商品归类的简易方法

根据《协调制度》中所包含的《归类总规则》的规定，各类的注释及各章的章注释内容和部分章中的子目注释内容，以及其特定意义，本节将提供一种简易的归类方法，并对每一种归类方式的特定含义、采用顺序、使用技巧及应用实例进行介绍，从而使读者能够尽快地将所需归类的商品转化为与《税则》相吻合的商品归类语言。

本文所述“有列名”是指《税则》中税（品）目条文或者子目条文中列名具体或比较具体的商品名称，即商品表现出的特征与商品归类的语言基本吻合。例如：

● 已冲洗并已配音的供教学用的35毫米电影胶片（税号3706.1010）；

● 规格及形状适于安装在船舶舷窗上的安全玻璃（税号7007.1110）；

● 功率为80瓦的吊扇（税号8414.5110）。

这其中包括《归类总规则》规则二（1）所示的：在进出口时具有完整品或制成品的基本特征的，该项商品的不完整品或未制成品，例如：

● 缺少四个轮子的高尔夫球车（税号8703.1000）；

● 缺少鞍座的山地自行车（税号8712.0030）；

● 未喷漆的自行车架（税号8714.9100）；

● 缺少螺钉的塑料制眼镜架（税号9003.1100）；

● 已剪裁成型未缝制的机织面料分指手套（税号6216.0000）。

以及这些商品的拆散件及成套散件（SKD-成套部件，CKD-成套散件），例如：

● 高速摄影机成套散件（税号9007.1910）；

● 机动游览船成套部件（税号8901.1010）；

● 尚未焊接装配的成套心电图记录仪（税号9018.1100）。

还包括《归类总规则》规则二（2）所示的：某种材料或物质与其他材料或物质混合或组合的物品，但不得改变原来材料或物质构成货品的基本特征的。例如：

● 加碘的食用盐（税号2501.0011）；

● 加糖的牛奶（税号0402.9900）；

● 加有着色剂的砂糖（税号1701.9910）；

● 皮革制分指手套、口上镶有兔毛皮装缏条（税号4203.2990）。

通过上述例子，我们不难理解“有列名”即是由品目条文及子目条文所组合而成的商品名称，已完整或者基本描绘出我们进行归类的进出口商品的特征。显示出的商品列名与实际商品已经具体。由此，根据《归类总规则》规则三（1）所示，列名比较具体的税（品）目，优先于列名一般的税（品）目，即本文所称的列名优先的原则。列名优先的原则是进出口商品归类的第一原则，也是首选的归类方法。

因此，在我们进行商品归类练习时，首先要根据所归类商品的特征，如：商品的主要成分（材料）、加工方式、规格、用途、等级、包装方式、功能作用等进行综合分析，再根据分析结果找出其相适合的品目，最后以“列名优先”的原则进行归类。

例1　纯棉妇女用针织紧身胸衣，归类步骤如下。

1．商品分析

成分：纯棉

用途：妇女用

加工方式：针织

品名：紧身胸衣

2．品目归类

根据对成分及加工方式的分析，大家会轻易地将该项商品归入第六十一章：针织或钩编的服装及衣着附件。但我们仔细阅读第六十一章章注释二（一），可以发现本章不包括62.12品目的商品。62.12品目条文：胸罩、束腰带、紧身胸衣、吊裤带、吊袜带、……。因此，我们可以初步将“紧身胸衣”归入62.12品目。

3．简易方法适用

根据“列名优先”的原则，我们查看62.12品目中所包含的子目6212.3090，可以看出，该税号符合所需归类商品的特定意义——棉制（不是其他材料制）束腰胸衣（即紧身胸衣）。因此，“纯棉妇女用针织紧身胸衣”应归入税号6212.3090。

例2　人工肾，归类步骤如下。

1．商品分析

功能作用：人工肾，显然是指能够起到替代人体肾脏功能的液体过滤、分离的机器，即肾脏的透析设备，因此，应属于医疗器械、设备类。

2．品目归类

根据该设备的特点，查阅《税则》，第九十章标题为：……医疗或外科用仪器及设备。所以，应该是在本章内查找适当品目。显然，90.18品目条文为：医疗、外科、牙科或兽医用仪器及器具，……。因此，我们可以将该商品归入此品目。

3．简易方法适用

根据“列名优先”的原则进行查找，子目9018、9040条文所述内容为：肾脏透析设备（人工肾）。“人工肾”即归入此税号。

例3　葵花子油渣饼，归类步骤如下。

1．商品分析

成分：葵花子

商品特征：葵花子油渣饼，即葵花子榨油后所剩残渣压成的饼状货品

品名：油渣饼

2．品目归类

根据该商品的特点，葵花子油渣饼，显然仅是由葵花子经榨取油后，所剩的残渣构成。因此，葵花子中其他有用成分并未提取。所以，其油渣仍具有利用价值。通观税则，第二十三章标题为：食品工业的残渣及废料……。而葵花子榨取葵花油的加工过程，亦符合食品工业的范畴。因此，可初步将“油渣饼”归入本章。查阅本章各品目，品目23.06所示：品目25.04或25.05以外的提炼植物油所得的油渣饼及其他固体残渣……。因此，“葵花子油渣饼”应归入本品目。

3．简易方法适用

根据“列名优先”的原则，子目2306.3000条文为葵花子的油渣饼，即应将其归入本税号。

所谓没有列名，是指所需归类商品的语言不能与《税则》中品目、子目条文所列名的内容相吻合。在这种情况下，我们应将归类方法顺序转为第二种方法——按用途归类的方法，即按照该商品的主要用途进行归类。该归类方法应从对商品的用途分析入手，使之产生《税则》所认可的语言。这种方法特别适用所归类商品已构成商品的基本特征的各类商品，如动植物类、机器、电气、仪器仪表类。例如，第一章：活动物，如我们所归类的商品是马戏团表演用的马，分析商品得知，虽然马戏团的马肯定是活动物，理该归入第一章，但由于第一章所述马的用途仅限定在种用或食用、服役马，而马戏团的马其用途在于表演，因此不能将该种活动物——马戏团的马归入第一章，而应根据其章注归入第九十五章，税号9508.1000。

例1　盥洗用醋（美容盥洗用，带香味），归类步骤如下。

1．商品分析

成分：醋、香味剂

用途：盥洗用

2．品目归类

根据成分和用途，该种醋可能会被归入税号2209.0000。其为：醋及用醋制得的醋代用品。根据海关总署关税征管司、全国海关进出口商品归类中心广州分中心编写的《海关进出口税则——统计目录、商品及品目注释》（2002年版）注释：醋及其代用品可用于食物的调味和腌制。……也可用调味香料增加香味。同时注明：本品目不包括品目33.04的“盥洗用醋”。显然，其应当归入品目33.04。

3．简易方法适用

查阅品目33.04条文，并没有具体的“盥洗用醋”列名。此时，我们应当按照没有列名归用途的方法进行归类。根据该商品最大的用途特征为：盥洗用，也就是保护皮肤用，将其归入“护肤品”，即税号3304.9900。

例2　弦乐乐器弦（羊肠线制），归类步骤如下。

1．商品分析

成分：羊肠线

用途：由羊肠线制成的，弦乐乐器用的琴弦

2．品目归类

根据对成分及用途的分析，可知羊肠线的用途非常广泛。其可以编织羽毛球、网球球拍，也可以制成机器零件，以及弦乐乐器弦、外科缝合线等。查阅品目42.06，“羊肠线”已有具体列名。若我们所需归类的商品仅为“羊肠线”，因其归类语言与子目条文非常吻合，即可按列名优先的原则，归入税号4206.1000。但是，现在我们需要归类的商品是“由羊肠线制成的弦乐乐器用的琴弦”，而不是“羊肠线”，也就是子目4206.1000条文与商品归类语言不相吻合，所以，不能将“由羊肠线制成的弦乐乐器用的琴弦”，归入税号4206.1000。根据第四十二章章注释一（一）、（九）所示，该商品按用途归入品目92.09。第九十二章：乐器及其零件、附件。

3．简易方法适用

根据没有列名归用途的归类方法，将其归入子目9209.3000。子目9209.3000条文虽然仅表现为“乐器用弦”，但是其中包括各类材料制成的乐器用弦，如羊肠线、丝、钢丝、合金丝、化学纤维单丝等。因此，应当将羊肠线制成的弦乐乐器的琴弦归入税号9209.3000。

该例题说明，第四十二章及第九十二章均有“羊肠线”、“乐器用弦”等具体列名，但是前者与我们需要归类的商品，即商品归类语言不相吻合。因此，不能将羊肠线制成的弦乐乐器用的琴弦归入第四十二章。第九十二章包括的“乐器用弦”，在表面上看似与我们需要归类的商品归类语言不完全吻合，但是根据列名具体优先于列名一般的原则，“乐器用弦”已经比“羊肠线”显得更加具体，也就是商品归类语言与子目条文基本吻合。

例3　含有中草药的牙膏，归类步骤如下。

1．商品分析

成分：含有中草药的原药或者提取的有效成分

特征：比普通牙膏增加了护齿、洁齿功能

2．品目归类

通过对该商品的分析，我们可以得知，虽然该种牙膏比普通牙膏增加了中草药的成分；但是其主要的成分及其功能并没有发生改变，仍然为护齿、洁齿品。因此，尽管该种牙膏增加了中草药的成分，也不可能具备医疗功能，则不能将其归入药品类。因而，只能根据其基本的用途归入相应品目。第三十三章：……芳香料制品及化妆盥洗品。牙膏应属于“盥洗品”类，所以应在该章查找出相应的品目。品目33.06：口腔及牙齿清洁剂……，牙膏应属于“牙齿清洁剂”类，所以应归入该品目。

3．简易方法适用

虽然品目33.06显示为：口腔及牙齿清洁剂，……。但是，在其所包含的子目中并没有明确列名“含有中草药的牙膏”，根据没有列名归用途的归类方法，在品目33.06中查找相适应的子目，“含有中草药的牙膏”归入税号3306.1010。我们不能根据该商品的“成分”，将其错误地归入第三十章。

例4　卫生纸巾（用肥皂、医用酒精浸渍；零售包装，每包20片），归类步骤如下。

1．商品分析

成分：纸、肥皂、酒精

加工方式：用肥皂、医用酒精浸渍

包装方式：零售包装，每包20片

用途：可以清洁人体及其他物品

2．品目归类

通过以上分析我们得知，该商品虽然是以纸为主要成分的纸巾，但它不同于一般的餐巾纸、卫生纸、口纸等纸制品。其主要原因是该商品的加工方式是在已形成一定规格的纸制品的基础上，增加了清洁、消毒功能。在消毒剂的选用上，采用了适用于人体的医用酒精，在包装上采用零售形式包装。对此，我们不应当将该商品简单地归入第四十八章：纸及纸板；纸浆、纸或纸板制品。而应从其特定的用途入手，将其归入带有清洁、消毒，并且可以不通过水冲洗即可达到清洁、消毒目的的商品。根据《税则》，我们可以发现，第三十四章：肥皂、有机表面活性剂、洗涤……。该商品中含有肥皂成分，我们可以在该章内查找与之相适应的品目，品目34.01：肥皂……用肥皂或洗涤剂浸渍、涂面或包覆的纸……。品目34.01条文所包含的内容已与该商品的归类语言基本吻合，所以应将其归入该品目。

3．简易方法适用

“卫生纸巾”在《税则》34.01品目或其他品目中均没有具体列名，根据没有列名归用途的归类方法，以该商品的主要用途特征，在品目34.01中查找相适应的子目，“卫生纸巾”归入税号3401.3000。根据商品成分和用途，不得将其归入第四十八章。

例5　汽车水温表，归类步骤如下。

1．商品分析

用途：测量汽车冷却循环水温度专用的仪表

商品特征：在汽车显著位置采用指针方式显示变化的温度

2．品目归类

根据对仪表的分析，我们得知，该仪表的安装目的是显示汽车冷却循环水的变化温度，使用范围为各种汽车。很显然，该仪表是安装在车身上的仪表，因此，初学者很容易将其归入汽车的零配件中。但是，通过对该商品的分析得知，该商品自身的特征已完整地表现出温度仪表的基本特征，其主要功能是测量温度并显示出对应的温度值，已经属于通用性仪表。因此，不可将其归入汽车的零配件中。通观《税则》，第九十章光学……计量、检验、医疗或外科用仪器及设备……“汽车水温表”属于仪表范畴，所以，应当归入本章。查找本章各品目，品目90.25：……温度计、高温计……因此，应将其归入本品目。

3．简易方法适用

“汽车水温表”在《税则》90.25品目或其他品目中均没有具体列名，根据没有列名归用途的归类方法，以该商品的主要用途、功能特征，在品目90：25中查找相适应的子目，“汽车水温表”归入税号9025.1100。根据商品特征和用途，不得将其归入第八十七章。

成分一般是指化合物或组合物中所含有物质（元素或化合物）的种类。“没有用途归成分”的归类方法，是指当某种商品的归类语言无法与《税则》相吻合，既没有具体列名，并且用途特征也不明显时，应依顺序按其主要“成分”归类。也就是要按照《归类总规则》二（2）、三（2）所示规则进行归类，并且应当按照“列名”“用途”“成分”归类方法的先后次序归类。

按照“成分”归类时，应充分理解《归类总规则》中关于材料或物质的定义。“税（品）目中所列材料或物质，应视为包括该种材料或物质与其他材料或物质混合或组合的物品。税（品）目中所列某种材料或物质构成的货品，应视为包括全部或部分由该种材料或物质构成的货品”；“混合物，不同材料构成或不同部件组成的组合物以及零售的成套货品，如果不能按照规则三（1）归类时，在本款可适用的条件下，应按构成货品基本特征的材料或部件归类”。

在实际操作中，可以按照成分归类的商品基本分为两大类：

其一，由某种材料制的商品。如：针叶木制、阔叶木制、钢铁制、铝制、铜制、塑料制、纸制、化学纤维制、天然动物纤维制、天然植物纤维制等。对于这一类的商品，应当理解为完全由该类物质加工而成，或以该类物质占有绝对比例的物质构成。如木制门窗、钢铁制螺母、塑料制螺母、铝制牛奶桶、化纤制香烟过滤嘴等。

其二，按重量计含有某种材料与其他材料混合的制成品。如：

● 女式针织毛衣（按重量计，含羊毛70％、兔毛20％、腈纶10％）；

● 含铅99.9％、含银0.01％、含其他金属0.09％的精炼铝；

● 按重量计含棉90％、含化学短纤维10％的棉纱线。

但是，在运用该方法归类时，不可打乱“列名”“用途”“成分”三者的先后次序，而应按序使用。也就是在“列名”“用途”的归类方法无法找到正确答案时，才能使用按“成分”的方法归类，而不可将按“成分”的归类方法，优先于其他两种方法使用。如：塑料制中国象棋，若未按先后次序选择使用归类方法，而优先选择按材料归类，即会产生错误的商品归类语言，误将其归入第三十九章——塑料制品。正确方法应按“列名优先”的原则，将其归入税号9504.9030。又如：不锈钢制外科手术用锯，经对其分析得知，该商品的最大特征是外科手术时所使用的锯。虽然从其结构上与普通钳工所使用的锯相同，但从其加工工艺材料的选择上又不同于普通钳工锯。若按序列一，“列名优先”的原则进行选择时，很可能会归入税号8202.1000。但是，税号8202.1000条文显示的是“*金属制的手工锯”，与需要归类的商品不相吻合，也就是子目条文与商品归类语言不相吻合。若按序列三，“归成分”的方法进行选择时，仍会将其错误归入税号8202.1000。若按序列二，“归用途”的方法进行选择时，会将其正确归入税号9018.9090。从而可知，简易商品归类方法的适用，必须按照“列名”“用途”“成分”的先后顺序进行，千万不可颠倒。否则，将无法产生正确的归类，也就是无法产生子目条文与商品归类相吻合的语言。

例1　一次性纸制厨师帽，归类步骤如下。

1．商品分析

成分：纸

特征：一次性使用

品目：厨师帽

2．品目归类

通过对商品的分析，我们得知，该项商品是由纸制成的，并且是供厨师一次性使用的专用帽子。通观《税则》得知，《税则》中包含各种帽类的章分别是：第四十八章的“纸制衣着附件”、第六十三章的“旧帽类”、第六十八章的“石棉制的帽类”及第九十五章的“玩偶帽类或狂欢节用的帽类”。“一次性纸制厨师帽”在以上各章均无具体列名，所以，不能依第一顺序“列名优先”的方法归类。依次按第二顺序“按用途”归类。由于该商品的用途特征仅为“厨师用的帽子”，虽然已经显示出该商品的专用性特征，但其中缺少“成分”内容，所以，并未完全表达出需要归类的商品全部定义，也就是归类语言不完整。再依次按第三顺序“按成分”归类。该商品的成分为纸，这时商品归类语言可以表述为：用纸制成的厨师用的帽子。我们需要归类的商品是“一次性纸制厨师帽”，“一次性纸制厨师帽”与“用纸制成的厨师用的帽子”之间的区别，仅仅在于是否是一次性使用。一次性使用或者多次性使用，只是使用方法问题，并且《归类总规则》中并没有关于商品进出口后使用方式的限定，因此，应当忽略不计。根据“一次性纸制厨师帽”的特定含义可知，该帽子应该是与厨师的职业服装同时使用的，因此，应将其归入纸制的衣着附件类。根据第四十八章章注释二（十一）：本章不包括第六十四章或第六十五章的物品。这时，可以在第四十八章中查找与之相适应的品目，品目48.18：衣服及衣着附件。因此，“一次性纸制厨师帽”应该归入该品目。

3．简易方法适用

根据“列名”“用途”“成分”的先后顺序，“一次性纸制厨师帽”应该以其成分归类，归入纸制品类。查找品目48.18，“一次性纸制厨师帽”应归入税号4818.5000。

例2　混纺毛华达呢（按重量计含精梳羊毛95％、涤纶短纤纤维5％、每平方米重185克），归类步骤如下。

1．商品分析

成分：精梳羊毛95％、涤纶短纤纤维5％

规格：每平方米重185克

品名：混纺毛华达呢

2．品目归类

通过对商品的分析得知，该商品的主要成分是天然动物纤维——精梳羊毛，化学纤维仅占次要成分——涤纶短纤纤维。本文前面已述，对于纺织品的归类非常适宜按“成分”进行归类的方法，也就是纺织品或者纺织制成品的归类，应以其成分或原材料为主要归类依据，然后再选择与之相适应的章、品、子目进行归类。根据“混纺毛华达呢”的主要成分是精梳羊毛的这一特征，我们应将其归入第五十一章：羊毛、动物细毛或粗毛；马毛纱线及其机织物。然后，选择品目51.12：精梳羊毛或精梳动物毛的机织物。

3．简易方法适用

采用按“成分”归类的方法，依据对商品的上述分析及初步品目归类的结果，然后，根据该商品的规格特征——每平方米重185克；成分特征——精梳羊毛95％、涤纶短纤纤维5％，查阅品目51.12，我们可以发现与该商品有关的子目如下。其一，一杠子目：按重量计羊毛或动物细毛含量在85％及以上；其二，该一杠子目下的二杠子目：每平方米重量不超过200克。从表面上看，“混纺毛华达呢（按重量计含精梳羊毛95％、涤纶短纤纤维5％、每平方米重185克）”应归入税号5112.1100。但是，我们可以通过如下分析得知该答案是错误的。上述“一杠子目”所包含的内容有两个：（1）按重量计羊毛或动物细毛含量在85％及以上，并且与其他纺织材料（但化学纤维长丝、短纤除外，因为其均有本身的“一杠子目”权码进行限定）混纺的机织物；（2）每平方米重量不超过200克或其他克重。因为，根据《归类总规则》的规定，该“一杠子目”权码所限定的内容不能取缔其他两个“一杠子目”权码所限定的内容。同时，根据列名具体优先于列名一般的归类原则，子目5112.3000：其他，主要或仅与化学纤维短纤混纺，明显具体于子目5112.1000。因此，上述答案是错误的，而应将其正确归入税号5112.3000。

总之，进出口商品归类可以遵循以下的简单原则，有列名归列名；没有列名归用途；没有用途归成分；没有成分归类别；不同成分比多少，相同成分要从后。

一般来说，一套自动控制设备由三个部分组成，即感应部分、主机部分、执行部分。感应部分用于获取外部的实际数据，并传回主机，一般由一些传感器组成。主机部分用于对数据进行分析并和设定值比较，发出指令。执行部分对主机发出的指令进行具体操作，往往是一些马达、阀门，等等。当一套自动控制设备整体出口时，应归在9032当中，如上述部分单独出口，感应部分应归在自动控制设备的零件，主机部分还是归在整机当中，而执行部分按其实际情况，马达按马达归，阀门按阀门归，等等。

在归类当中还有一些常用的经验。一般来说，像化工品出口，如果出口货物为纯净物的，则按具体成分来归，但如果已制成化学制剂或制品，即使当中某种成分占绝对多数，一般也是按照用途将其归入第三十八章相对应的化学制品税号。对于一些零售包装物品，税则书上一般对零售包装物品都有特别列名，像胶黏剂，零售包装的不论其成分全部归在35061000当中，而非零售包装才按其成分归在3506中的其他税号。

正确对产品进行海关编码归类是个不断积累和学习的过程。相信只要我们认真学习、不断积累、扩大知识面，基本做到海关HS编码的准确归类还是可以的。

商品名称及编码协调制度（HS制度）　税则归类　预归类　归类总规则　规则一　规则二　规则三　类注　章注　具体列名　基本特征　从后归类

1．HS制度协调了哪两套国际通用的商品分类编码标准？它有什么优点？

2．我国《海关进出口税则》中，税率的确定遵循哪些原则？

3．在使用归类总规则的时候应特别注意哪两点？

4．归类总规则具体包括哪几条规则？

[1]中华人民共和国海关总署：海关规章—关税征收管理类，http://www.customs.gov.cn，2007-3-2。