唐山市地税局税收政策处专项课题组
钢铁行业作为唐山市最重要的支柱产业，其兴衰直接关系到唐山市的经济发展。自2001年开始，随着国家进入重工业快速发展的新阶段，唐山钢铁产业也借助这个难得的发展机会，得到了飞速发展。唐山钢铁产业已经Ж 形成了具有区域特色的钢铁行业企业群，钢铁行业技术装备水平大幅提高，市场竞争力逐步增强。近年来，受国家宏观政策调整和国际金融危机的影响，钢铁市场供求变化较大，钢铁行业进入调整周期，进入缩量下行区间，税收也随之持续萎缩，Ж 率逐年下降，严重影响了唐山市税收收入的增长。
一、唐山钢铁行业经济税收现状
长期以来，唐山凭借雄厚的钢铁资源雄踞全国钢铁行业榜首。该行业素有“全国看河北、河北看唐山”的评价。发展到目前，唐山共有钢铁企业765户，其中全能厂64户。全市年纳税500万元以上的共46户，其中：纳税超亿元的7户，纳税5000万元至1亿元的7户，纳税1000万元至5000万元的17户，纳税500万元至1000万元的15户。2014年，全市粗钢产量8157.3万吨，占全省的44%；钢材产量10484万吨，占全省的43.7%；全年累计纳税43.79亿元，其中：国税28.04亿元，地税15.48亿元。占全市税收总量的8.67%。
钢铁行业在唐山经济税收发展中曾占据绝对主导地位。以2010年为例，全市粗钢产量6832.6万吨，占全省的47.2%；钢材产量7395.6万吨，占全省的42%；钢铁工业总产值3733亿元，占全省的41.3%；全市规模以上钢铁企业实现工业增加值873.2亿元，占全市规模以上工业增加值的39.4%。钢铁行业缴纳国税收入62.9亿元，对全市国税收入Ж率为27.6%；缴纳地税收入10.96亿元，对全市地税收入Ж率为6.45%；可以说，“一钢独大”特征在唐山一度体现得非常突出。
但是，随着全球经济放缓、欧洲债务危机等对我国实体经济的冲击，钢铁行业的经济效益和税收收入一路下滑，近几年来的税收Ж 率已减少一半以上。《唐山统计年鉴》数据显示，2010年至2013年，唐山钢铁工业的总资产Ж 率由3.12%降至2.3%，降幅为26.3%；销售利润率由2.02%降至0.41%，降幅为79.7%；工业成本费用利润率由2.26%降至0.47%，降幅为79.2%；而资产负债率由68.59%上升到71.78%，提高了3.19个百分点。
在这一困难时期，唐山钢铁产量虽然仍居全省首位，但近五年内，除2011年受国家投入4万亿元拉动出现增产外，产品产量增速逐年下降，并于2014年出现负增长。
2014年，全市钢铁产业实现工业总产值4768.3亿元，同比下降3.6%，占全省钢铁工业生产总值9366.8万元（因《河北统计年鉴》未出版，此数据为预计数据）的50.9%；同期全市规模以上钢铁企业实现工业增加值957亿元，同比增长5%，占全市规模以上工业增加值的31.4%。
反映到税收上，2014年实现税收43.79亿元，比因受益于4万亿投资拉动而增长的2011年减收45.44亿元，下降63.6%。2015年上半年，由于原材料特别是铁精粉价格的降幅大于产品价格的降幅（钢坯、带钢、线材等产品均价降幅30%左右，而内矿和外矿降幅达到40%），以及汇算清缴影响，钢铁行业增值空间有所扩大，使部分钢铁企业实现税收增加。
二、钢铁行业税收下降成因分析
随着全球市场持续低迷，我国经济增长也逐步放缓，由两位数以上的增幅回落到2014年的7.4%。经济放缓伴随着国家宏观调控政策收紧，市场对钢铁的需求进一步减弱，根本上导致了企业实现税收下降，其作用主要表现在以下几个方面。
（一）价格因素影响
从产品价格的历史波动情况分析，受2009年4万亿投资的拉动影响，自2011年钢铁产品价格呈现短期高峰以后，总体呈逐年下降态势。2010年全年均价为3791元/吨，2011年提高到4209元/吨，此后持续回落，分别降至2012年的3478元/吨、2013年的3117元/吨、2014年的2681元/吨，2015年6月底再降至1820元/吨，钢铁企业每生产一吨钢坯亏损约300元。税收是按现价计算的，当期产品价格的变化直接影响着税收的增长，所以钢铁产品价格下降直接导致了税收减少。
（二）利润因素影响
近年来，钢铁行业利润降至冰点，唐山钢铁企业亏损面居高不下。2012年全市钢铁行业累计亏损66.3亿元，亏损面高达65%，其中盈利企业实现利润18.4亿元；2013年全市钢铁行业累计亏损59.2亿元，亏损面达53.7%，其中盈利企业实现利润15.4亿元；2014年，由于铁矿石、煤炭等大宗原材料价格降幅大于钢材价格降幅，钢铁企业实现利润4.7亿元，达到微利，但亏损面仍在53.2%。从2015年上半年来看，行业亏损额已达25.56亿元，亏损面达58.7%，亏损程度继续扩大。据重点税源行业监控系统数据显示，2010年唐山地区高炉企业84户，生产钢坯0.8亿吨，2014年唐山共有钢铁高炉181座，钢坯产能1.2亿吨，年均产量增长率9.9%。产量扩大导致供大于求，产品同质化竞争加剧，进一步降低了企业利润水平。
三、我国钢铁行业发展趋势及前景
随着中国经济发展进入新常态，国内钢材需求已呈下降趋势，国内钢铁产能过剩矛盾更加突出，钢铁行业低盈利时代将会持续较长时间。多数完全依靠钢铁业务的企业集团会遇到前所未有的压力，在努力提高钢铁主业效益的前提下，这些企业需要寻找新的利润增长点，谋求创新发展。
（一）加快钢铁产业供应链建设的发展步伐
钢铁产业与上游的铁矿石、焦煤、废钢等行业密切相关，产业关联度高、影响力大。经过最近10年的发展，钢铁企业已越来越能体会到上游原燃料产业链对钢铁产业自身发展的重要性。近几年，钢铁企业为确保资源稳定供应，加强了对资源的战略性掌控。其主要措施体现在两个方面：一是增加海外权益矿资源量，二是提高国内自有矿供给比例。例如，河钢集团南非项目、山钢集团非洲项目、武钢集团海外矿山项目等。
（二）积极开展钢材下游深加工项目
钢铁企业通过延伸钢材深加工产业链，不仅可以创造更多的价值，还可以缩短用户采购供应链，产生双赢效果。因此，近两三年，不少钢铁企业陆续开工建设钢材深加工项目。例如，宝钢在全国设立37家加工配送中心，加工能力为700万吨/年，激光拼焊能力为2000万片/年；武钢金属制品生产能力为100万吨/年，钢结构5万吨/年，剪切加工配送能力为146万吨/年，同时，武钢还收购了ī克虏伯全球激光拼焊业务等。
（三）发展以钢铁配套服务为主体的产业
钢铁配套服务产业主要包括商贸物流、工程技术服务、机械维修制造、冶金辅料与煤化工、循环经济与环保以及金融等。例如，沙钢2011年开建的玖隆钢铁物流项目，总投资达300亿元，意在打造成为一个集现货和期货交易、剪切加工、运输配送、进出口保税、电子商务和金融担保质押为一体的现代化程度很高的钢铁物流园；河北钢铁集团与河北港口集团、┇ 港务集团联合开发建设黄骅港综合港区，建成年吞吐量为5000万吨的矿石泊位和2000万吨的通用散杂泊位；在金融业方面，宝钢旗下有华宝投资公司、山钢集团莱钢旗下有齐鲁证券等。
（四）积极投入国家倡导的战略性新兴产业
节能环保产业、新一代信息技术产业、生物产业、高端装备制造业、新能源产业、新材料产业、新能源汽车产业等七大重点领域构成了战略性新兴产业的主体。新兴产业也是钢铁企业十分关注和重点开拓的领域。例如，马钢与设计、制造企业合资组建节能环保科技公司，从事烟尘治理（除尘、脱硫）、工业污水处理、资源综合利用等设计、研发、工程、运营托管、设备制造等全方位的环保业务；昆钢引进国内前沿技术，突破传统制浆造纸工艺，建成了一条以石灰石为原料的“石头纸”生产线等。
（五）发展地区特色的区位性优势产业
很多钢铁企业结合区域独特优势，创造性地开发有特色的多元产业。一些城市钢铁企业以依托城市、服务城市的理念，实现共赢发展。例如，首钢的工业遗址公园和中国动漫游戏城，代表着文化旅游产业的特色项目；酒钢结合所在地域的特殊自然环境，培育种植葡萄，其葡萄酒酿造产业已具有一定品牌效应。
四、对唐山钢铁行业发展和提高税收贡献的几点建议
由于唐山钢铁在河北、在全国所占的重要地位，唐山钢铁经济税收现状，可以说是全省乃至全国钢铁行业的缩影。从唐山状况看，钢铁行业面临着产能过剩、产业链短、上下游产业发展衔接不畅、钢铁产品附加值提升空间有限等现实问题，产能过剩尤为严重。在我国经济从高速增长转入中高速增长阶段，钢铁需求增速更趋放缓。因此，产量控制、行业自律已经迫在眉睫，转型升级必须快马加鞭。
（一）坚持双管齐下，增强产业优势
钢铁是唐山的最大产业，也是河北的传统支柱产业。在唐山乃至河北的经济发展中，这个传统优势非但不能丢，更要在“推进经济结构战略性调整、加快转变经济发展方式、建设生态文明”的新常态下做优做强，进一步巩固和扩大钢铁产业在全国的优势地位，由钢铁大市、大省向强市、强省迈进。因此，必须坚持压减产能与优化升级并举，做到双管齐下。核心是通过淘汰落后产能、产业重组、调整结构和高新技术改造，统筹解决好环境污染、升级改造、品种结构等重点问题，使钢铁产业结构优中更优，进而把创新增量做大做强。
（二）发挥市场作用，优化资源配置
市场决定资源配置是市场经济运行的基本规则。由政府推动的钢铁工业结构调整已历时多年，却收效微弱。随着市场需求疲软、钢价低迷和国内外宏观经济条件的约束，钢铁工业再临利润冰点。在当前形势下，各级应及时调整思路，因势利导，充分发挥市场手段，利用市场倒逼机制，推动钢铁产业转型升级、优胜劣汰，以提高经济发展的质量和效益。
（三）注重创新引导，深化“转、调”进程
在市场供过于求，价格长期低迷的情况下，调整钢铁行业的产品结构，在限、禁的同时更加注重创新引导，加大科研投入，为产能过剩产品开辟新的应用领域，化解一部分剩余产能；依靠技术进步，以新技术的应用促进企业产品升级，进行差异化生产；通过增加产品技术含量来提高产品附加值，以更好地满足国内外需求，进而推动产业结构转型升级，最终从根本上化解产能过剩。
（四）优化产业布局，提高产业集中度
加强产业延伸的规划设计和政策引导，打破区域分化，举全市之力加快产业链项目建设。发展特色深加工园区，培育耗钢产业集群，按照钢铁产品就近、就地延伸产业链的原则，以项目为载体，以园区为依托，以骨干钢铁企业为龙头，按照产业协调配套、上下衔接的思路，以发展特色产业集群为目标，积极谋划实施一批投资大、耗钢能力强的铁路客车、专用汽车等耗钢产业项目，实现企业与终端用户合作，通过深加工，使产品直接面向市场，引导和促进产业集群发展，实现互利双赢。
（五）借力京津冀一体化，优先发展钢铁环保设备生产企业
钢铁行业是唐山乃至河北对环保设备需求量最大的行业。要结合国家产业政策和节能减排的相关要求，大力支持环保产业相关服务行业的发展，为钢铁行业升级转型提供及时、全面的服务，积极引进项目、技术、人才，凝聚研发优势，采取以市场准入换企业落地的策略，优先承接环保企业，引进国内外知名企业，形成节能环保产业新的增长点，打造新兴环保产业增长极。
（六）强化纳税服务，助力钢铁企业健康发展
税务部门要切实增强发展意识和服务意识，不折不扣地落实税收优惠政策，全力支持和鼓励钢铁企业开发和使用新技术，研发新产品，提高钢铁产品附加值和市场竞争力，帮助企业把税收优惠政策用足用好，真正发挥政策引导作用，努力促进钢铁企业加速转型升级。
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