主要产品及其各项费用单位定额标准

第四章　案例公司基础资料

一、公司概况

1．公司基本情况

本实训案例企业为荆门市众和纺织有限公司（以下简称众和公司），其前身为荆门市棉纺厂，具有近三十年的纺织历史，是一家集棉花加工、纺织、制衣为一体的大型民营企业，占地面积约286亩，注册资金1000万元，固定资产3亿元，现有纱锭15万枚，拥有自营进出口权，技术力量雄厚，普纺、精纺、气流纱、倍捻设备先进，管理精细，通过了ISO9001国际质量管理体系认证，2008年被评为“国家农业产业化龙头企业”。有稳定的原材料供应渠道，以江汉平原盛产的优质棉为基础，大力发展“公司＋农户＋基地”的生产模式。公司生产的“雪凤”牌棉纱销往国内十几个省市，远销欧美、东南亚等地区。其有关基本情况如表4－1所示。

表4－1　荆门市众和纺织有限公司基本情况

2．公司组织结构和生产特点

众和公司设有采购科、生产科、销售科、技术科、质检科、财务科、办公室、配电房、配气房、空调房、维修科等部门，另有一单独设置的销售门店。本实训中将其分为四大类：基本生产车间（即生产科）、辅助生产车间（即配电房、配气房、空调房、维修科等）、管理部门（即采购科、销售科、技术科、质检科、财务科、办公室等部门）以及单设销售机构。

公司基本生产车间有纺纱车间和织布车间两大车间，主要生产棉纱和棉布两大系列产品。辅助生产车间主要为基本生产车间供电、供气、调节空气温湿度、维修设备。

公司生产类型为连续式多步骤大批量生产，首先在纺纱步骤对棉花进行加工制成半成品——棉纱，然后在织布步骤对棉纱加工制成产成品——棉布。各步骤原材料或半成品的投料方式为一次性投入。

3．主要产品的工艺流程

（1）棉纱生产的工艺流程。棉纱生产在纺纱车间完成，纺纱车间分为两个小车间：前纺车间和后纺车间。

前纺车间的主要工艺是：清棉、梳棉、精梳、并条、粗纱。

后纺车间的主要工艺是：细纱、络筒。

而在前纺之前，还需进行原棉选配，因此棉纱生产的整个工艺流程为：原棉选配—清棉—梳棉—精梳—并条—粗纱—细纱—络筒。

（2）棉布生产的工艺线路。棉布生产在织布车间完成，织布车间分为三个小车间：准备车间、布机车间和整理车间。

准备车间的主要工艺是：整经、浆纱、穿经。

布机车间的主要工艺是：织布。

整理车间的主要工艺是：验布、修布。

棉布生产的整个工艺流程为：整经—浆纱—穿经—织布—验布—修布。

二、公司成本核算特点

（一）会计核算组织形式

公司实行厂部集中核算形式。

（二）成本核算方法

1．基本生产车间

公司成本核算只按纺纱车间和织布车间设两个基本生产车间，采用逐步综合结转分步法计算主要产品成本，但考虑时间及工作量因素，只要求计算纺纱车间和织布车间两个基本生产车间的产品成本，月末不要求进行成本还原。

2．辅助生产车间

公司辅助生产车间共设有四个：供电车间（即配电房）、供气车间（即配气房）、空调车间（即空调房，调节空气温湿度）、维修车间（即维修科）。其中，供电车间、供气车间分别为基本生产车间供应电、气，但车间并不直接生产相关产品，而是从市场上购买后再转供。空调车间主要调节基本生产车间的空气温湿度，维修车间主要为基本生产车间和管理部门提供劳务。

公司采用品种法计算辅助生产成本。

（三）账户及成本项目的设置

设置“基本生产成本”、“辅助生产成本”总账，再按车间设置二级账。

基本生产成本二级账下设置五个成本项目：主要材料（自制半成品）、辅助材料、燃料动力、直接人工、制造费用。

辅助生产成本二级账下设置四个成本项目：主要材料（外购材料）、其他材料、直接人工、制造费用。

辅助生产车间不单独设置制造费用，对发生的制造费用全部计入“辅助生产成本”账户。

（四）账务处理程序

采用记账凭证账务处理程序，即直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。

（五）费用归集和分配方法的选择

1．费用的分配标准

对各项费用的分配均以其定额作为分配标准，采用定额比率法进行分配，其中定额成本参考“棉纺织产品的定额成本计算方法”（中国纺织行业协会2000年版）确定。

2．存货的计价

材料、自制半成品、产成品等存货均按实际成本计算，采用月末一次加权平均法计算发出存货成本。为简化核算，本实训已给出了领用材料的单价。

3．固定资产折旧方法

固定资产折旧采用直线折旧法，按分类折旧率计提折旧，房屋建筑物、机器设备和其他设备的月折旧率分别为4‰、8‰和10‰。

4．职工薪酬制度

生产一线工人实行个人计件工资制度，其他职工实行计时工资（月薪）制度。

5．辅助生产费用的分配方法

辅助生产车间费用在各受益单位之间的分配采用直接分配法。

6．期末在产品成本的计算方法

期末在产品成本的计算方法采用按所耗直接材料（主要材料）成本计价法，即期末在产品只按主要材料成本计算，辅助材料、燃料动力、直接人工、制造费用等全部计入当月完工产品成本。

三、主要产品及其各项费用单位定额标准

1．主要产品

公司本月主要生产以下四种产品：

棉纱产品（两种）：规格分别为27．8特克斯、18．2特克斯。在本实训中分别命名为棉纱A、棉纱B。

棉布产品（两种）：规格分别为幅宽100cm、幅宽180cm。在本实训中分别命名为棉布A、棉布B。

注：特克斯，简称特，旧称公支，符号为tex，又称“号数”，是指1000米长纱线在公定回潮率下的重量（克数）。如规格为27．8特克斯的棉纱表示每1000米该种棉纱重27．8克。

2．产品成本各项费用单位定额标准

表4－2　产品成本各项费用定额标准

四、期初在产品成本及产量记录

表4－3　纺纱车间期初在产品成本及产量记录

表4－4　织布车间期初在产品成本及产量记录