彭阳县煤炭行业税源状况分析

林东升

彭阳县位于宁夏南部，六盘山东麓，西连宁夏固原市原州区，东、南、北环临甘肃的镇原、平凉、环县等市县。境内拥有丰富的煤炭矿产资源，且具有煤层厚、煤质好、埋藏浅的特点，远景储量预测为76.83亿吨。近年来，煤炭行业已经成为彭阳县国民经济的支柱产业，贡献的税收牵动着全县税收收入总量和增长速度，煤炭兴则税收兴。

彭阳县境内现有煤炭开采企业经整合，仅存宁夏王洼煤业有限公司（原宁夏王洼煤矿）一家，是自治区“七五”期间重点建设工程和扶贫项目。该企业于1984年筹建，1990年投产。随着自治区政府对资源的整合，王洼煤业公司于2005年下半年上划宁夏发电集团有限责任公司管理，2007年4月30日挂牌成立为宁夏王洼煤业有限公司，下设三个矿区，一矿、二矿和银洞沟矿区（三矿）。

矿区地处六盘山下的彭阳县王洼镇境内，距彭阳县城45公里，距固原市区80公里，距甘肃省西峰市约160公里，309国道在矿区以南10公里通过，平惠公路横穿矿区，可通陕西、甘肃、山西等省，同时，煤矿专线铁路也投入施工，煤炭交通运输条件越来越便利。

王洼煤业公司井田范围内的总资源量为76.83亿吨。矿井煤质为“三低一高”（即低灰、低硫、低含矸、发热量高）的优质长焰煤和不粘结煤，煤质标准为：全水16.35%，分析水6.43%，灰分10.53%，挥发分40.9%，全硫0.88%～1.05%，发热量5700～6084卡／克，固定碳52.88%。煤质优良，是良好的烧制砖瓦、水泥、锅炉、发电、造纸等用煤。煤炭产品地销市场以固原、庆阳两市为依托，逐年扩大销售网络。外省市市场以铁路运输和远距离汽车运输为主，煤炭远销甘肃、陕西、四川、浙江、湖北、江苏、福建等地，现已初步形成了以地销（固原市、庆阳市）、铁路外运、远距离汽车外运为核心的三大销售格局。

王洼一矿1990年投产，年设计生产能力21万吨。为了适应煤炭市场的需要，矿井于2003年进行技术改造，使矿井年生产能力达到60万吨。2008年进行120万吨／年技改项目，于2009年2月竣工。矿井实现综采综掘机械化，达到了现代化水平。2011年又对一矿实施600万吨/年改扩建项目，该项目总投资306339.92万元（含80000万元的采矿权价款），2011年完成投资6800万元，完成全年计划6000万元的113%。

王洼二矿是自治区“十五”期间规划建设的六盘山煤电一体化建设项目的主配套工程，也是自治区党委、政府实施工业扶贫，振兴固原经济的重大举措。为保证电力工业对煤炭的需要，王洼二矿150万吨／年基本建设项目于2007年7月开始实施，2011年5月31日完成，实施期间49个月，6月份通过发改委竣工验收，设计概算总投资88319.86万元，实际完成投资87220.51万元。将来通过技改达到年产量300万吨。矿井服务年限87年。

银洞沟煤矿（三矿）始建于1958年，2009年3月被王洼煤业有限公司兼并。现对银洞沟煤矿进行安全技术改造，使年生产能力达到300万吨。银洞沟煤矿300万吨／年改扩建项目分二期建设，其中一期改造南翼采区实现矿井0.6 Mt/a的生产能力，7月份通过经信委竣工验收，项目设计概算总投资8259.22万元，实际完成投资5632.27万元。二期2011年计划投资40000万元，实际完成投资38094.76万元，完成年度计划的95%。截至2011年底累计完成投资48556.36万元

1．生产经营规模逐年扩大，煤炭生产能力逐年增强。王洼煤业有限公司一矿井于2003年进行技术改造，2008年进行120万吨／年技改项目，2009年2月竣工投产，同时王洼煤矿二矿年生产能力150万吨／年项目建成投产和银洞沟煤矿南翼采区60万吨／年的矿井改建成功投产，使企业生产能力大大提高，2007～2011年5年的煤炭生产量分别为57万吨、66万吨、131万吨、125万吨、336万吨。2011年原煤生产336万吨，比上年产量增加1.7倍，其中一矿124万吨，二矿151万吨，银洞沟煤矿一期61万吨，掘进进尺全年完成14400米，其中一矿完成3900米，二矿完成4200米，银洞沟煤矿一期完成2800米、二期完成3500米。

2．销售收入持续较快增长。随着企业生产能力的提高和市场需求量的加大，煤炭的销售收入逐年大幅度增长。2007～2011年5年的煤炭销量分别为59万吨、66吨、129万吨、125万吨、336万吨，5年的煤炭平均售价每吨为188元、327元、264元、350元、262元，在2010年煤炭价格达到峰值，2011年由于受供给六盘山电厂煤炭价格较低的影响，使企业煤炭价格有所回落。5年的销售收入分别为1.07亿元、2.16亿元、3.42亿元、4.42亿元、8.8亿元。销售收入2007～2011年连续5年增长7.2倍，五年的发展速度分别是101.9%、200.9%、156.69%、130.6%、198.6%，5年的平均发展速度为152.76%，平均增长速度为52.76%。

3．行业利润平稳增长。2007年以来，县域煤炭行业在煤价、产销量大幅上涨的大好形势下，行业盈利能力呈稳步上升趋势，实现利润增长速度远远高于其他行业平均水平。2007～2011年5年的利润分别为2587万元、9346万元、16137万元、19541万元、29004万元，实现利润5年间增长10.2倍；连续5年的利润率分别为24%、43%、47%、44%、33%，5年间利润率主要由于受每个年度固定资产建设投入的影响，利润率高低不等，但都保持了很高的水平，5年的平均利润率为32％。

近几年，随着煤炭市场的不断好转和价格的持续上涨以及企业改扩建后生产规模的不断扩大，煤炭企业提供的税收逐年增长，是促进全县经济发展和税收增收的关键。2007～2011年连续5年的税收收入分别为1830万元、3506万元、7354万元、7363万元、18990万元，占全部税收收入的比重分别为42%、49%、61%、49%、59%，5年来煤炭税收总量增长了9.4倍，占全部税收收入的平均比重为52%，其贡献的税收牵动着全县税收收入总量和增长速度，煤炭兴则税收兴。

彭阳县煤炭行业保持较高的行业税收负担率，并逐年上升，比区域内的同行业税负高出许多。该行业的经营状况可形象地概括为“三高两低”。“三高”，即一次性投入高、安全生产风险高、税收负担率高；“两低”，即单位成本低、进项税额低。从调查了解的情况来看，煤炭开采企业劳动力成本在生产成本中所占比重较大，占总成本的45％左右，可抵扣进项税主要是生产经营过程中耗用的钢轨、坑木、电费等，在总成本中所占比重较低，造成企业进项税金较低。彭阳县煤炭行业2007～2011年连续5年的税收负担率分别为17%、16%、21%、17%、22%。以2011年数据分析来看，平均税负为19%，比全区煤炭行业平均税负高出6.8个百分点，平均税负率居全区各行业第1位，比全国同行业平均税负高出6.2个百分点。

税收优惠政策执行到位：2007～2011年连续5年共为煤炭行业减免企业所得税967.6万元，连续5年分别减免43.9万元、393.7万元、0、167.6万元、362.4万元。几年来不折不扣地执行了企业应该享受的税收优惠政策。

借得东风扬巨帆，破浪前行正当时。王洼煤业有限公司一矿年产150万吨技改项目已经完成，600万吨/年改扩建项目已经开始；二矿年产150万吨矿井建设已经建成投产两年，200万吨技改项目正在调试；三矿年产60万吨一期改造工程已经收尾，三矿完成二期升级改造后，年产煤可达300万吨。预计“十二五”末，王洼煤业有限公司年产可突破1000万吨，全县煤炭工业创税将突破4亿元，地方财政收入将突破1.4亿元。

1．要创新能力培训机制，突出抓好征管队伍建设。一要提高管理人员的业务水平。强化税收管理员培训，使税收管理员精通税收业务知识、财会知识、计算机知识，并具备较强的逻辑分析能力、定性与定量相结合的综合分析能力，能够从多层面对税源状况、纳税情况进行细致的分析。二要加强人事工作改革。在煤炭行业安排业务水平较高的管理人员，同时，认真贯彻税收管理员等级评定制度，切实增强征管队伍的活力。三要加强征管实践锻炼。要着力提高税收管理员开展纳税评估、预警分析和税务约谈的能力，使其具备做好煤炭征管工作的特殊素质，全面提升实践能力，力争人人成为行家里手。四要建立后备人才库。为煤炭行业税收征管工作提供合理的人才储备和强有力的人才支撑。

2．要创新税源控管机制，突出抓好征管基础建设。管理的措施不在于多，关键是要有针对性，要切实有效。具体地讲，主要是要强化两个方面的监控。首先，要强化煤炭产量监控。实施煤炭税收征管，第一道关口是监控产量，只有监控住了实际生产的原煤产量，才能准确计算出应征数，才能为实现“应收尽收”打下基础。其次，要强化计税价格监控。煤炭计税价格是决定煤炭销售收入的最基本因素之一。掌握的价格不准，就不能客观反映煤炭销售收入，这就需要根据该行业不同时期当地市场销售价格予以确定。要及时了解掌握各煤矿的高硫煤、低硫煤及其发热量、灰分等数据，确定当期销售价格作为计税依据；从购货合同等渠道查找真实价格，提高计税依据的合理性。

3．要创新预警分析机制，突出抓好纳税评估分析。从影响煤炭行业税收管理的主要因素和税收征管存在的问题来看，对煤炭行业开展纳税评估，全面掌握税源变动情况，尽可能准确地核定原煤产量和应纳税额，重点把握好以下几个环节：一要注重市场调查，掌握行业规律。从查阅行业相关资料和进行市场调研入手，了解煤矿生产、销售行业的一般规律，掌握煤炭生产企业季节性销售价格差异，以及生产煤炭产品的成本、利润等基本情况。二要拓宽信息渠道，收集基础资料。在认真审核煤炭企业按期报送的财务资料、纳税申报资料的同时，通过多途径、多渠道的信息采集，建立煤炭企业销售计量台账、煤炭提运单台账、发票缴销台账。三要完善指标体系，奠定评估基础。煤炭行业纳税评估的指标主要包括以下两类：一是主要财务指标，包括销售收入、应纳税额、已缴税额、成本利润率、税负增减率、销售收入增减幅度与应纳税额增减幅度比对率、电力材料消耗及人工工资与产量比对率。二是相关经营指标，包括销售对象变化情况、本年度生产能力、生产计划、年产量、生产工人数量、生产班组数量、生产工人工资标准及支出总额、合同销售单位、合同销售数量等。

（作者单位：宁夏回族自治区固原市国家税务局）