第二章 会计法律制度
本章2007年增加了注册会计师行业管理的有关内容,其他有一些局部修改。
本章需要掌握的要点有:①会计法律制度的概念、国家统一的会计制度的概念、会计法律制度的构成和国家统一的会计制度制定权限;②会计核算的一般要求、会计核算的内容、会计年度、记账本位币;③会计机构的设置、会计机构负责人(会计主管人员)的任职资格、会计从业资格、会计人员回避制度、会计职业道德、会计人员工作交接等。
本章的难点主要有:会计人员工作交接等。
本章内容框架
本章考点透视
1.会计职业道德
(1)熟悉会计职业道德规范的主要内容。
(2)掌握会计职业道德与会计法律制度的区别:①性质不同;②作用范围不同;③实现形式不同;④实施保障机制不同。
2.会计核算
(1)依法建账。各单位建账应当遵循的法律依据包括《会计法》、《会计工作规范》、《公司法》和《税收征收管理法》。
(2)根据实际发生的经济业务进行会计核算。根据实际发生的经济业务,取得可靠的凭证,并据此登记账簿,编制财务会计报告,形成符合质量标准的会计资料。
(3)保证会计资料的真实和完整。会计资料的内容和要求必须符合国家统一的会计制度的规定,保证会计资料的真实性和完整性,不得伪造、变造会计凭证和会计账簿及其他会计资料,不得提供虚假的财务会计报告。
(4)正确采用会计处理方法。各单位采用的会计处理方法,前后期应当一致,不得随意变更;确有必要变更的,应当按照国家统一的会计制度的规定变更,并将变更的原因、情况及影响在财务会计报告中予以说明。
(5)正确使用会计记录文字。会计记录的文字应当使用中文;在中国境内的外商投资企业的会计记录可以同时使用一种外国文字。
(6)使用电子计算机进行会计核算必须符合法律规定。
【课堂练习】根据《会计法》的规定,会计记录的文字应当使用中文,但在中国境内的外商投资企业可以只使用外国文字。( )
【答案】×
【解析】本题考核点是会计核算的要求。根据《会计法》的规定,会计记录的文字应当使用中文;在中国境内的外商投资企业的会计记录可以同时使用一种外国文字。
3.会计凭证和会计账簿
(1)会计机构和会计人员应当按照国家统一的会计制度对原始凭证进行审核:
①对不真实、不合法的原始凭证,有权不予接受,并向单位负责人报告。
②对记载不准确、不完整的原始凭证,有权予以退回,并要求进行更正、补充。
③原始凭证记载的各项内容均不得涂改。
④原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或者更正,更正处应当加盖出具单位签章。
⑤原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。
⑥一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时,应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。
(2)各单位应当按照《会计法》和国家统一的会计制度的规定,设置总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。任何单位都不得在法定会计账簿之外私设会计账簿。账外设账,是严重的违法行为。
【课堂练习】原始凭证记账的各项内容均不得涂改。原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开或者更正,更正处应当加盖出具单位印章。( )
【答案】×
【解析】本题考核点是会计凭证的法律规定。根据《会计法》的规定,原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。
4.财务会计报告
企业对外提供的财务会计报告,应当由企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)、总会计师签名并盖章。
国有企业、国有控股的或者占主导地位的企业,应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。
财务会计报告须经注册会计师审计的,企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并对外提供。
【课堂练习】根据我国《会计法》和《企业财务会计报告条例》的规定,应当在企业对外提供的财务会计报告上署名并签章的人员有( )。
A.会计员
B.会计机构负责人
C.内部审计机构负责人
D.单位负责人
【答案】B、D
【解析】本题考核点为财务会计报告。企业对外提供的财务会计报告,应当由企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)、总会计师签名并盖章。
5.会计档案
会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料;各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案,不属于会计档案。
【课堂练习】根据《会计档案管理办法》的规定,下列各项中,属于会计档案的有( )。
A.信贷计划
B.会计档案销毁清册
C.辅助账
D.银行存款余额调节表
【答案】B、C、D
【解析】本题考核点是会计档案的范围。会计档案包括:①会计凭证(包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证和银行存款余额调节表);②会计账簿(包括总账、日记账、明细账、辅助账);③财务会计报告;④会计核算专业资料(包括会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册)。但各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案,不属于会计档案。
6.会计监督
(1)内部会计监督:
根据《会计法》的规定,各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督:
①内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。
②内部会计监督的对象是单位的经济活动。
③单位负责人对内部会计监督的责任。
根据《会计法》的规定,单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施,对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。
(2)内部控制制度的主要方法:①不相容职务相互分离控制;②授权批准控制;③会计系统控制;④预算控制;⑤财产保全控制;⑥风险控制;⑦内部报告控制;⑧电子信息技术控制。
【课堂练习】单位内部会计监督的方法包括内部报告控制,内部报告只能由财会人员负责。( )
【答案】×
【解析】本题考核点为内部报告控制。内部报告的格式和种类由各单位根据各自的实际情况自行设计,可以由财会人员负责,也可以由财会、业务和管理人员共同完成。
(3)会计工作的国家监督:
根据《会计法》的规定,县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门,对各单位会计工作行使监督权,对违法会计行为实施行政处罚。财政部门是会计工作国家监督的实施主体。
(4)会计工作的社会监督:
会计工作的社会监督,主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。
注册会计师及其所在的会计师事务所依法承办下列审计业务:①审查企业财务会计报告,出具审计报告;②验证企业资本,出具验资报告;③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务,出具有关的报告;④法律、行政法规规定的其他审计业务。
掌握审计报告的种类:①无保留意见的审计报告;②保留意见的审计报告;③否定意见的审计报告;④无法表示意见的审计报告。
7.会计机构
各单位应当根据会计业务的需要,设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。对于不具备设置会计机构条件的单位,应当委托中介机构代理记账。
担任单位会计机构负责人(会计主管人员) 的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。
【课堂练习】法律允许不具备条件设置会计机构、配备会计人员的单位委托经批准设立的会计咨询、服务机构代理记账。( )
【答案】√
【解析】本题考核点是会计机构的设置。《会计法》规定,不具备设置会计机构条件的,应当委托经批准设立从事代理记账业务的中介机构代理记账。
8.代理记账
不具备设置会计机构条件的,应当委托经批准设立从事代理记账业务的中介机构(即会计咨询机构、会计服务机构、会计师事务所)代理记账。
(1)从事代理记账业务的机构,应当具备以下条件:
①至少有3名持有会计从业资格证书的专职从业人员,同时可以聘用一定数量相同条件的兼职从业人员;
②主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上的专业技术资格;有健全的代理记账业务规范和财务管理制度;
③机构的设立依法经过工商行政管理部门或者其他管理部门核准登记;
④除会计师事务所外,其他代理记账机构必须持有县级以上财政部门核发的代理记账许可证书。
(2)代理记账的业务范围:
①根据委托人提供的原始凭证和其他资料,按照会计制度的规定进行会计核算,包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等;
②定期向有关部门和其他财务会计报告使用者提供财务会计报告;
③定期向税务机关提供税务资料;
④承办委托人委托的其他会计业务。
(3)代理记账机构的审批:
从事代理记账业务,应当经所在地县级以上(含县级)人民政府财政部门批准。
【课堂练习】符合法定条件的代理记账机构,由审批机关颁发由省级人民政府财政部门制定的代理记账许可证书。( )
【答案】×
【解析】本题考核点为代理记账机构的审批。符合法定条件的,由审批机关颁发由财政部统一制定的代理记账许可证书。
9.总会计师
总会计师是单位行政领导成员,是单位财务会计工作的主要负责人。总会计师不是一种专业技术职务,也不是会计机构的负责人或者会计主管人员,而是一种行政职务。
(1)总会计师的地位:
总会计师是单位行政领导成员,是单位财务会计工作的主要负责人,全面负责财务会计管理和经济核算,参与单位的重大经营决策活动,是单位主要行政领导人的参谋和助手。
(2)总会计师的权限:
会计人员的任用、晋升、调动、奖惩,应当事先征求总会计师的意见;财会机构负责人或者会计主管人员的人选,应当由总会计师进行业务考核,依照有关规定审批。
【课堂练习】根据《总会计师条例》规定,下列各项中,属于总会计师职责的有( )。
A.组织编制财务收支计划
B.拟订资金筹措方案
C.对本单位的生产经营作出决策
D.审批本单位的工资奖金方案
【答案】A、B
【解析】本题考核点为总会计师的职责。对生产经营作出决策属于董事会职权;审批工资奖金方案属于股东会或职工代表大会的职权。
10.会计从业资格
(1)从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格,持有会计从业资格证书。
取得会计从业资格的人员,必须满足下列基本条件:①遵守会计和财经法律、法规;②具有良好的道德品质;③具备会计专业基本知识和技能。
(2)会计从业资格管理实行属地原则,即县级以上财政部门(含县级)负责本行政区域内的会计从业资格管理。省级财政部门负责会计从业资格考试组织实施工作。
(3)会计从业资格管理机构自受理之日起20日内作出是否颁发会计从业资格证书的决定;20日内不能作出决定的,经会计从业资格机构负责人批准,可以延长10日,并将延期理由告知申请人。
(4)持有会计从业资格证书的人员应当接受继续教育,提高业务素质和职业道德水平。持证人员每年参加继续教育不得少于24小时。
(5)持证人员从事会计工作,应当自从事会计工作之日起90日内,填写注册登记表,并持会计从业资格证书和所在单位出具的从事会计工作的证明,到向其颁发会计从业资格证书的会计从业资格管理机构办理注册会计登记。
(6)离开会计工作岗位超过6个月的,应当填写注册登记表,并持会计从业资格证书,到原注册登记的会计从业资格管理机构备案。
【课堂练习】各单位不得聘用不具备会计从业资格的人员从事会计工作。( )
【答案】√
【解析】本题考核点为会计从业资格。不具备会计从业资格的人员不得从事会计工作。
11.会计专业技术资格
(1)会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格3个级别。
(2)通过会计专业技术资格考试合格者,由省级人事部门颁发由人事部统一印制,人事部、财政部用印的会计专业技术资格证书。该证书在全国范围内有效。
(3)对于伪造学历、会计从业资格证书和资历证明,或者在考试期间有违纪行为的,由会计考试管理机构吊销其会计专业技术资格,由发证机关收回其会计专业技术资格证书,2年内不得再参加会计专业技术资格考试。
(4)对于已取得中级会计资格并符合国家有关规定,可聘任会计师职务;对于已取得初级会计资格的人员,如具备大专毕业且担任会计员职务满2年,或中专毕业担任会计员职务满4年,或者不具备规定学历的,担任会计员职务满5年,并符合国家有关规定,可聘任助理会计师职务。不符合以上条件的人员,可聘任会计员职务。
12.会计工作岗位
(1)根据规定,出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
(2)对于会计档案管理岗位,在会计档案正式移交之前,属于会计岗位,正式移交档案管理部门之后,不再属于会计岗位。档案管理部门的人员管理会计档案,不属于会计岗位。医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收费(银)员所从事的工作均不属于会计岗位。单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位。
(3)会计人员回避制度:
①国有企业、事业单位的单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。
②会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位的会计机构中担任出纳工作。
【课堂练习】根据我国《会计法》的规定,下列各项中,属于出纳人员不得兼任的工作有( )。
A.稽核
B.会计档案保管
C.登记固定资产卡片
D.办理纳税申报
【答案】A、B
【解析】本题考核点为会计工作岗位设置。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
13.会计人员工作交接
(1)一般会计人员办理交接手续,由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。
(2)会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续,由单位领导人负责监交。
(3)根据《会计法》的规定,当出现下列情况时,由上级主管部门派人会同监交:
①所属单位领导人不能监交,需要由上级主管单位派人代表主管单位监交;
②所属单位领导人不能尽快监交,需要由上级主管单位派人督促监交;
③不宜由单位领导人单独监交,而需要上级主管单位会同监交;
④上级主管单位认为存在某些问题需要派人会同监交的。
(4)接管人员应继续使用移交前的账簿,不得擅自另立账簿,以保证会计记录前后衔接、内容完整。
(5)根据《会计工作规范》的规定,会计人员临时离职或者因其他原因暂时不能工作的,都需要办理交接手续。
【课堂练习】一般会计人员在办理会计工作交接手续时,负责监交的人员应当是( )。
A.单位职工代表
B.其他会计人员
C.会计机构负责人
D.单位档案管理人员
【答案】C
【解析】本题考核点为会计人员工作交接。一般会计人员办理交接手续,由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。
【课堂练习】某市财政局派出检查组对某企业的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况:
(1)1月,该企业新领导班子上任后,作出了精简内设机构等决定,将会计科撤并到企业管理办公室(以下简称“企管办”),同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后,会计工作分工如下:原会计科会计继续担任会计;原企管办工作人员王某的女儿担任出纳工作。
企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作,为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位,企业同意王某半脱产参加会计培训班,并参加2002年会计从业资格考试。
(2)2月,原会计科长与王某办理会计工作交接手续,人事科长进行监交。
(3)6月,档案科会同企管办对企业会计档案进行了清理,编制会计档案销毁清册,将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁,其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。
(4)8月,经该企业负责人批准,某业务往来单位因业务需要查阅了该企业2000年有关会计档案,对有关原始凭证进行了复制,并办理了登记手续。
(5)10月,企管办在例行审核有关单据时,发现一张购买计算机的发票,其“金额”栏中的数字有更改现象,经查阅相关买卖合同、单据,确认更改后的金额数字是正确的,于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改之处加盖出具单位印章。之后,该企业予以接受并据此登记入账。
(1)该企业撤并会计机构,任命会计主管人员以及会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处?分别说明理由。
(2)该企业在办理会计工作交接、销毁会计档案中是否有违反法律规定之处?分别说明理由。
(3)该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证是否符合法律规定?说明理由。
(4)该企业对购买计算机的发票的处理是否符合法律规定?说明理由。
【答案】
(1)该企业撤并会计机构有违法之处。根据《会计法》的规定,各单位应当根据会计业务的需要,设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。一个单位是否单独设置会计机构,往往取决于以下原因:一是单位规模的大小;二是经济业务和财务收支的繁简;三是经营管理的要求。所以,作为国有食品加工企业,应单独设置会计机构。任命王某为会计主管人员有违法之处。根据《会计法》的规定,担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。王某不具备法定资格,既无会计师专业技术职务资格,以往从事的又是文秘工作,不能做会计主管人员。由王某的女儿担任出纳工作,也是违法的。依据《会计工作规范》的要求,国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度,其中会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。因此,王某作为会计主管人员,其女儿不能在本单位任出纳工作。
(2)该企业在办理会计工作交接中有违法之处。根据《会计法》的规定,会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时,由单位领导人负责监交。而该企业则是由人事科长进行监交,不符合法律规定。该企业销毁会计档案中有违法之处。依据法律规定,对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉外及其他未了事项的原始凭证,不得销毁,而应当单独抽出立卷,保管到未了事项完结时为止,所以,并非保管期满的会计档案一律销毁。
(3)该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证符合法律规定。因为,法律规定,会计档案原则上不得借出,如有特殊需要,须经本单位负责人批准,可以提供查阅或者复制,并办理登记手续。
(4)该企业对购买计算机的发票的处理不符合法律规定。因为,法律规定,原始凭证记载的各项内容均不得涂改。原始凭证有错误的,应当由出具单位重开或者更正,更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。该企业购买计算机的发票是金额有错误,不能更正而应重开。
近三年本章考题数量及分值分布
本章同步强化练习
一、单项选择题
1.根据我国《会计法》的规定,国家统一的会计制度的制定部门是( )。
A.国务院审计主管部门
B.国务院金融主管部门
C.国务院税务主管部门
D.国务院财政部门
2.根据我国《会计法》的规定,对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是( )。
A.总会计师 B.会计机构负责人
C.主管会计人员 D.单位负责人
3.根据我国《会计法》的规定,我国会计年度的期间为( )。
A.公历1月1日起至12月31日止
B.农历1月1日起至12月31日止
C.公历4月1日起至次年3月31日止
D.农历10月1日起至次年9月30日止
4.会计人员在对原始凭证进行审核时,对于记载
不准确、不完整的原始凭证,正确的做法是( )。
A.不予受理
B.予以扣留
C.向单位负责人报告
D.要求经办人员更正、补充
5.会计档案是指会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算专业资料。下列资料中,不属于会计档案的是( )。
A.银行存款余额调节表
B.固定资产卡片
C.会计移交清册
D.月度财务收支计划
6.根据《会计档案管理办法》的规定,会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管的会计档案,其最短期限是( )。
A.1年 B.2年
C.3年 D.5年
7.根据《会计档案管理办法》的规定,会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管的会计档案,其最长期限是( )。
A.10年 B.15年
C.25年 D.30年
8.根据《会计档案管理办法》的规定,会计档案保管期限的起算时间是( )。
A.从立卷之日的次日算起
B.从月度终了后的第一天算起
C.从季度终了后的第一天算起
D.从会计年度终了后的第一天算起
9.根据我国《会计法》的规定,单位内部会计监督的主体是指( )。
A.财政、审计、税务机关
B.注册会计师及会计师事务所
C.本单位的会计机构和会计人员
D.本单位的内部审计机构及其人员
10.根据会计法律制度的规定,除会计师事务所之外,从事代理记账业务的机构必须取得代理记账许可证。该代理记账许可证的审批机关是( )。
A.县级以上工商行政管理部门
B.县级以上人民政府财政部门
C.县级以上国家税务机关
D.县级以上人民政府审计部门
11.根据规定,会计机构负责人应当具备的基本条
件之一是( )。
A.从事会计工作2年以上
B.从事会计工作3年以上
C.从事会计工作4年以上
D.从事会计工作5年以上
12.根据《总会计师条例》规定,总会计师是( )。
A.专业技术职务
B.会计机构负责人
C.单位行政领导职务
D.单位行政非领导职务
13.根据《会计法》的规定,从事会计工作的人员应当具备的基本任职资格是( )。
A.具有初级会计专业技术资格
B.取得会计从业资格证书
C.具有中专以上会计专业学历
D.取得注册会计师资格证书
14.根据《会计人员继续教育暂行规定》的规定,初级会计人员每年接受继续教育的时间不得少于72小时,其中每年累计接受培训的时间不得少于( )小时。
A.12 B.16
C.20 D.24
15.某单位由出纳人员兼管稽核工作。该做法违反了( )。
A.会计机构内部稽核制度的规定
B.会计机构内部牵制制度的规定
C.会计岗位责任制度的规定
D.会计监督制度的规定
16.根据《会计基础工作规范》的规定,单位负责人的直系亲属不得在本单位担任的会计工作岗位是( )。
A.会计机构负责人 B.稽核
C.会计档案保管 D.出纳
17.某国有企业会计科出纳员因工作调动需办理工作交接手续,根据《会计基础工作规范》的规定,负责监交的人员应是( )。
A.该单位一般会计人员
B.该单位会计机构负责人
C.该单位负责人
D.当地财政部门派出人员
18.根据《会计法》的规定,对于伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行为,尚不构成犯罪的,由县级以上人民政府财政部门予以通报,并可以对单位、直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以一定数额
的罚款。其中,对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处以罚款的最低数额为( )元。
A.1000 B.2000
C.3000 D.5000
19.根据《会计法》规定,对故意销毁依法应当保存
的会计凭证、会计账簿、财务会计报告,尚不构成犯罪的,县级以上财政部门除按规定对直接负责的主管人员和其他直接责任人员进行处罚外,对单位予以通报,可以并处罚款。对单位所处的罚款金额最低为( )元。
A.1000 B.2000
C.3000 D.5000
20.根据《刑法》的规定,单位负责人对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击报复,情节恶劣,构成犯罪的,处以有期徒刑或者拘役。有期徒刑刑期最高为( )
。
A.1年 B.3年
C.5年 D.7年
二、多项选择题
1.会计职业道德,是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范,其主要内容有( )。
A.爱岗敬业 B.客观公正
C.坚持准则 D.提高技能
2.下列经济业务事项,应当办理会计手续,进行会计核算的有( )。
A.款项和有价证券的收付
B.债权债务的发生和结算
C.财务成果的计算和处理
D.财物的收发、增减和使用
3.根据我国法律规定,发生经济业务的单位应当依法设账。应当设置的会计账簿通常包括( )。
A.明细账 B.银行对账单
C.总账 D.日记账
4.根据我国《会计法》的规定,下列各项中,属于企业财务会计报告组成部分的有( )。
A.会计报表
B.财务情况说明书
C.会计报表附注
D.注册会计师审计报告
5.根据我国《会计法》的规定,对外报送的会计报表必须由单位有关负责人签名或者盖章,以明确责任。下列各项中,属于应当在会计报表上
签名或者盖章的有关负责人有( )。
A.单位领导人
B.单位内部审计负责人
C.总会计师
D.会计主管人员
6.根据《企业财务会计报告条例》规定,国有企业应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。下列各项中,应当在其公布的财务会计报告中重点说明的事项有( )。
A.内部审计发现的问题及纠正情况
B.重大投资、融资
C.注册会计师审计情况
D.管理费用的构成情况
7.根据《会计基础工作规范》的规定,下列各项中,属于会计档案的有( )。
A.原始凭证
B.单位内部控制制度
C.记账凭证
D.会计档案保管清册
8.根据内部控制制度的要求,不相容职务应当相互分离。下列各项中,属于不相容职务的有( )。
A.授权批准与业务经办
B.业务经办与会计记录
C.会计记录与财产保管
D.业务经办与稽核检查
9.根据《会计法》的规定,各单位会计工作必须依照法律和国家有关规定接受政府监督。实施上述监督的政府机构包括( )。
A.财政机关 B.审计机关
C.税务机关 D.工商行政管理机关
10.根据《会计法》的规定,财政部门对各单位实施会计监督检查的内容包括( )。
A.是否依法设置会计账簿
B.会计账簿是否真实、完整
C.会计核算是否符合国家统一的会计制度的规定
D.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格
11.审计报告是注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定,在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报告发表审计意见的书面文件。审计报告的种类有( )。A.无保留意见的审计报告B.保留意见的审计报告
C.否定意见的审计报告
D.无法表示意见的审计报告
12.从事代理记账业务的机构,应当具备的条件包括( )。
A.注册资金不少于5万元
B.有固定的办公场所
C.至少有3名持有会计证的专职从业人员
D.主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格
13.根据《代理记账管理暂行办法》规定,下列各项中,属于代理记账机构可以接受委托,代表委托人办理的业务有( )。
A.申报纳税 B.登记会计账簿
C.编制财务会计报告 D.出具审计报告
14.根据《总会计师条例》的规定,下列对总会计师地位的论述不正确的有( )。
A.总会计师是一种专业技术职务
B.总会计师是单位的会计机构负责人
C.总会计师是单位行政领导成员
D.总会计师是单位财务会计工作的主要负责人
15.根据《会计法》的规定,下列各项中,必须取得会计从业资格的有( )。
A.注册会计师 B.注册税务师
C.会计主管人员 D.会计机构负责人
16.下列选项中,属于取得会计从业资格基本条件的是( )。
A.遵守会计和财经法律、法规
B.具有良好的道德品质
C.具备会计专业基本知识和技能
D.具有高中以上学历
17.根据《会计法》规定,下列各项中,单位出纳人员不得兼任的工作有( )。
A.会计档案保管
B.固定资产卡片登记
C.收入账目登记
D.债权债务账目登记
18.会计人员调动工作或者离职,办理移交手续前,必须及时做好的工作有( )。
A.已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的,应当填制完毕
B.尚未登记的账目,由接替人员继续完成
C.整理应该移交的各项资料,对未了事项写出书面材料
D.编制移交清册,列明应当移交的资料和物品内容
19.会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时,由单位领导人负责监交。当出现特殊情况时,由上级主管部门派人会同监交。这里所说的特殊情形有( )。
A.所属单位领导人不能监交,需要由上级主管单位派人代表主管单位监交
B.所属单位领导人不能尽快监交,需要由上级主管单位派人督促监交
C.不宜由单位领导人单独监交,而需要上级主管单位会同监交
D.上级主管单位认为存在某些问题需要派人会同监交
20.会计工作移交完毕后,应制作移交清册,移交清册上应注明的内容有( )。
A.会计工作交接原因
B.交接日期
C.交接双方的职务、姓名
D.监交人员的职务、姓名
21.根据会计法律制度的规定,下列有关办理会计移交手续的表述中,正确的有( )。
A.会计主管人员办理交接手续,由上级审计部门监交
B.经单位领导人批准,委托他人代办移交的,委托人仍应承担相应责任
C.因病不能工作的会计人员恢复工作的,也应当与接替人员办理交接手续
D.单位会计机构负责人晋升为本单位总会计师的,因仍主管会计工作,可不办理交接手续
22.根据我国《会计法》的规定,下列各项中。应当追究当事人法律责任的行为有( )。
A.故意销毁依法应当保存的会计档案
B.提供虚假财务会计报告
C.隐匿依法应当保存的会计凭证
D.在法定会计账簿之外私设会计账簿
三、判断题
1.国家统一的会计制度,是指国务院财政部门根据我国《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。( )
2.变造会计账簿,是指以虚假的经济业务事项为前提编制会计账簿。( )
3.各单位采用的会计处理方法,前后期应当一致,不得随意变更。( )
4.某外商投资企业的业务收支以美元为主,根据
《会计法》的规定,该企业可以以美元作为记账本位币,但其编报的财务会计报告应当折算为人民币。( )
5.会计机构和会计人员如发现外来原始凭证金额填写错误,应当交由出具单位予以更正并在更正处加盖出具单位印章后,才能受理并据此进行会计核算。( )
6.一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时,应当由保存该原始凭证的单位将复制件提供给其他应负担单位。( )
7.企业在编制年度财务会计报告之前,必须进行财产清查。( )
8.甲公司因特殊情况需要借用乙公司原始凭证,经乙公司会计机构负责人批准,可以将原始凭证借给甲公司。( )
9.根据规定,会计档案的定期保管期限最短为5年。( )
10.单位内部会计监督的对象是会计机构、会计人员。( )
11.财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为,并对发现的违法会计行为实施行政处罚。( )
12.国家审计机关在审计时,有权查阅被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料,但载有被审计单位商业秘密的会计资料除外。( )
13.省级以上财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。( )
14.各单位是否单独设置会计机构,由各单位根据会计业务需要自主决定。( )
15.不具备设置会计机构条件的单位,应当委托合法的中介机构代理记账。( )
16.凡是占有国有资产的大、中型企业必须设置总会计师。( )
17.根据《总会计师条例》的规定,总会计师是会计机构负责人。( )
18.只有取得会计从业资格证书的人员才能在企业、事业单位从事会计工作。( )
19.会计从业资格证书实行注册登记制度。( )
20.会计人员办理交接手续后,接替人员应当继续使用移交的会计账簿。( )
21.会计工作移交清册一般应当填制一式三份,交接双方各执一份,存档一份。( )
22.会计人员临时离职或者因其他原因暂时不能工作的,都要办理交接手续。( )
23.会计人员办理工作交接后,移交人员对自己移交完毕的会计资料的合法性、真实性不再承担法律责任。( )
四、综合题
1.2006年4月,某市财政局派出检查组对市属某国有企业的会计工作进行检查。检查中了解到以下情况:
(1)2005年10月,新任经理李某上任后,将其朋友的女儿陈某调入该厂会计科任出纳,兼管会计档案保管工作。陈某正在准备考取会计证。
(2)2005年11月,会计张某申请调离该企业,人事部门在其没有办清会计工作交接手续的情况下,即为其办理了调动手续。
(3)2006年1月6日,该企业档案科会同会计科编制会计档案销毁清册。经经理李某签字后,按规定程序进行了监销。经查实,销毁的会计档案中有一些是保管期满但未结清的债权债务原始凭证。
要求:
请指出上述情况中哪些行为不符合国家规定,并说明理由。
2.2006年,某服装厂发生如下事项:
(1)该厂会计人员王某脱产学习一个星期,会计科长指定出纳李某兼管王某的债权债务账目的登记工作,未办理会计工作交接手续。
(2)该厂档案科同会计科销毁了一批保管期限已满的会计档案,未报经厂领导批准,也未编制会计档案销毁清册。销毁后未履行任何手续。
(3)该厂年度亏损20万元,会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业的财务会计报告,将本年度利润调整为盈利50万元,并将调整后的企业财务会计报告经厂长及有关人员签名、盖章后向有关单位报送。
要求:
根据以上事实,回答下列问题:
(1)出纳李某临时兼管王某的债权债务账目的登记工作是否符合规定?为什么?
(2)会计人员王某脱产学习一个星期,是否需要办理会计工作交接手续?为什么?
(3)服装厂档案科会同会计科销毁保管期满的会计档案在程序上是否符合规定?为什么?
(4)服装厂厂长对会计科长授意会计人员采取伪造会计凭证等手段调整企业财务会计报告的行为是否承担法律责任?为什么?
本章同步练习答案与解析
一、单项选择题
1.【答案】D
【解析】本题考核点是制定会计制度的权限。国家实行统一的会计制度,国家统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布。
2.【答案】D
【解析】本题考核点是单位内部的会计工作管理。根据《会计法》的规定:单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
3.【答案】A
【解析】本题考核点是会计年度。我国是以公历年度为会计年度,即以每年公历的1月1日起至12月31日止,为一个会计年度。
4.【答案】D
【解析】本题考核点是会计机构、会计人员的职权。会计人员对原始凭证进行审核时:①对于记载不准确、不完整的原始凭证,予以退回,要求经办人员更正、补充;②对不真实、不合法的原始凭证,不予受理;③对弄虚作假、严重违法的原始凭证,在不予受理的同时,应当予以扣留,并及时向单位负责人报告。
5.【答案】D
【解析】本题考核点是会计档案的范围。会计档案是指会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案,不属于会计档案。
6.【答案】C
【解析】本题 考核点是会计档案的保管期限。会计档案的定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和2 5年五种。
7.【答案】C
【解析】本题考核点是会计档案的保管期限。会计档案的定期保管期限为3年、5年、10年、15年和25年。
8.【答案】D
【解析】本题考核点是会计档案的保管期限。会计档案的保管期限是从会计年度终了后的第一天算起。
9.【答案】C
【解析】本题考核点是单位内部会计监督。各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员;内部会计监督的对象是单位的经济活动。
10.【答案】B
【解析】本题考核点是代理记账机构的审批。从事代理记账业务,应当经所在地县级以上(含县级)人民政府财政部门批准。
11.【答案】B
【解析】本题考核点是会计机构负责人应当具备的基本条件。担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。
12.【答案】C
【解析】本题考核点是总会计师的地位。总会计师是单位行政领导成员,是单位财务会计工作的主要负责人,全面负责财务会计管理和经济核算,参与单位的重大经营决策活动,是单位主要行政领导人的参谋和助手。
13.【答案】B
【解析】本题考核点是会计从业资格。从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格,持有会计从业资格证书。
14.【答案】D
【解析】本题考核点是会计人员继续教育。持有会计从业资格证书的人员应当接受继续教育,持证人员每年参加继续教育不得少于24小时。
15.【答案】B
【解析】本题考核点是会计工作岗位设置。会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
16.【答案】A
【解析】本题考核点是会计人员回避制度。国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度;单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。
17.【答案】B
【解析】本题考核点是会计人员工作交接。一般会计人员办理交接手续,由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。
18.【答案】C
【解析】本题考核点是违反会计法律制度的法律责任。对于伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行为,尚不构成犯罪的,对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处3000元以上5万元以下的罚款。
19.【答案】D
【解析】本题考核点是违反会计法律制度的法律责任。隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告,尚不构成犯罪的,由县级以上人民政府财政部门予以通报,可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款。
20.【答案】B
【解析】本题考核点是违反会计法律制度的法律责任。公司、企业、事业单位、机关、团体的领导人对依法履行职责、抵制违反《会计法》规定行为的会计人员实行打击报复,情节恶劣的,处3年以下有期徒刑或者拘役。
二、多项选择题
1.【答案】A、B、C、D
【解析】本题考核点是会计职业道德的内容。会计职业道德规范的主要内容包括:①爱岗敬业;②诚实守信;③廉洁自律;④客观公正;⑤坚持准则;⑥提高技能;⑦参与管理;⑧强化服务。
2.【答案】A、B、C、D
【解析】本题考核点是会计核算的内容。根据《会计法》的规定,对下列经济业务事项,应当办理会计手续,进行会计核算:①款项和有价证券的收付;②财物的收发、增减和使用;③债权债务的发生和结算;④资本、基金的增减;⑤收入、支出、费用、成本的计算;⑥财务成果的计算和处理;⑦需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。
3.【答案】A、C、D
【解析】本题考核点是会计核算的要求。根据规定,各单位应当按照《会计法》、国家统一的会计制度等规定,设置包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿在内的会计账簿。
4.【答案】A、B、C
【解析】本题考核点是财务会计报告的构成。注册会计师审计报告不属于企业财务会计报告组成部分。
5.【答案】A、C、D
【解析】本题考核点是财务会计报告。企业对外提供的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。设置总会计师的企业,还应由总会计师签名并盖章。不要求单位内部审计负责人签字或盖章。
6.【答案】A、B、C、D
【解析】本题考核点是财务会计报告。国有企业、国有控股的或者国有资产占主导地位的企业,应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。重点说明下列事项:①反映与职工利益密切相关的信息,包括管理费用的构成情况,企业管理人员工资、福利和职工工资、福利费用的发放、使用和结余情况,公益金的提取及使用情况,利润分配的情况以及其他与职工利益相关的信息;②内部审计发现的问题及纠正情况;③注册会计师审计的情况;④国家审计机关发现的问题及纠正情况;⑤重大的投资、融资和资产处置决策及其原因的说明等;⑥需要说明的其他重要事项。
7.【答案】A、C、D
【解析】本题考核点是会计档案的范围。会计档案包括:①会计凭证(包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证和银行存款余额调节表);②会计账簿(包括总账、日记账、明细账、辅助账);③财务会计报告;④会计核算专业资料(包括会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册)。但各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案,不属于会计档案。
8.【答案】A、B、C、D
【解析】本题考核点是不相容职务相互分离控制。不相容职务主要包括:授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。
9.【答案】A、B、C
【解析】本题考核点是会计工作政府监督。《会计法》规定,除财政部门外,审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限,可以对有关单位的会计资料实施监督检查。
10.【答案】A、B、C、D
【解析】本题考核点是会计工作政府监督。本题4个选项均为财政部门对各单位实施会计监督的内容。
11.【答案】A、B、C、D
【解析】本题考核点是审计报告的种类。
12.【答案】B、C、D
【解析】本题考核点是代理记账机构的设立条件。设立代理记账机构没有注册资金的要求。
13.【答案】B、C
【解析】本题考核点是代理记账的业务范围。主要有:①根据委托人提供的原始凭证和其他资料,按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算。②对外提供财务会计报告。③定期向税务机关提供税务资料。④承办委托人委托的其他会计业务。
14.【答案】A、B
【解析】本题考核点是总会计师的地位。总会计师是单位行政领导成员,是单位财务会计工作的主要负责人。总会计师不是一种专业技术职务,也不是会计机构的负责人或者会计主管人员,而是一种行政职务。
15.【答案】C、D
【解析】本题考核点是会计从业资格。从事下列会计工作的人员,必须取得会计从业资格,持有会计从业资格证书:会计机构负责人(会计主管人员);出纳;稽核;资本、基金核算;收入、支出、债权债务核算;工资、成本费用、财务成果核算;财产物资的收发、增减核算;总账;财务会计报告编制;会计机构内会计档案管理;从事其他会计工作的人员。
16.【答案】A、B、C
【解析】本题考核点是会计从业资格。取得会计从业资格基本条件有:①遵守会计和财经法律、法规;②具有良好的道德品质;③具备会计专业基本知识和技能。
17.【答案】A、C、D
【解析】本题考核点是会计工作岗位设置。出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
18.【答案】A、C、D
【解析】本题考核点是会计人员调动或离职时交接前的准备工作。尚未登记的账目,应当登记完毕,并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。
19.【答案】A、B、C、D
【解析】本题考核点是会计人员工作交接。
20.【答案】B、C、D
【解析】本题考核点是会计人员交接手续。移交清册的内容包括:单位名称,交接日期,交接双方和监交人员的职务、姓名,移交清册页数
以及需要说明的问题和意见等。
21.【答案】B、C、D
【解析】本题考核点是会计人员交接手续。①会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续,由单位负责人监交,必要时主管单位可以派人会同监交。据此,A错误。②移交人员因病或者其他特殊原因不能亲自办理移交的,经单位领导人批准,可由移交人员委托他人代办移交,但委托人应当承担相应的责任。据此,B正确。③临时离职或者因病不能工作的会计人员恢复工作的,应当与接替或者代理人员办理交接手续。据此,C正确。④本题D选项不属于会计人员调动工作或者离职,无须办理交接手续。
22.【答案】A、B、C、D
【解析】本题考核点是违反会计法律制度的法律责任。以上选项均为违反《会计法》的行为,当事人应承担相应的行政责任或刑事责任。
三、判断题
1.【答案】√
【解析】本题考核点是制定会计制度。国家统一的会计制度,是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度,包括制度、准则、办法等。
2.【答案】×
【解析】本题考核点是会计资料的不真实。变造会计资料,包括变造会计凭证和会计账簿,是用涂改、挖补等手段来改变会计凭证和会计账簿的真实内容,以歪曲事实真相。
3.【答案】√
【解析】本题考核点是会计核算的要求。确有必要变更的,应当按照国家统一的会计制度的规定变更。
4.【答案】√
【解析】本题考核点是记账本位币的要求。根据《会计法》的规定,业务收支以人民币以外的货币为主的单位,可以选定其中一种货币作为记账本位币,但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。
5.【答案】×
【解析】本题考核点是会计凭证的法律规定。原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上更正。
6.【答案】×
【解析】本题考核点是会计凭证的法律规定。一张原始凭证所列的支出需要由两个以上的单位共同负担时,应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单(而非复制件)给其他应负担的单位。
7.【答案】√
【解析】本题考核点是财务会计报告的编制要求。企业在编制年度财务会计报告之前,应当按照有关规定进行全面清查资产、核实债务。
8.【答案】×
【解析】本题考核点是会计档案的归档。原始凭证属于会计档案,会计档案原件不得借出。
9.【答案】×
【解析】本题考核点是会计档案的保管期限。会计档案的定期保管期限分为3年、5年、10年、15年和25年五种。
10.【答案】×
【解析】本题考核点是单位内部会计监督。根据规定,各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员;内部会计监督的对象是单位的经济活动。
11.【答案】√
【解析】本题考核点是会计工作政府监督。会计工作的政府监督,是一种外部监督,主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查,以及对发现的违法会计行为实施行政处罚。
12.【答案】×
【解析】本题考核点是会计工作政府监督。依法对有关单位的会计资料实施监督检查的部门及其工作人员,应当依照法定的权限和法定的程序进行,对在监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密负有保密义务。
13.【答案】×
【解析】本题考核点是会计监督。财政部门(不限于省级以上)有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。
14.【答案】√
【解析】本题考核点是会计机构的设置。根据《会计法》的规定,各单位应当根据会计业务的需要,设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。
15.【答案】√
【解析】本题考核点是会计机构的设置。对于不具备设置会计机构条件的单位,应当委托中介机构代理记账。
16.【答案】×
【解析】本题考核点是总会计师的设置范围。国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。
17.【答案】×
【解析】本题考核点是总会计师的地位。总会计师是单位行政领导成员,协助单位主要行政领导人工作,直接对单位主要行政领导人负责。
18.【答案】√
【解析】本题考核点是会计从业资格。从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格,持有会计从业资格证书。
19.【答案】√
【解析】本题考核点是会计从业资格后续管理。持证人员从事会计工作,应当到向其颁发会计从业资格证书的会计从业资格管理机构办理注册登记。
20.【答案】√
【解析】本题考核点是会计工作交接后的有关事宜。会计工作交接后的接管人员应继续使用移交前的账簿,不得擅自另立账簿,以保证会计记录前后衔接,内容完整。
21.【答案】√
【解析】本题考核点是会计工作交接后的有关事宜。
22.【答案】√
【解析】本题考核点是会计工作临时交接。
23.【答案】×
【解析】本题考核点是会计资料移交后的责任界定。根据规定,移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。
四、综合题
1.【答案】
(1)经理李某将陈某调入该厂会计科任出纳,兼管会计档案保管工作的行为不符合规定。根据规定,未取得会计证的人员,不得从事会计工作;另外,出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管等工作。
(2)会计张某没有办清会计工作交接手续即办理调动手续的行为不符合规定。根据规定,会计人员工作调动或者因故离职,必须办理会计工作交接手续,没有办清交接手续,不得调动或者离职。
(3)销毁保管期满但未结清债权、债务的原始凭证的行为不符合规定。根据规定,对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证,不得销毁。
2.【答案】
(1)不符合规定。根据规定,出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
(2)需要办理会计工作交接手续。根据规定,会计人员临时离职或者因其他原因暂时不能工作的,都要办理交接手续。
(3)不符合规定。会计档案保管期满需要销毁的,需编制会计档案销毁清册,经单位负责人签署意见同意后方可销毁,销毁后,监销人应当在会计档案销毁清册上签章,并将监销情况报告单位负责人。
(4)应承担法律责任。根据规定,单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。
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