流转税与所得税

(一)流转税影响经济体系的运行

流转税是对生产、销售商品或提供劳务过程中实现的增值额或对规定的营利事业和经营行为以及规定的消费品或消费行为征收的税收，主要税种有增值税、消费税、营业税。流转税可以转嫁，以较为复杂的方式对投资、消费、出口和技术进步等都会产生影响。

流转税对投资的影响主要体现在如下几个方面：(1)宏观税负水平的高低直接影响政府、企业和个人参与GDP 初次分配的份额，从而间接影响公共部门和私人部门用于投资的总量和比重。(2)中观税负水平的高低直接影响地区投资导向，从而间接影响经济结构的调整和优化。政府往往在税收上采取“藏富于企业、藏富于民”的做法，人为地压低地区税收收入计划任务，以较低的中观税负水平刺激地区经济的增长和发展。(3)微观税负水平的高低，直接影响民间资本的收益率，从而间接影响私人部门的投资决策。综合来看，流转税在宏观层面上通过调整政府、企业和个人之间的GDP分配关系；在从中观层面上通过调整中央和地方之间的税收收入分配关系；在微观层面上通过调整税负及投资成本收益率来实现对投资的影响。

流转税税负对消费的影响，在宏观层面上，同对投资影响的方式一样，即是通过调整政府、企业和个人之间的GDP 分配关系来实现的；从微观上说，则是通过市场价格机制来实现的。因为流转税可以转嫁，最终由消费者来承担税负，因此流转税对消费的影响是间接的。

(二)所得税对经济体系的影响

与流转税可以转嫁、通过商品与服务的交易过程影响经济体系运行的特点不同，所得税属于直接税，纳税人不能或不便于把税收负担转嫁给别人。税负的高低直接影响纳税人的可支配收入水平，从而进一步影响企业的投资、居民的消费和储蓄行为。因此，所得税对宏观经济的影响更为直接。

(三)流转税与所得税的优惠政策机制比较

从国家对西部大开发的税收优惠政策来看，主要采用所得税减免的方式来促进某些产业的投资发展。但从经济学供给、需求平衡的长远角度来看，获得所得税优惠税率的产业可能会因供给过多而出现利润下降，则企业依然只能取得正常的利润。如果全面地实行较低的所得税税率，则只能通过企业投资、居民消费的决策而影响经济产出水平，对于物价水平、产业的竞争能力等影响不大。

流转流由于可以转嫁，当实行较低水平的流转税率时，对于商品和服务的价格具有直接的影响。商品和服务价格水平降低，能够从宏观层面上影响产品的价格水平和产业的竞争力。它对于经济的影响虽然间接，但却是全面的。即使只对某一产业的流转税实行优惠税率，也会因为产业间的投入产出关系而将这种影响扩大到全部的产业，这是一种更为复杂的影响机制。

在所得税优惠税率和流转税优惠税率选择时，国家更倾向于所得税优惠税率。这是因为所得税优惠税率的执行成本更低，更为方便。但必须意识到，西部大开发过程中所面临的许多问题不是单纯的所得税优惠税率所能解决的，需要进一步探讨流转税的优惠税率对西部大开发的经济影响。