个人账户管理

根据西方国家职业年金管理长期积累的经验，账户式管理是缴费确定型职业年金管理比较常见的形式。

（一）个人账户性质

账户是会计学中的一个重要概念，其定义是：“按照规定的会计科目开设的在账簿中具有一定格式的记账实体”。在会计实践中，账户是记录会计科目分类后经济活动的数据资料，是会计科目的承载体。也就是说，账户是记录财务信息的工具。职业年金个人账户是记录职业年金参与人权益信息和财务信息的工具。个人账户管理就是为每一个参与职业年金的雇员建立个人账户，个人缴费、积累年限、投资收益和年金支付、资产余额等相关信息，都能详细、清晰地记录在个人账户中，职业年金参与人可以随时查询与了解。

从性质看，首先，职业年金个人账户的基本性质是记录，即反映职业年金管理过程中有关个人权益信息和财务信息。其次，具有权益性质，个人缴费和获得的雇主缴费的权益都反映在个人账户中，个人账户是保护雇员个人权益的重要依据。第三，资金积累性质，建立职业年金的前期，雇主与雇员每年要定期向账户中供款，账户长期准确地记录供款数额，逐渐在账户中积累资金。所以，职业年金资金积累离不开个人账户，账户是职业年金资金积累的载体和反映。

（二）个人账户功能

个人账户是职业年金的信息载体和联系纽带，是雇员所有者权益的载体。个人账户所具有的功能大致可以归纳为七种：

1.记录功能，是个人账户的最基本功能。记录的内容包括雇主与雇员的基本信息、缴费、资产积累余额、投资收益及养老金支付等，及时、准确的记录是提高管理效率、防范风险的保证。

2.保护个人权益功能，个人账户是雇员个人获得职业年金所有者权益的基础与保证。

3.融资功能，是由个人账户积累性质决定的，通过个人账户把雇员和雇主的分散资金，经过长期积累形成规模巨大的金融资本。

4.信息集散功能，职业年金管理过程中所有信息都可以在个人账户中体现，个人账户与职业年金相关管理人联系在一起。一方面，管理人的信息都集中到个人账户；另一方面，个人账户通过来自不同方面的信息汇集、分类，经过信息系统的分析与总结又传递给管理人。

5.监督功能，由于个人账户是职业年金运营信息集散地，在联系、支持受托人、托管人和投资管理人的同时，它还有监督这些管理人的功能。

6.查询功能，参加职业年金的雇员通过个人账户可以随时、方便地查询、了解自己的养老金投资收益、资产余额和支付等情况。

7.计发退休金功能，此功能是职业年金账户的根本功能，获得退休养老金是雇员参加职业年金的基本目的，个人账户是计发雇员养老退休金的依据。

（三）个人账户类型

从不同功能和作用的角度，个人账户可以分为不同类型。

1.权益账户和财务账户

在职业年金运营过程中，主要建立两种相互对应的账户，即权益账户和财务账户。权益账户是对参与人权益进行记录、保管与处理的账户；财务账户是对职业年金计划总资产和雇员个人积累资产进行保管、结算和投资交易进行记录的账户。权益账户与财务账户相辅相成，权益账户是财务账户的基础，并依靠财务账户的支持实现权益账户目标。

2.实际账户与名义账户

按账户中是否存在资金，又可分为实际账户与名义账户。实际账户有雇主和雇员缴费的资金存入，并对资金进行投资运营，有投资收益；名义账户则没有实际的资金存入，只有记录功能，也没有资金的投资运营，对雇主和雇员缴费形成的资金由政府机构或专门的金融机构集中管理，不分配到个人账户中。我国的基本养老保险设立的个人账户其实就是名义账户，账户中没有资金形成，雇主和雇员的缴费被政府社保机构用于现在的退休金发放，没有形成资产的积累。瑞典的社会基本养老保险体系也设立了个人账户，名义上有2.6%的缴费存入个人账户中，但实际上并没有在个人账户中积累，而是由政府主办机构统一积累并投资运营，个人账户只是记录缴费以及按一定利率形成的利息。

3.积累账户与支付（或退休）账户

按个人账户在运营过程中的功能，可分为积累账户与支付（或退休）账户。积累账户主要记录缴费、投资的过程，资产在账户中不断增加。积累账户大多是在职雇员的账户。支付（或退休）账户是退休雇员的账户，其功能是记录支付过程，没有资产的积累只有资产的减少。当然，只有采取年金化支付方式才能存在支付账户或退休账户。

4.正常账户、保留或封存账户和转移账户

按账户存在状态，可分为正常账户、保留或封存账户和转移账户。正常账户是相对于保留或封存账户和转移账户而言的，后两种账户是不正常账户。保留或封存账户主要指雇员离职或计划中止，要求账户管理人继续管理其个人账户时，为记录这些雇员的缴费、待遇支付及投资收益等信息专门设立的个人账户。保留或封存账户的存在，一方面是因雇员离职，其调入单位暂时没有建立职业年金计划，个人账户没有接受单位；另一方面是雇主经营不善无力缴纳费用或雇主破产清算等原因使计划中止，保留或封存个人账户。转移账户主要指雇员离职或选择了新的职业年金受托人和账户管理人时，把个人账户转出的账户。账户转移主要有三种情况：①雇员工作的变动，调入单位也建立了职业年金计划，个人账户需要转移，这主要是单独的个人转移；②当委托人认为受托人的管理有违背受益人利益的行为，解除了与受托人的合同关系，重新选择受托人时个人账户也需要转移；③当受托人认为账户管理人的管理违背受益人的利益，可重新选择账户管理人，账户需要转移。