庇古的税收公平原则

庇古（Arthur Cecil Pigou, 1858-1959），福利经济学的创始人。现代福利经济学是垄断资本主义时期社会阶级矛盾和经济危机日益激化的产物。这个学派的许多观点都是为了调和资产阶级和无产阶级之间的利益冲突，缓和社会阶级矛盾。他一直主张构成社会经济福利极大化的一个必要条件就是最有效地配置资源，即国民收入总量越大越好；另一个必要条件则是最优分配，即国民收入分配越平均越好。

庇古提出，以公平和效率这两项准则作为社会经济福利这一总目标的评价准则。因此，当政府进行课税时，也应以效率和公平这两项准则作为价值判断的标准。

由于税收是对国民收入进行再分配，因此庇古认为公平准则应当是税收课征的首要准则。他进一步把公平原则区分为两个概念：横向公平和纵向公平。

所谓横向公平，即对经济情况相同的人应该课以相同的税收。横向公平主要是涉及税基的问题。例如，以所得为税基，则具有相同收入的人们应该缴纳相同的税收。所谓纵向公平，即对经济情况不同的人课以不同的税收。这主要涉及税率结构的问题。例如，收入多的人，税负亦应相应的较多；收入少的人，税负亦应相应的较少。通过收入的再分配最好是能缩小贫富差距，从而达成收入均等化的目标。不过，他们所说的公平或均等化并不是绝对的平等，而只是希望稍减不平等的程度而已。

庇古还发展了最小牺牲说。在《财政学研究》一书中，他同意将最小牺牲作为税收的绝对原则，这一原则是实现社会福利最大化的财政政策的组成部分。他说到，根据政治原理关系，在达到最大总福利时，被认为是政府的正确目标……课税这个特殊部门的一般原则应与最小牺牲原则一致。他还研究了应用各种不同原则的税收方式，得出了与埃奇沃斯相似的结论。他认为无论是选择绝对原则还是选择等比例牺牲原则，都无法找到足够的理由，因此他偏爱于选择等边际牺牲原则。