世界范围内个人所得税的起缘

自1799年英国最初创设所得税至19世纪60年代，是个人所得税的萌芽和起源阶段，部分国家逐渐确立个人所得税制，这也是个人所得税制度尚不健全的时期。

个人所得税的产生是经济、政治等综合因素作用的产物。战争则是个人所得税走向历史舞台的直接导火索。战争作为阶级或民族国家的一项基本职能，往往需要大量的资金支持，而国家或政府正希望借此开征个人所得税，以筹措战争资金。然而，各国最初开征个人所得税，大多是作为一种临时性措施，主要是为了应付军费开支扩大的迫切需要。同时，战争的巨额开支也迫使国内各阶层利益集团协调起来，使个人所得税的征收遇到的阻碍和困难并不大，作为战时筹措资金的应急方案而被采纳。但是，由于个人所得税是一种以战争起止为风向标，战争终了即废止，战争如果再起即开征。因而，个人所得税种作为组织收入的税种在开征之初具有相当的不确定性。

1799年，英法两国爆发了战争。英法战争的起因是法国资产阶级为了在欧洲建立法国的政治和经济霸权，要同老牌的资本主义强国英国争夺贸易和殖民地的领先地位。而耗资巨大的英法战争使英国政府的财政吃紧，当时作为英国主要税收来源的消费税和关税等都无法解决财政问题，为了筹措战争经费，英国决定开征临时税，即个人所得税，标志着英国现代个人所得税的正式产生。其将纳税人所得划分为四类，由纳税人自行申报纳税：总收入在60英镑以下的免税；总收入在60—200英镑之间的，实行差别税率；总收入超过200英镑的，统一按10%的税率征税。该税种的征收对象主要是高收入者。理论而言，临时税是为了执行某项临时政策而开征的税种，不具有固定性，后来由于各种原因，个人所得税种几经废止。

深层次分析，个人所得税的产生也是社会经济发展到一定阶段的产物，18世纪的欧洲，资本主义大生产方式开始蓬勃发展，它的出现改变了传统的社会分工和生产方式，大大提高了生产力水平，新兴资产阶级由此出现，使纳税群体具备一定的经济实力和规模。而传统的封建势力和工人阶级之间的复杂矛盾依然日益加剧。以英国为例，18世纪末，资本主义大生产方式盛行，工业发展迅速，棉毛纺织业、采煤业、钢铁冶炼业和机器制造业等都已经比较发达，而传统产业，如农业和商业的地位随之下降。资本主义生产构成新的经济增长点，工人阶级和资产阶级的队伍不断壮大，并形成了新的税源，潜力巨大。在政治上，英国开征所得税时，资产阶级势力已经相当强大，但新老贵族在相互勾结的同时，他们之间的矛盾也在不断激化。个人所得税在阶级斗争中充当了重要角色。随着阶级力量的此消彼长，税制内容也发生了相应的变化。一方面，封建贵族利用个人所得税加强对资产阶级利益的盘剥；另一方面，新兴资产阶级在当时具备政治先进性，将个人所得税作为颂扬资本主义民主和平等的重要工具。因此，他们对这一税种的出现都给予了肯定。此后，其他各国纷纷仿效英国。在这一时期，开征个人所得税的各国基本都是参照英国实行分类税制，主要采用比例税率，税率水平不高，一般不超过10%，纳税人的数量较少，但是，由于纳税人主要集中在中上收入阶层，所以实施中往往有较大的阻力。