银行票据的结算和填列

第一章　企业会计操作技能

第一节　出纳基本知识

出纳员担负着企业单位会计核算的最基础性的工作。出纳主要负责各企业单位最重要的资产———货币资金的结算与核算工作以及票据和有价证券的收付和保管工作。出纳在货币资金的结算与核算中，需要遵循国家的有关政策法律制度的规定，并按照企业规章制度对经济活动进行审核，原则性较强。可以这样说，出纳工作是会计核算与监督的第一道关卡。出纳工作的这一特点决定了出纳人员必须具有较高的会计理论水平、高度的工作责任心和很强的原则性。有一个好的出纳员把第一道关，可以减少会计核算工作的差错，提高会计核算工作的质量。本章是关于中小企业出纳理论知识和实务操作的介绍性读物。本章的特点是:涉及面广，内容新；力求实用，操作性强；通俗易懂，循序渐进。作者希望通过本章对初次接触出纳工作的人员和已经从事出纳工作的人员有所帮助。

一、办理现金收付，审核审批有据

严格按照国家有关现金管理制度的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，进行复核，办理款项收付。对于重大的开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章，方可办理。收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”、“付讫”戳记。

二、办理银行结算，规范使用支票

严格控制签空白支票。如因特殊情况确需签发不填写金额的转账支票时，必须在支票上写明收款单位名称、款项用途、签发日期，规定限额和报销期限，并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白支票应交给签发人。对于填写错误的支票，必须加盖“作废”戳记，与存根一并保存。支票遗失时要立即向银行办理挂失手续。不准将银行账户出租、出借给任何单位或个人办理结算。

三、认真登日记账，保证日清月结

根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔按顺序登记现金和银行存款日记账，并结出余额。现金的账面余额要及时与银行对账单核对。月末要编制银行存款余额调节表，使账面余额与对账单上余额调节相符。对于未达账款，要及时查询。

四、保管库存现金，保管有价证券

对于现金和各种有价证券，要确保其安全和完整无缺。库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行。不得以“白条”抵充现金，更不得任意挪用现金。如果发现库存现金有短缺或盈余，应查明原因，根据情况分别处理。

五、保管有关印章，登记注销支票

出纳人员所管的印章必须妥善保管，严格按照规定用途使用。但签发支票的各种印章，不得全部由一个人保管。

六、复核收入凭证，办理销售结算

认真审查销售业务的有关凭证，严格按照销售合同和银行结算制度，及时办理销售款项的结算，催收销售货款。发生销售纠纷，货款被拒付时，要通知有关部门及时处理。

第二节　出纳工作的特点

一、社会性

出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取活动，而这些活动是置身于整个社会经济活动的大环境之中的，是和整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位发生经济活动，就必然要求出纳员与之发生经济关系。如出纳人员要了解国家有关财会政策法规并参加这方面的学习和培训，出纳人员要经常跑银行等。因此，出纳工作具有广泛的社会性。

二、专业性

出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则。凭证如何填、出纳账怎样记都很有学问，就连保险柜的使用与管理也是很讲究的。因此，要做好出纳工作，一方面要求经过一定的职业教育，另一方面也需要在实践中不断积累经验，掌握其工作要领，熟练使用现代化办公工具，做一个合格的出纳人员。

三、政策性

出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每一环节都必须依照国家规定进行。如办理现金收付要按照国家现金管理规定进行，办理银行结算业务要根据国家银行结算办法进行。《会计法》、《会计基础工作规范》等法规都把出纳工作并入会计工作中来，并对出纳工作提出具体规定和要求。出纳人员不掌握这些政策法规，就做不好出纳工作；不按这些政策法规办事，就违反了财经纪律。

四、时间性

出纳工作具有很强的时间性，何时发放职工工资，何时核对银行对账单，等等，都有严格的时间要求，一天都不能延误。因此，出纳员心里应有个时间表，及时办理各项工作，保证出纳工作质量。

第三节　出纳业务处理基本程序

我们主要从收款、付款、出纳基本事务、票据管理四个方面加以说明和阐述。

一、收款程序

出纳部门收入现金，须凭现金收入传票（包括视同现金收入传票的各项凭证）收款，其程序为:

应根据现金收入传票点收现款，鉴定现钞的真伪无误后，即在现金收入传票加盖“收款日戳章”。

将收款后的传票依序登记于:

（一）现金收入账

（二）现金收入日记账后，传票及附件递交有关部门办理。各有关部门办妥手续后，按传票所记号码呼号收回“号码牌”（应注意有无涂改），凭此交付信托单或凭证等

二、付款程序

出纳部门付出现金，须凭现金支出传票（包括视同现金支票传票的各项付款凭证）办理。

凡付款传票，均须依照程序先由经办员、会计人员及各级主管人员核章后始得付款。

出纳员支付款项时，须先查明传票的核章，具备后在传票编列“分号”（每日自第一号依序编列）依序登记于:

（一）现金支出账

（二）现金支出日记账

在传票及附件的凭证上加盖“付款日戳”及私章后，点检款项，按传票左端所记号码呼号，向客户收回“号码牌”（应注意号码有无涂改）。询明金额无误后，即照付现款（包括支票）。

凡本公司签发的支票应以记名式为原则，支票经主管签盖印鉴后，均应经会计及出纳员副署。

第四节　银行账户和管理

一、银行结算账户类别

存款人以单位名称开立的银行结算账户为单位银行结算账户。单位银行结算账户按用途分为基本存款账户（基本户）、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。

二、验资户

银行验资户属于临时存款账户的一种。临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。顾名思义验资户就是企业在注册验资期间为此而临时开立的账户，注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。验资过程完成后，验资户就应该注销。

三、基本存款账户

（一）基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。基本存款账户是存款人的主办账户，存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过该账户办理

（二）开户所需资料

1.营业执照正副本

2.组织机构代码证正副本

3.国税、地税登记证

4.开户许可证

5.法人身份证

6.经办人身份证

7.公章、印鉴章、财务专用章

四、一般存款账户

（一）一般存款账户是指存款人用于基本账户之外的银行借款转存与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立存款的账户。本账户可办理转账结算和现金缴存，但不能办理现金支取

（二）可开立一般存款账户的存款人

下列情况，存款人可以申请开立一般存款账户:

1.在基本存款账户以外的银行取得借款的

2.与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位

（三）开立一般存款账户需提供的资料

1.借款合同或借款借据

2.基本存款账户的存款人同意其附属非独立核算单位开户的证明

3.营业执照正副本

4.组织机构代码证正副本

5.国税、地税登记证

6.开户许可证

7.法人身份证

8.经办人身份证

9.公章、印鉴章、财务专用章

在开设基本存款账户（也叫基本户）的同时，多数企业为了方便企业的日常工作，也会在企业的附近或其他合适的地方重新开设一般存款账户（也叫一般户），有时也是因为向银行借款而在借款银行开设一般户。基本户和一般户基本成为企业核算往来的主要银行账户。

国家对一般户有一个限制，就是不得提取现金。实际工作中，企业为了方便或急于用现金也会通过其他方式从一般户中支取现金。其中主要方法是填开转账支票转存到个人户再提取出来（因为一般户不能提取现金，所以不能办理现金支票）。

五、账户不需缴税

不管是基本户还是一般户，都不需要缴税。

六、保证票据完整，防止遗失

每个月发生的单子，包括支票存根，或者餐饮娱乐等方面的发票、收据，是会计用来做账的。凡涉及企业经营的所有票据，都应全部给会计作账。丢失了票据账目就乱了。

七、设立明细账

会计是对企业全部经营活动作账，当然也包括一般户和基本户，会计要在银行存款总账科目下分别核算基本户和一般户的明细账。

第五节　出纳实务操作流程

一、前期准备工作

（一）购买发票

带上税务登记证副本原件、发票专用章、公章、购买人身份证复印件。

（二）购买日常用票据

银行日记账和现金日记账、出纳报告单、报销单、领（付）款凭证、差旅费报销单、领料单（或出库单）、入库单、银行余额调节表、无据支出证明、盘存表等。

二、审核原始凭证

（一）真实性

非企业经营用的各类开支、发票开个人抬头的用于个人（家庭）开支的费用、虚开的真发票等，按规定不予入账。

（二）合法性

假发票（须通过查询确认）、没有税务局监制章的白条、市场上购买的收据等，视为非法凭证，不得入账。但有些小额开支的无据支出证明、自制的凭证（支付审批单、借据、领付款凭证、存货盘存表、进销存汇总表等）可作为合法凭证入账。

（三）合理性

主要凭会计人员的工作经验和掌握的税收及业务知识进行判断。

三、审核财务手续

（一）费用报销必须有经办人、证明人和审批人的签章

（二）复核报销或支出金额

（三）购买物品的清单（包括低值易耗品和办公用品）

（四）大额资金支出的审批手续（包括合同、协议、预算等附件）

四、办理支付手续

五、编制原始凭证流水号

（一）现金收付，可以按每张票据编制，费用报销也可以汇总成报销单编制

（二）银行单据必须按时间顺序，且按单张票据编制流水号

六、建立出纳账簿

（一）建立现金日记账

（二）建立银行日记账:按不同银行建立

七、登记账簿

（一）现金日记账

按原始凭证流水号的顺序登记，也可以按记账凭证顺序号登记入账。

（二）银行日记账

实际操作中，为便于与银行对账，除按时间顺序和流水号登记外，还需注明支票名称和支票号码。

八、结账

结出本期发生额和月末余额。

九、与银行对账

（一）出纳将“银行日记账”和“银行对账单”进行核对相符

（二）编制银行余额调节表

十、编制出纳报告单

月底，根据“现金日记账”和“银行日记账”编制出纳报告单交与会计对账。

十一、将已登记入账的原始凭证交付会计做账

第六节　银行票据的结算和填列

一、常用的票据种类

现金支票、转账支票、银行汇票、本票、承兑汇票等。

二、不同种类票据的结算办法

（一）现金支票

结算各种现金的收付业务。不得坐支现金。

（二）转账支票

结算同城收付业务。按规定100元以上的业务就需开具转账支票。

（三）银行汇票

电汇和信汇。一般用于异地收付业务，同城也可以。

（四）本票

具有现金支票的功能，目前较多用于个人业务。

（五）承兑汇票

规定期限兑付，一般为六个月或三个月。具有融资功能。

三、票据填列方法

（一）收取转账支票需填列进账单并加盖财务印鉴章，银行才予以接收并入账

（二）现金和转账支票的开具，正面必须加盖财务印鉴章，现金支票还需在反面加盖财务印鉴章

（三）现金支票的用途栏的填写方法:按实际情况填写

（四）支票日期栏目的填写规定:现金和转账支票的年月日的填写必须大写；1—2月的月份数字前必须加零；1—9日的数字前必须加零；票头上的日期小写即可

（五）不得开具空头支票和空额支票

（六）支票用途栏不得为空

（七）对方单位名称须填写全名，不能为空

（八）大写栏须顶格填列

四、票据样张和空白样张，实际操作训练

注:第三联　收款人受理回执（略）