费者才能予以接受并且对企业产生信任感。世界上的著名企业都以其名牌产品给人留下深刻的印象。

(4)企业无形资产的整体评估。每种无形资产对企业的生产经营活动都具有获得利润的可能性，但并不能保证企业肯定能获利，这还取决于其他因素。因此，不仅要评估单项无形资产的价值，也要对企业整体无形资产的价值进行评估(本文研究后者)。当发生企业兼并、收购等产权变动情况时，对企业整体无形资产进行评估更为重要。

我们知道，企业资产由有形资产和无形资产组成。有形资产是企业经营的基础，无形资产的存在使企业能获得不具备这种财产(或者较少具备)的企业更多的利润。因此说，只有当企业能够获得超过行业平均水平的利润(也可以是同类型企业平均利润)时，其无形资产的价值才能体现出来。根据这一思路，我们认为无形资产价值的计算公式为:

其中:有形资产账面价值是固定资产、流动资产、其他资产的总和;利润率为税前投资利润率。

图2

如图2所示，OA为行业平均利润率，OC为企业利润率，OE为有形资产。EF即为无形资产。

当有形资产一定时，企业盈利能力越大，无形资产价值也越大(α角越大);当企业利润率等于行业平均利润率时，其无形资产总值为零;当企业利润率低于平均利润率时，无形资产价值为负，有形资产价值也相应降低。这样的企业在充分竞争的市场环境中面临着被收购兼并的厄运。

应当指出的是，无形资产的管理主体不仅是企业，政府在其中也起重要作用。比如在专利管理中，企业固然可以采取种种策略实现资产保护的目的，但这离不开政府对市场秩序的规范管理及法律的完善。

三、中国无形资产管理存在的问题、原因及改进措施

从前面的阐述可以看出，无形资产管理的目的和核心在于保护无形资产，使之免受侵犯。为保护资产所有者的利益，就必须要确立产权，也就是使资产所有者使用资产获得利益的权利得到法律的保护。只有在产权主体明确、产权边界清晰、法律健全的情况下，资产才能得到最有效的保护。无形资产由于其独特性，如无形、价值不易确定等，其权益更易受到侵犯，对它的保护和管理也更困难。

中国是一个发展中国家，正在进行着一场由传统的计划经济体制向社会主义市场经济体制转变的经济大变革。随着市场经济体制的不断完善，对无形资产的保护、使用、管理都有了很大进展。就政府来说，先后颁布了《专利法》、《商标法》、《反不正当竞争法》等多部旨在保护无形资产的法律，企业的管理者也意识到无形资产的重要性，积极有效地参与无形资产的管理。现在兴起的“企业形象设计”、“名牌战略”都说明无形资产的概念已深入人心，但是我们也看到，无形资产的使用、管理上还存在许多问题，主要有:

(1)无形资产形象受到玷污。无形资产是一种有益于企业经营的资产，不少企业已意识到其重要性，但是他们不是依靠正当手段，如通过增加投入、开发技术、提高质量、降低成本等来获得和积累有利于竞争的无形资产，而是采用其他不正当的手段骗取无形资产。例如大做虚假广告，或是利用金钱买个评比会的金牌，目的在于建立知名度和美誉度，得到无形资产的“标签”。由于消费者不了解真实情况，往往会被企业的这种无形资产所迷惑。

(2)假冒伪劣产品频频出现。在市场上，尤其是消费品市场上，假冒伪劣商品大量存在，有时连专业的技术监督人员都难以鉴定商标的真假。1995年4月20日召开的中国商标工作会议上透露:1991年工商行政管理部门查处假冒商标侵权1．6万起，销毁违法商标标志2亿多套。有的地方甚至出现了专门仿制别人商标的地下工厂，还有专门的市场交易假冒商标，只要出钱，什么样的名牌商标都能买到。

(3)无形资产的产权法律意识淡薄。对无形资产，尤其是专利、商标等知识产权类的无形资产，应该树立法律意识，加强保护工作。但中国在这方面的起步较晚，很多企业对知识产权等无形资产保护的意义认识不足、保护意识不强，很多为中国所独有的技术未申请专利就公之于众(如中国发明的一种生产维生素C技术，许多外国企业愿意高价购买，结果一个技术人员竟将该技术作为学术论文公开发表)，丧失了获得巨大收益的机会;在与外方合资时，对专利技术不了解，外商高估价值，造成中方的经济损失。企业加强产权法律意识的一个重要表现是将自己开发的技术及时申报专利，中国《专利法》颁布以来的十年里，专利申请累计37万多件，其中外国申请5万多件，这对中国12亿人口、十几万企业来说数目太小了。

(4)国有无形资产流失严重，国有无形资产与有形资产一样是国家财产的重要组成部分。中国的无形资产管理出现了许多问题，突出地表现在国有无形资产的流失上:一些地区为吸引外商、外资，低价批租土地;在中外企业合资合作过程中，只计算固定资产和流动资产、土地使用权，而专利技术和商标、商誉则没有估价;科技成果的转让，只以成本价或基本成本价作为交易价格，不计算无形资产本身创造的价值;在资产评估中，对无形资产评估方法和影响评估价值因素研究不够，造成资产评估过程中的流失。

造成这些问题的原因主要是以下三点:

(1)政府对无形资产管理的宏观调控措施的软弱。由于经济体制方面的原因，国有企业资产流失，技术落后，产品质量低，并未有人真正负责。在经济转轨时期，原来计划体制下的行政管理减弱，新的市场约束未建立起来，法律体系又不健全，企业不良行为往往得不到及时制止。尤其是对于非公有制经济，政府允许其存在并鼓励其发展，但是放松了某些方面的限制和管理。允许什么、禁止什么、鼓励什么、限制什么，要么缺乏操作性强的政策规定，要么规定的政策边界不清，当其非法生产经营时也少见有效的行政管理措施和硬的制裁手段，久而久之形成对无形资产管理的软约束。

(2)法律体系不健全，为侵犯者提供了机会。旧的行政约束失去效力，新的法规又未成熟，许多投资者觉得有机可乘。有的国家工作人员的违法腐败行为，更助长了无形资产侵权行为的发生。

(3)企业的素质低下，无形资产管理达不到较高的水平。在一些企业中，无论是厂长经理，还是工人，他们的文化素质、技术水平与发达国家相比存在着很大差距。由于素质不高，他们无法利用科学知识有效地管理和使用无形资产，也造成了国有无形资产的大量流失。

无形资产的管理是一项系统工程，不仅需要企业参与，而且需要政府参与建立完善的外在环境，具体来讲，为改进无形资产管理可以采取以下措施:

(1)转变资产管理的思想观念，重视对无形资产的管理。长期以来，人们只注重固定资产、流动资产的管理，而缺乏无形资产管理意识。现在只有极少数企业对本企业的无形资产进行系统的管理、检查、记录，并责成专业人员去管理。由于思想落后、管理薄弱，才使不法之徒有机可乘。如果再不转变思想，就无法进入国际市场，参与国际竞争，我国提出的加入国际经济体系、增强经济竞争力的目标就可能落空。

(2)树立良好的企业形象，建立无形资产创新机制。企业形象是企业无形资产的集中体现，以树立良好形象为指导思想，协调企业内全体人员的行动，加快技术研究和技术进步，提高产品质量，加强售后服务，协调公共关系。这其实就是企业无形资产的积累和创造过程。目前，中国正在推行“名牌战略”，目的是通过创造中国自己的名牌产品来提高企业的技术水平、增强产品竞争力、树立企业良好形象。名牌战略不仅对企业生存发展很重要，对我国的经济增长方式由粗放型向集约型的转变也具有重要作用。

(3)健全法律体系，确保无形资产产权得到保护。自1979年以来，经国务院批准公布的技术监督行政法规、法规性文件，以及技术监督部门发出的法规性规章、文件，已有135个。全国人大常委会又通过了《企业法》、《计量法》、《标准化法》等，都是有利于保护无形资产的法律。主要问题是有法不依、执法不严。由于执法部门的效率低下，对侵权者处罚较轻，无形资产的侵权行为并未得到根本遏制。我们应该借鉴西方的经验，加强执法力度和办案效率，使法律体系不仅完善，而且更能起到威慑作用。

(4)加强对无形资产评估的管理，防止国有无形资产流失。资产评估在中国开展的时间不长，无形资产评估还不成熟，对此应该采取有效手段加强管理，主要包括:制定规范化操作的无形资产评估方法，并根据不同行业的特点，建立无形资产评估指标体系;建立一支业务熟练、操作规范、信誉良好的无形资产评估队伍;对实行股份制改造的企业，有无形资产的必须进行无形资产评估等等。

无形资产管理这个来自西方的概念，在对“人”的管理上，与集中国传统古代文化于一体的“人为学”殊途同归。“人为学”认为:管理是“修己—安人”的行为，只有提高自身修养，才能使他人信服。只有人人为人民服务，才能发挥大家的主观能动性，创造可观的社会效益。

以人为中心的管理是无形资产管理的精髓。“天有其时、地有其财、人有其治。”中国古代文化是研究无形资产管理的丰富源泉，重新认识和重视无形资产管理在科学管理中的作用，抓住其内在的本质东西，完成从粗放型向集约型的转化，顺应国际管理潮流，是中国管理界目前的首要任务。

原载1996年第4期