复式记账法的诞生和优点

时间：2023-07-21 百科知识版权反馈

【摘要】：采用复式记账法的方式一方面能够对经济业务状况的过程与结果有详尽的了解，另一方面也确保了账簿记录的正确性。这个时期被称为复式记账法的改良期，以热那亚市政厅的总账为代表，现藏于热那亚古文化馆。这段时期的发展使复式记账法逐渐趋于完善。目前，复式记账法是一种相对比较完善的记账方法，国际通用。

采用复式记账法的方式一方面能够对经济业务状况的过程与结果有详尽的了解，另一方面也确保了账簿记录的正确性。那么复式记账法究竟来源于何处？具有哪些优点？本节我们就对这两个问题进行详细解答。

1494年，意大利教士卢卡·帕奇欧里在总结了阿拉伯与意大利商人的记账方式之后，在热那亚公布了他发明的复式记账法。当然，卢卡·帕奇欧里并非是传统意义上的发明者，复式记账法大约经历了三个世纪的时间，才终于诞生于世，直到成为如今世界通用的账簿记录方法。期间，复式记账法共经历了三个不同的发展阶段，即佛罗伦萨式、热那亚式、威尼斯式。

Easy-going

复式记账法的发展阶段，从萌芽期到趋于完善，大约经历了300年的历史（13世纪初至15世纪末）。

13世纪初，意大利中部的佛罗伦萨城中的银行家开始使用簿记的记账方式，这便是复式记账法的萌芽期。目前，在佛罗伦萨的梅迪奇拉·乌莱芝纳图书馆还保存着这种最古老的会计账簿。其主要特点如下：

（1）记账方法采用转账的方式。

（2）记账对象仅限于债权债务人（人名账户）。

（3）记录形式采用叙述式（借贷上下连续登记）。

14世纪40年代，会计界公认的世界上最早具备复式记账特征的会计记录在意大利最大的商港热那亚诞生。这个时期被称为复式记账法的改良期，以热那亚市政厅的总账为代表，现藏于热那亚古文化馆。其主要特点如下：

（1）记账方法采用复式记账方式。

（2）记账对象除了债权债务人（人名账户）之外，还包括商品、现金（物名账户）。

（3）记录形式采用左借右贷账户对照式（两侧型账户）。

15世纪90年代，意大利会计之父卢卡·帕乔利所著的《算术、几何、比及比例概要》正式出版，书中所记录的复式记账法的优点及其方法得到了世人的称赞与认可。直到19世纪50年代，世界上第一个会计职业团体在爱丁堡建立，爱丁堡会计注册协会的诞生标志着会计从此正式成为一门独立的职业。这段时期的发展使复式记账法逐渐趋于完善。其主要特点如下：

（1）记账方法采用复式记账方式。

（2）记账对象除了债权债务人（人名账户）、商品与现金（物名账户）之外，还包括损益与资本（损益账户与资本账户）。

（3）记录形式采用账户式。

企业内部的任一项经济业务必然离不开资金的存在，而任何经济业务必然会存在资金的来龙去脉，且资金的去向与资金的来源是相对统一的。会计学中把这种各个方面都必须与总额相对应的概念称之为汇集恒等式，也是复式记账法的原理依据，即资产=权益。由于这一公式在数量上是恒等的，所以又称为会计平衡公式、会计等式或会计方程式。

小故事

复式记账法的记账方式

事例：企业从银行借入资金4000元，归还以前所欠的应付账款。

企业从银行借入资金4000元，也就是说企业的短期借款项目增加了4000元，与之相对应的应付账款这一项目减少了4000元。因此，在账簿中登记的时候，应该在短期借款这一项目账户的贷方和应付账款这一项目账户的借方分别记下4000元。

根据复式记账原理，企业任一项经济业务都可以在两个或多个账户中记录相等的金额，不仅登记金额的来源，也登记金额的去向。这样一来，每项经济业务入账后都能达到资产与利益相均衡的目的。