生产环节中的税收筹划

企业在生产经营过程中，如果不能很好地处理纳税问题，往往会导致税负过高，如何利用企业的税收优惠政策，结合企业的特征及运营特点，为企业量身定制一套最能充分享受各项税收优惠政策的税收筹划方案，在合法合理的前提下降低企业整体税负，是每一家企业必须关注的问题。

1．新产品税收筹划

新产品税收筹划是指企业利用国家鼓励新产品的税收优惠，努力使本企业产品符合新产品规定要求，从而光明正大地享受新产品有关和增值税优惠待遇，达到避税的目的。

新产品避税法成功的条件可概括为：

（1）把握新产品定义，即努力使本企业的产品符合新产品所定的范围。其中对于新产品的判断，税务机关依据的是“新产品证书”。税务机关通过审查“新产品证书”，鉴定该项新产品是属于哪级科委颁发，其对应的优惠政策是否能执行。因此当新产品开发企业向税务部门报送有关新产品资料时，必须严格审查，认真核实。

（2）获得部门批准。部门批准很显然是新产品税收筹划成功的核心。由于新产品判断的尺度掌握在有关部门，是否属于条例中的新产品，关键在于有关部门认可。因此，企业应通过各种渠道获得部门的批准。

（3）避免成为列举非优惠新产品，即要努力使本企业新产品不在非优惠之列。了解非优惠产品，有效地避开，也是此税收筹划成功的关键。

（4）尽可能挂靠科研部门。通过与科研部门联营或其他形式合作，使产品挂在科研部门之下，不仅可避免增值税等间接税，而且还可以享受直接税的好处。

2．挂靠科研的纳税筹划

我国新税法规定，对大专院校和专门从事科学研究的机构进口的仪器、仪表等，享受科研用品免税方法规定的优惠，即免征进口关税以及增值税。同时，为了促进高科技产业的发展，对属于火炬计划开发范围内的高技术、新技术产品，国家给予相应的税收优惠政策，由此产生了挂靠科研避税法。即企业通过一系列手法向科研挂靠，争取国家有关优惠，以达到避税目的。

挂靠科研单位能否避税的关键有3个因素：

第一，获取高新技术企业称号；

第二，获取税务机构和海关的批文和认可；

第三，努力掌握国家优惠政策项目，并使本企业进口对象符合优惠的条件。