上海外语音像出版社成本管理战略案例分析

第四节　上海外语音像出版社成本管理战略案例分析

一、上海外语音像出版社背景介绍

上海外语音像出版社成立于1983年，由国家教育部主管，经过二十多年的发展，现在已经成为了一家在教育音像出版界具有相当知名度的出版社。该社依托全国重点大学上海外国语大学，依靠其自身教学、科学研究和音像出版三结合的机制从事编辑、制作、出版和销售“爱未来”牌系列外语教育音像制品，为我国高校及各级各类外语教学和科研服务。多年以来，上海外语音像出版社出版了许多高质量、多语种、多品种的教育音像制品，其销售业绩一直在我国教育音像出版行业中占据第一位。出版社从当初的几台老式卡座录音机，到如今拥有国内较先进的现代化录音编辑制作、多媒体流水线，从过去单一的幻灯片、投影片生产到现在录音带、录像带、CD、VCD、DVD、CDROM等多种载体的教育音像产品，从最初的年销量数万盒，到如今年销量超过800万盒（张）的销售业绩，真是可谓今非昔比。

2003年3月上海外语音像出版社成为我国音像出版行业第一家通过ISO 9001—2000质量管理体系认证的音像出版单位。

上海外语音像出版社目前有员工51人，其中高级职称5人。单位有先进的美国PAT音像产品生产线，美国MICTORCH录音制作设备，其软硬件条件在国内首屈一指。

二、上海外语音像出版社面临的问题

但随着全球出版行业的巨大变迁，上海外语音像出版社也正面临着一个艰难的可持续发展阶段。就目前的出版社现状来看，所具有的内外部环境如下：

（一）上海外语音像出版社长期是在计划经济体制下运行和工作，因此，计划经济的思想和观念较为根深蒂固，由于教育体制改革的滞后，其市场化的思想和观念更显得陈旧，具体表现是“吃皇粮”观念，寄希望于国家不要开放本行业的出版业，能在国家出版政策的保护下过一年算一年，还寄希望于学校能多给一些优惠政策，认为靠几本教材的配套音像教材有饭吃就行了。

（二）我国音像出版发行的不规范状况，特别是盗版严重，使众多音像出版社防不胜防。这反映出音像出版物市场的某种无序混乱的局面。大学内出版企业和书店的畅销外语音像产品大多是较精品的教材和教辅的配套声像材料，所以也是深受盗版其害，很多盗版音像制品甚至比正版音像发行数还要大。

（三）缺乏优秀的编辑销售人员，上海外语音像出版社的编辑人员目前只有7人，人员较为老化，由于工作量比较大，他们只能完成计划内的音像制品的编辑工作，而无暇去学习新的技术；销售部门人员的外语水平不高，大部分人员不懂得英语和外语教学。

（四）产品缺乏市场竞争力，产品结构非常单一，特别是随着信息技术的可持续发展，录音带、CD在网络时代销售呈逐年大幅下降趋势。

（五）基本没有自己的直销渠道。本社产品的发行在全国有近100多家营业网点，但由于大多都不是直销门店，管理很松散。

三、上海外语音像出版社音像制品成本结构分析

上海外语音像出版社绝大部分产品是以盒带、CD为主，图书所占比重很小，在这里我们暂以CD产品为例研究分析上海外国语音像出版社产品的成本。

（一）CD音像产品成本的基本构成

按照上海外语音像出版社CD音像产品的制作流程和工艺特性，财务部门所说的CD产品的成本主要是：选题策划、直接生产、间接生产、销售和管理成本，笔者根据财务近期成本的明细账本归纳总结了CD成本的结构图。（见图10-1）

图10-1　CD产品成本结构图

（二）CD成本结构分析

根据财务部门的账本资料，结合上述CD成本结构图，我们汇总了上海外语音像出版社2005—2009年的CD成本构成数据。（见表10-1．图10-2）

表10-1

图10-2　上外音像出版社2005—2009年的CD音像制品成本构成　单位：万元

从以上表格和图10-2表明，在上外音像出版社CD音像成本结构比例里，直接生产成本占用最多。所以如果积极运用成本管理手段对CD产品的直接生产成本采取科学有效的成本控制方法，它对减少CD产品的单品成本，提高单品的利润有着最为直接和显著的作用。另外表中反映选题策划成本所占比重最小，这也说明上外音像出版社在选题策划方面投入较少，近期多为翻版再版以前的题材，需要特别加以重视，争取更多的创新选题，否则老是吃老本，根本不能适应市场经济的潮流；另外我们也可注意到出版社管理成本不太稳定，上下波幅较大，说明成本管理中的预测和决策环节力度不够。

四、上海外语音像出版社成本管理对策

（一）不断开拓精品选题，从源头做好成本预测、决策和控制工作

选题的确定对音像制品的生产起着决定性关键的作用。这涉及成本管理的预测、决策和控制三个方面的内容。全面、正确地理解我国音像出版社工作的方针政策，进行有效的市场调研，把握好市场趋势，构思出优质的、适应市场需求的选题，尽量避免因选题不够成熟而导致销售成品积压或库内半成品报废，因此讲选题策划最重要的是成本控制方向。

据此上海外语音像出版社应把精品选题作为编辑的首要任务。编辑必须首先走向市场，调查研究，了解信息，策划设计双效益选题，选择优秀作品，制作优质的音像出版物。出版企业要把编辑策划开拓精品选题作为考核编辑人员的业务能力的重要内容之一。编辑在策划、组织选题时，应该尽量保证在产品环节上的“一条龙”，即：从组稿、策划、录音录像、后期制作、装帧设计、生产出版到发行都要严格把关。这也是现代音像出版业对音像编辑综合素质的基本要求，使音像编辑由单纯的选题、录音工作向策划编辑发展，以适应教育音像出版的需要。

（二）通过成本预测和控制手段，减少采购成本

我查阅分析了近期上海外语音像出版社采购费用，由于原材料价格增长等客观因素，使得原材料成本在总产品成本比例中越来越高，从2005年的原材料40%占比，到2008年原材料成本占比已经达到了近60%，使得近期上外音像出版社因为成本原因，对新课题开发畏首畏尾，因此2008年前产品多为翻版复制以前的畅销产品。

依据成本管理的成本预测和成本控制的具体措施，为了切实减少采购成本，从2009年起上海外语音像出版社将原材料市场价格动态和编辑部门欲投产产品的生产动态结合起来，按需采购，科学地把握原材料采购的时间点，加强采购监控，杜绝采购中的浪费和腐败。本着这一观点，单位将原材料采购用公开招投标的管理透明操作流程，务求公开公正，并时刻接受监督，在不影响材料质量和保证供货时间的基础上，最小化原材料的采购价格；另外，上外音像出版社抛弃原有老旧的“货比3家”的采购模式，使用定向采购的方式，给采购人员的询价活动圈定一个范围，建立“合格供方评审”机制。单位根据产品需要制定统一的原材料采购验收标准，入库和结算规范，按质量、服务、技术和价格几个方面来建立供应商档案，根据供应商的竞争能力并由相关部门共同做出供应商的考评结果。

总之，本单位根据实际情况，应用成本战略管理中相应的对策，合理运用多种采购方式，在2009年把采购成本控制到了52%以内，取得了可喜的成果。

（三）加强生产过程的成本控制

为了排除音像制品生产制造过程中的各种浪费，降低音像出版物的单位成本，上海外语音像出版社还加强了生成过程中的成本管理：一、通过新技术、新工艺和管理方案的不断完善，努力降低产品成本，减少生产中的高能耗和原材料的高消耗，杜绝生产环节的浪费现象，严格控制残次品率，通过成本考核手段将次品率和相关人员的效益挂钩。二、认真分析工艺改进和设备更新方案的效能与效益之比，不要不切实际地购置先进设备和上马新工艺，浪费出版社资金。要使生产部门的效能效益比达到平衡，在满足消费者要求的前提下，最小化音像产品的生产成本。三、学习日本对生产现场控制的精益管理模式，凭借出版社的先进生产流水线，实现科学有效的成本管理。四、采用作业成本管理方案。通过判别生产作业和产品对资源的耗费效率的不同，识别有效作业和无效作业，以及增值作业和非增值作业，消除无效的或不增值的生产作业，使得音像出版物的成本控制从产品级精细延伸到作业级精细。

（四）加强成本规划和分析工作，优化发行成本管理方案

成本的发行管理需要良好的成本规划和分析工作。上海外语音像出版社发行成本主要包括音像产品的物流和仓管成本，通过对物流环节制定规范和精益控制的成本管理方案，实现既定的控制发行成本的管理战略，在发行之初要充分做好市场调研工作，了解各个区域的市场需求量，力争使得音像产品在各个发行地区不间断、不迂回、不等待、不倒流，争取达到最优化运筹方案，一旦发现有浪费的因素，要通过成本控制的管理环节及时调整并清除。

（五）认真做好成本分析，合理售后服务管理成本

良好的售后服务是实现企业销售目标的条件之一，但服务也需要成本，承诺的服务项目越多，标准越高，成本也越高。为了增强教育音像产品市场竞争力和满足客户需求的服务理念，上海外语音像出版社的出版针对售后服务成本管理，做出了两点改进：一是增加出版部门对本产品在音像出版市场信息的收集，重视客户和读者反映，以避免后续音像出版物的盲目开发。二是要注意控制服务成本，对于教育音像类产品，在以人为本，满足客户价值需求基础上，最小化售后服务成本即可。

（六）稳定成本管理战略机制，加大对复合型专业技术人才的引进和培养工作

对于上外音像出版社，专业人才的青黄不接已经成为目前出版社亟待解决的工作，目前单位50岁以上的非中青年员工有60%。由于体制原因，本单位正式员工编制非常紧，而目前音像市场日益发展的结果就是：网络出版，新媒体，数码传播发行已经成为未来的发展趋势，老的陈旧的技术已经明显不适应上外音像出版社的发展，为了迎接未来数字化的市场竞争，本社编辑设计技术力量亟须储备和更新。一方面要积极突破体制限制，创建良好的人才引进机制，另一方面也要积极从内部培养，加强企业内部培训工作，鼓励员工工作之余出去深造，把员工培养成具有出版策划编辑与技术经济分析多才能的复合型人才。

（七）立足长远战略发展，打击盗版，加快网络出版步伐

打击盗版能够减少发现市场不规范的现象，增加出版社的利润，上外音像出版社在这方面也做了不少工作，但是打击盗版成本相当巨大，为了合理控制管理成本，本单位在这方面工作重点放在了预防方面，发行前杜绝母版的流出。另外也正在积极开发网络出版物，可以省掉传统出版物的印刷和复制等工作环节，节省大量的人力和出版资源，可以大大降低出版成本。网络出版物的另外一个优势是可以做数字版权，必须在线购买版权，音视频才能解密播放，这样就加大了打击盗版的力度，有效地保护本单位音像制品的发行和利润。