预算管理模式

预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法，现已成为大型工商企业的标准作业程序。预算是企业在一定期间内与经营、财务、投资等价值流相关的总体计划，是企业整体战略发展目标和年度计划的细化。

企业在运用预算管理模式推动管理会计的应用时，应当注意以下几个方面：第一，把所有项目资金集中到总部形成资金池，规定每一项目每年要根据施工的进程完成独自的预算计划，计划、经营、设备、人力、物资、财务等部门全方位参与，在总部汇总修正调整后，再拨入年度预算，使得项目资金运转得更畅通，提高了总部的资金管理水平。第二，在获得项目之后，即组织一批在行业中有发言权的财务、经营、技术人才测算盈亏度，然后根据项目预测指标实施激励措施，调动成员的积极性。第三，在资本运作上，以预算方式合理地安排每个月、每个星期的资金，然后再按照计划进行资本运作，做好内保外贷及应收账款、保理等金融业务，降低资金成本，确保每个项目的资金流运转流畅。第四，在文化建设上，通过企业文化建设提高员工的凝聚力和生产效率，将企业的使命、战略、长期与短期目标、计划、预算、激励制度、文化等相结合。

为了做到这几点，预算管理模式的实施可以遵循以下步骤：

（1）由预算委员会拟订企业预算总方针，并下发到各有关部门；（2）组织各生产业务部门按具体目标要求编制本部门预算草案；（3）由预算委员会平衡与协商调整各部门的预算草案，并进行预算的汇总与分析；

（4）审议预算并上报董事会最后通过企业的综合预算和部门预算；

（5）将批准后的预算，下达给各级各部门执行。

预算管理在企业中主要具有以下五项功能：规划功能，预算管理通过对企业未来一定时间内的生产经营活动做出预期的安排，规划特定期间的企业目标，将企业整体目标数量化、金额化、具体化；协调功能，预算管理体现的是企业整体的利益，要求企业各部门、各成员为实现企业的总体目标而相互协调、共同努力；控制功能，预算管理的预算目标约束企业内部的各部门和各成员的行为准则，预算执行结果与预算目标的差异分析可以明确责任归属，针对预算管理中出现的问题做出相应的修正措施，并为下一次预算目标的确定提供重要依据；考评功能，预算管理的考评功能包括对企业经营业绩的整体评价、对企业各成员单位及员工的业绩评价；效率功能，预算管理为企业集团提供了有效的信息沟通平台，可以极大地调动员工的积极性，提高企业的生产经营水平。那么如何将以上几项功能发挥在企业管理中呢？

（1）企业需要转变对全面预算管理的认识。全面预算管理是一种全员参与、全方位编制、全过程控制的管理，如果没有企业各部门各级员工的一致重视、共同参与，全面预算管理就实施不起来，即使实施起来，效果也不好。因此，转变企业员工对全面预算管理的认识是企业各个职能部门和各级员工对全面预算管理工作的支持和配合，最终顺利实施全面预算管理的前提。

（2）有效地将全面预算管理与企业战略相联系。提高高级决策层对战略导向的全面预算管理的认识。目前，不少企业高级决策层对企业战略和全面预算管理的认识不足。要实施战略导向的预算管理，就必须提升决策层对全面预算管理重要性和必要性的认识，从战略高度重新认识全面预算管理，进而全力支持战略导向的预算管理。建立企业战略与全面预算管理之间的互动，全面预算管理是企业达到战略目标的手段，导致战略目标与预算管理脱节的主要原因是没有保持组织、人员、过程上的一致性，没有预算管理的支持，战略目标是无法实现的。

（3）建立企业全面预算管理制度体系制定制度时，应避免人为因素，所有人员必须按照规章办事，这样就可以减少渎职行为，制订科学严谨的预算制度是保证预算工作取得良好效果的保障。企业应该制订包括全面预算管理总则、预算组织及职能、预算管理的基本程序等在内的一系列的预算管理制度，并形成一个完整的体系。

（4）建立适合企业的预算组织机构。企业需要在其组织结构中建立预算管理组织体系，根据业务特点和管理模式来确定职责并分工。包括：预算管理委员会，作为全面预算管理的最高决策权力机构；预算办公室，作为企业内部专门组织预算管理工作的部门；预算编制、执行和反馈机构，也就是各责任中心。

（5）合理编制预算。选择合理的预算编制程序，选择正确的预算编制方法，做到工作计划与预算编制紧密结合，编制预算要充分考虑股东价值的因素。同时重视预算执行，调整分析考评工作预算的编制是开展全面预算管理的首要环节，但更重要的是对预算的执行、调整、分析和考评。