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常用原始凭证格式

时间:2023-07-19 百科知识 版权反馈
【摘要】:第三章 原始凭证的填制与审核第一节 原始凭证的填制一、实验指导原始凭证也称原始单据,是在经济业务发生或完成时,由业务经办人员取得或填制,用以证明经济业务的发生和完成情况的原始依据。3.内容完整原始凭证的内容必须填制完整,并且符合内部牵制的原则。原始凭证填制完成后,应按照规定程序,及时送交相关部门或单位。

第三章 原始凭证的填制与审核

第一节 原始凭证的填制

一、实验指导

原始凭证也称原始单据,是在经济业务发生或完成时,由业务经办人员取得或填制,用以证明经济业务的发生和完成情况的原始依据。填制和审核原始凭证,是会计核算的基础工作。

原始凭证按来源不同,可分为外来原始凭证和自制原始凭证。

(1)外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时从其他单位或个人直接取得的凭证,如发票、银行收款通知等。

(2)自制原始凭证是指单位自制并由本单位有关部门或人员在发生经济业务时填制的原始凭证,如材料入库单、材料出库单、工资结算单、成本计算单等。

(一)填制原始凭证须符合以下基本要求

1.书写规范

原始凭证填制时,字迹清楚、整齐、规范、易于辨认;文字简要,不得使用未经批准的简化字;凡填有大写和小写金额的原始凭证,大写与小写金额必须相符;原始凭证不得涂改、挖补;发现原始凭证有错误的,应当重开或者用正确的方法进行更正。

2.记录真实

填制在原始凭证上的内容和数字,必须真实可靠,要符合有关经济业务的实际情况,不得更改业务内容,伪造责任人或当事人,任意多开或少开金额;一式几联的发票和收据,必须用双面复写纸(发票和收据本身具备复写纸功能的除外)套写,并连续编号。

3.内容完整

原始凭证的内容必须填制完整,并且符合内部牵制的原则。凭证名称、凭证填制日期、凭证填制单位名称或者填制人姓名、经办人员签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价和金额等应填写齐全。

4.填制及时

原始凭证必须及时填制,不得任意提前或推后。原始凭证填制完成后,应按照规定程序,及时送交相关部门或单位。

(二)填制原始凭证的基本程序

1.熟悉经济业务

在填制原始凭证之前,要熟悉实验的每笔经济业务,了解经济业务发生的条件、原因以及相关的规章、制度。

2.填制原始凭证

在熟悉经济业务的基础上,逐笔填制原始凭证。

3.检查原始凭证

对已填制完毕的原始凭证,要逐笔检查所有项目均已填制准确、完整。

(三)常用原始凭证的具体填制要求

1.支票

支票是出票人签发的,委托办理支票存款业务的银行或者其他金融机构在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。

支票一般分为现金支票和转账支票。支票上印有“现金”字样的为现金支票,现金支票只能用于支取现金;支票上印有“转账”字样的为转账支票,转账支票只能用于转账。单位支票结算业务一般由出纳人员办理。

现金支票结算流转程序:本单位用现金支票提取现金时,首先由本单位出纳人员签发现金支票,并加盖银行预留印鉴后,按骑缝线剪开,持正本到开户银行取现金,存根留下作为付款依据;用现金支票向外单位或个人支付款项时,由出纳签发现金支票,并加盖银行预留印鉴,并注明收款人后将正本交收款人,收款人持现金支票到付款单位开户银行提取现金,并按银行要求出具有关证件。

转账支票结算流转程序:付款人按应付的款项签发转账支票,加盖银行预留印鉴后按骑缝线剪开,正本交收款人,存根留下作为付款依据;收款单位财务部门收到支票并审核无误后,填写一式三联“进账单”,连同支票一起送存本单位开户银行;收款人开户银行受理后,经审核无误,在进账单上加盖印章,并将进账单收账通知联退回收款人,作为收款人入账的依据;收款人开户银行和付款人开户银行间传递凭证、划转款项。

支票填制要求:

(1)支票必须用碳素墨水填写。

(2)支票正本上的出票日期,填写大写日期;为防止变造票据的出票日期,在填写月、日时,月为壹、贰和壹拾的,日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的,应在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的,应在其前加“壹”;如1月15日,应写成零壹月壹拾伍日;再如10 月20日,应写成零壹拾月零贰拾日。收款人应填写全称,付款行名称及出票人账号,应填写出票人开户行名称及账号。金额栏应同时填写大小写金额,小写金额前填写人民币符号“”,用途栏注明用途。其他内容不需填写。

(3)支票存根上的出票日期和金额,填写阿位伯数字。

(4)上述内容填好后,在正本的空白处加盖预留的银行印鉴(一般为财务专用章和法定代表人章)。

2.银行进账单

银行进账单是持票人向付款人或代理付款人申请提示付款的凭据,也是持票人开户银行将票据款项收妥入账的凭证。收款单位财务部门收到支票等票据后,填写一式三联“进账单”,连同票据一起送存本单位开户银行,收款人开户银行受理后,经审核无误,在进账单上加盖印章,并将进账单收账通知联退回收款人,作为收款人入账的依据。

填写要求:根据支票等票据的内容,填写收款人和付款人全称、账号、开户行,收款金额,票据种类和张数,填写银行进账单不需单位盖章。

3.增值税专用发票

增值税专用发票是增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)销售货物或者提供应税劳务开具的发票,且是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度。最高开票限额由一般纳税人申请,税务机关依法审批。最高开票限额为10万元及以下的,由区县级税务机关审批;最高开票限额为100万元的,由地市级税务机关审批;最高开票限额为1000万元及以上的,由省级税务机关审批。防伪税控系统的具体发行工作由区县级税务机关负责。

一般纳税人应通过增值税防伪税控系统(以下简称防伪税控系统)使用专用发票。使用包括领购、开具、缴销、认证纸质专用发票及其相应的数据电文。

一般纳税人销售货物或者提供应税劳务,应向购买方开具专用发票。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。增值税小规模纳税人(以下简称小规模纳税人)需要开具专用发票的,可向主管税务机关申请代开。

专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成,基本联次为发票联、抵扣联和记账联,共3联。发票联,作为购买方核算采购成本和增值税进项税额的记账凭证;抵扣联,作为购买方报送主管税务机关认证和留存备查的凭证;记账联,作为销售方核算销售收入和增值税销项税额的记账凭证。其他联次用途,由一般纳税人自行确定。

增值税发票开具要求:

(1)项目齐全,与实际交易相符;

(2)字迹清楚,不得压线、错格;

(3)发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章;

(4)按照增值税纳税义务的发生时间开具。

4.普通发票

向消费者销售货物或应税劳务,应开具普通发票,发票上不分价款和税金。在实际工作中使用的发票为一式多联,用蓝色油笔复写,发票联必须盖单位发票章。此外,增值税一般纳税人通过增值税防伪税控一机多票开票子系统也可以开具普通发票,称为增值税普通发票,格式与增值税发票类似。

5.材料入库单、产成品入库单

材料入库单、产成品入库单是企业将材料、产品验收入库时,由仓库保管员根据购物发票和实收材料、产成品数量、名称及规格等填制。一般为一式三联。

填制要求:应用蓝(黑)复写纸一次复写各联。第一联存根;第二联由保管员用以登记材料、产成品保管账;第三联交财会部门,据以核算材料及产成品入库的实际成本。各项内容填写应齐全,书写规范;各有关责任人签名盖章。

6.材料出库单、产成品出库单

材料出库单是由领用部门在向仓库领用材料时填制的,填写方法与材料入库单相同,填写实发数量,并由领、发料等人签章,以明确责任。一般为一式三联,仓库审核发出材料后将第三联交财会部门,据以核算材料的发出和相关材料费用。

产成品出库单由领用部门在销售产品时填写。其填写方法与材料入库单、产成品入库单的填写方法相同。仓库审核发出产成品后将其中第三联交财会部门,据以核算产成品的发出和产品销售成本。

二、实验要求

明确原始凭证应具备的基本要素,了解会计工作中常用的原始凭证的格式、内容及用途,掌握常用原始凭证的填制要求和方法,能够根据给定的原始凭证格式和实验资料正确填制常用原始凭证。

三、常用原始凭证格式

1.银行进账单

2.增值税专用发票

3.普通发票

4.材料入库单

5.产成品入库单

6.材料出库单

7.产成品出库单

四、实验资料

1.签发现金支票

1月3日石家庄太行机床有限公司(开户银行为工商银行裕华支行,账号2032809202183)出纳李卫华到开户行提取现金1500元备用,请代出纳签发工行现金支票1张。

2.签发转账支票

1月5日,石家庄太行机床有限公司(开户银行工商银行裕华支行,账号2032809202183)开出转账支票,支付石家庄市电视台广告费8000元,请代出纳签发工行转账支票1张。

3.填写银行进账单

1月11日,石家庄太行机床有限公司(开户行工行裕华支行,账号2032809202183)收到石家庄轴承设备厂(开户行石家庄工行桥东支行,账号0402000000999)交来转账支票1张,支付前欠货款,请代出纳根据下面的转账支票填写银行进账单。

4.填开增值税发票

1月12日,石家庄太行机床有限公司(开户行工行裕华支行,账号2032809202183,纳税人登记号110101280636967,地址石家庄市建华北大街256号)向石家庄轴承设备厂(开户行石家庄工行桥东支行,账号0402000000999,纳税人登记号130102371302117,地址石家庄市)销售W160铣床10台,单价为20000元,增值税税率为17%。请根据上述资料代石家庄太行机床有限公司手工填开增值税专用发票1张。(实务中一般纳税人应通过增值税防伪税控系统开具增值税专用发票)

5.填制材料入库单

1月16日,石家庄太行机床有限公司收到重庆市鸿利型钢有限公司发来一批材料,其中,圆钢50吨,单价为3200元,价款为160000元,进项税额为27200元;轴承500套,单价为130元,价款为65000,进项税额为11050元,材料验收无误。石家庄太行机床有限公司原材料仓库保管员为杨红,仓库主管为李远,供应科长为王刚,本批材料采购员为陈方,合同号201405。请根据上述资料填制材料入库单,并代相关人员签字。

增值税采购发票如下:

6.填制产成品入库单

1月17日,石家庄太行机床有限公司生产车间本月生产完工铣床(型号为W160)、车床(型号为1A680)两种产品,其中铣床完工数量为5台,单位成本为15000元,车床(型号为1A680)完工数量为10台,单位成本为20000元,两种产品现已验收入库。石家庄太行机床有限公司仓库主管为李远,产成品仓库记账员李蕾,本批产品送验人为生产车间张辉。请代产成品仓库保管员杨伟填制产成品入库单,并代相关人员签字。

7.填制材料出库单

1月18日,石家庄太行机床有限公司生产车间从原材料仓库领用生铁10吨,单价为2000元,生产A680车床。原材料仓库保管员为杨红,记账员为高朋,领料部门负责人为王霞,领料人为张辉。请根据上述资料填制材料出库单,并代相关人员签字。

8.填制产成品出库单

1月27日,石家庄太行机床有限公司销售给重庆瑞祥金属制品有限公司车床10台(型号为1A680),货款已收到,并存入银行。产成品仓库主管为李远,记账员为李蕾,保管员为杨伟,经办人为宋涛。请根据上述资料填制产成品出库单,并代相关人员签字。

第二节 原始凭证的审核

一、实验指导

财务部门对于收到的原始凭证要全面审核,主要是审核原始凭证的真实性、合法性、准确性和完整性。

(1)真实性。首先,经济业务发生的双方单位和当事人必须真实;其次,经济业务发生的时间地点和填制日期必须真实;最后,经济业务的内容和实物量、价值量必须真实。真实性审核,要检查凭证所反映的内容是否符合所发生实际经济业务的情况,数据、文字有无伪造、涂改、重复使用情况,各联之间数额有无不符情况。

(2)合法性。合法性审核的内容包括:一是原始凭证生成程序的合法性。如企业或个人(具有营业执照的个体户)出具的营业凭证,发票、运费收据、劳力费收据等必须是经税务机关批准印制的,购买实物的原始凭证必须附有验收证明以确认实物已经验收入库。二是审查原始凭证所反映的经济业务有无违反财经制度的规定,有无不按计划、预算办事的行为,资金使用是否符合规定,是否扩大了成本费用、开支范围,财产物资的收发、领退是否按照规定办理手续。

(3)准确性。原始凭证的文字表述和数字计算必须准确无误,文字、数字的书写要清晰、工整、规范,不得任意自造简化字,不得任意省略。

(4)完整性。原始凭证必须要素完整、手续齐全。从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章;从个人取得的原始凭证,必须有填制人员的签名或者盖章;自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章;对外开出的原始凭证,必须加盖本单位公章。经有关部门批准的经济业务,应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的,应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

原始凭证审核后的处理:原始凭证经过审核后,应根据不同的审核结果,进行不同处理。

(1)对于内容合法、合理、完整、正确的原始凭证,按规定办理会计手续,据以填制记账凭证,并将原始凭证作为附件贴于记账凭证后面,以备查核。

(2)对于内容合法、合理而记载不准确、不完整的原始凭证,按规定暂缓办理会计手续,将原始凭证退回业务经办单位或人员,责成改正凭证记录的错误。经责任单位和有关人员更正错误后,对更正后的凭证进行复审,确定无误后准予办理会计手续。

(3)对于内容完整、正确而不合法、不合理的原始凭证,按规定拒绝办理会计手续。对于弄虚作假、营私舞弊、欺骗上级等违法乱纪行为应依据法律规定,坚决拒绝执行,并向有关方面反映情况。

二、实验要求

审核实验资料中的原始凭证,指出错误并进行改正。

三、实验资料

(1)1月3日,石家庄太行机床有限公司销售车床10台,税款合计280800元,公司会计拟根据以下银行进账单及有关单据填制记账凭证,请对该进账单进行审核。

(2)1月3日,石家庄太行机床有限公司开出转账支票,支付石家庄市电视台广告费8000元,以下为出纳员已签发完毕、准备交付的转账支票,请审核其是否正确、完整。

(3)1月4日,石家庄太行机床有限公司办公室购买计算器前来财务报账,请审查该单据是否可以报销。

(4)1月10日,石家庄太行机床有限公司购煤100吨,单价为150元,应分摊运杂费为250元,应审核以下材料入库单是否正确无误。

(5)销售部张力来财务部办理出差借款,请审核决定是否可以凭此借款单办理借款。

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