账户设置与运用

二、账户设置与运用

为了反映和监督制造企业在销售过程中所发生的业务，应开设以下账户：

1.“主营业务收入”账户

该账户是用来反映和监督企业销售产品和提供劳务所发生的收入的账户。账户贷方登记企业实现的产品销售收入，借方登记发生销售退回和销售折让时应冲减本期的产品销售收入和期末转入“本年利润”账户的产品销售收入，结转后该账户应无余额。“主营业务收入”账户应按照产品种类设置明细账，进行明细分类核算。

2.“应收账款”账户

该账户是用来反映和监督企业因销售产品和提供劳务应向购买单位收取款项的结算情况的账户。账户借方登记由于销售产品和提供劳务发生的应收账款，贷方登记已经收回的应收账款，期末余额一般在借方，表示尚未收回的应收账款。该账户应按不同的应收账款单位设置明细账，进行明细分类核算。

3.“应收票据”账户

该账户是用来反映和监督企业销售产品采用商业汇票（包括商业承兑汇票和银行承兑汇票）结算货款时的结算情况。账户的借方登记由于销售产品而收到商业汇票的面值；贷方登记收回应收票据的账面价值。期末账户如有余额在借方，表示企业持有的期末尚未收回的票据应收款。为了了解每一应收票据的结算状况，企业应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的详细资料，应收票据到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。

4.“预收账款”账户

该账户是用来反映和监督企业按照合同规定向购买单位预收货款的发生与偿付情况。发生预收货款，应记入“预收账款”账户的贷方；企业用产品或劳务抵偿预收货款时，应记入“预收账款”账户的借方，期末余额一般在贷方，表示尚未用产品或劳务偿付的预收账款。如为借方余额，表示应由购买单位补付的款项。该账户应按购货单位设置明细账，进行明细分类核算。

5.“主营业务成本”账户

该账户是用来核算企业已销售产品的生产成本等。账户的借方登记本期已销售产品的生产成本；贷方登记期末转入“本年利润”账户的已销售产品的生产成本，结转后该账户期末无余额。该账户按照产品类别设置明细分类账户，进行明细分类核算。

6.“营业税金及附加”账户

该账户是核算生产应税消费品的企业在销售应税消费品时应负担的消费税以及企业应缴纳的城市维护建设税和教育费附加等。账户的借方登记按照规定的标准计算的应缴的税金及附加；贷方登记期末转入“本年利润”账户的营业税金及附加，结转后该账户期末无余额。

7.“销售费用”账户

该账户是用来核算制造企业在产品销售过程中所发生的各种费用，包括运输费、包装物、广告费、保险费等，以及为销售本企业产品而专设的销售机构的日常经费。账户的借方登记发生的各种营业费用；贷方登记期末转入“本年利润”账户的营业费用，结转后该账户期末无余额。该账户按照费用项目设置明细分类账户，进行明细核算。