扣缴个人所得税申报

第5章　个人所得税申报

5．1　扣缴个人所得税申报

5．1．1　实训资料

宏远印染有限公司（纳税人识别号：330601197011112）2009年9月职工工资清单如下。（未超2000元部分略）

5．1．2　要求

第一，根据上述资料计算公司9月份应扣缴的个人所得税、应扣合计数、实发工资数，填入表格；

第二，填制扣缴个人所得税申报表。

5．2　个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报

5．2．1　查账征收

（1）实训资料

绍兴清灵山庄属于服务业企业，于2007年9月开业，地税编码：200889，企业电话：84600777，企业地址为兰亭镇柳下村，投资者姓名为刘辉。经主管税务机关核定为B类企业，年度地方税费采取按实结算方式，企业（个人）所得税采取查账征收方式。2008年该企业亏损。2009年企业全年账面收入590544元，成本350482元，费用、税金179956元，营业外支出51200元，账面利润8906元。

①全年平均职工人数10人，实发职工工资120000元。未列支职工福利费、教育经费。

②账面无固定资产，未提折旧。

③管理费用中列支不合法租费发票5880元，作纳税调整。

④管理费用中列支汽油费6469元，作纳税调整。

⑤营业外支出中列支罚款200元，作纳税调整。

⑥可列业主标准费用24000元，作纳税调减。

纳税调整增加额：5880＋6469＋200＝12549（元）

纳税调整减少额：24000（元）

核实利润：8906＋12549－24000＝－2545（元）

（2）实训要求

根据上述资料填制个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表。

个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表

续　表

说明：

一、经济性质按个人独资企业、个人合伙企业填列；

二、所属行业按工业、商品流通业、运输业、施工房地产开发业、旅游饮食服务业、邮电通讯业、电影新闻出版业、农业、其他行业填列；

三、金额列至角分；

四、6＝7＋19＋29，37＝5＋6－32，37＝36×分配比例；

五、本表一式二份。

5．2．2　核定征收

核定征收具体公式如下：

应纳个人所得税税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数

应纳税所得额＝收入总额×应税所得率

或　应纳税所得额＝成本费用支出额÷（1－应税所得率）×应税所得率

企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率。

（1）实训资料

宏远厂为个人独资企业，属地税B类纳税人，所得税按核定征收，应税所得率为7%。该厂9月份销售收入316040．20元，累计销售收入3630251．70元，累计已缴个人所得税76698．18元。

（2）要求

填制个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表。

个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表

续　表