根据财税〔2013〕106号附件1《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》中第28条规定，纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减；发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减。另外，第38条还规定，纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，发生提供应税服务中止、折让、开票有误等情形的，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票；未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或者销售额。
【案例8-7】上海宝运物流有限公司系营改增试点一般纳税人，2013年9月10日向崇明食品厂提供货运代理服务，应税收入20000元，增值税额2200元，由于货物没有按时送达，双方协商折让15%，10月18日收到食品厂转来的增值税专用发票联和抵扣联。请对其进行会计处理。
解析：宝运公司没能按时送达货物，因折让而退还给崇明食品厂的销售额（不含税），应借记“主营业务收入”“其他业务收入”等科目，按减征的增值税额借记“应交税费——应交增值税（销项税额）”，按实际退还销售价款贷记“银行存款”“应付账款”等科目。
9月10日向崇明食品厂提供货运代理服务，会计处理为：
借：应收账款——崇明食品厂 22200
贷：主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税（销项税额） 2200
10月18日收到崇明食品厂转来的增值税专用发票时，按扣除折让后的价款17000元（20000-20000×15%）和增值税额1870元（17000×11%），重新开具增值税专用发票，同时冲销主营业务收入3000元（20000×15%）和增值税330元（3000×11%）。
会计处理为：
借：主营业务收入 3000
应交税费——应交增值税（销项税额） 330
贷：应收账款——崇明食品厂 3330
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