辛苦一年到了年底，员工眼巴巴地望着小明，眼里只有三个字“年终奖”。加班到半夜后回到家，小明打开电脑，把公司一年来的财务状况仔细看了一遍，并把每个员工的业绩和工作打了分，最后计算出来每个人的年终奖。看着报表上为数不多的货币资金，小明心里很肉痛啊。但是，为了留住员工，这个钱必须发。
第二天，小明到了公司，把年终奖测算数字给了会计兼行政工作的小丽，让她准备资金和买红包，小明打算亲自跟每个员工聊一聊，并亲手发红包。小丽拿到数字后，下午突然敲响了小明办公室的门：“老板啊，你这样发年终奖，我们会多缴税的。”小明诧异地问：“是吗，为什么呀？”
每到年底，对每个创业的小伙伴而言，给员工发年终奖是一件很让人纠结的事情。发吧，对本来就捉襟见肘的现金流又是一次雪上加霜。不发吧，说不定春节过后写字台上会多出几份辞职报告。要留住核心人才，又想降低企业负担，是否有秘方可以发一个性价比高的年终奖?
先普及税法知识。按照现行税法的规定，个人取得全年一次性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。也就是说年终奖不需要和当月发放的工资薪金合并计算个人所得税。那么具体怎么计算呢?
举个例子:小丽2月份月薪是9000元，又发放了年终奖18800元，销售部小何月薪6000元，年终奖55000元。那么怎么计算2月份的个人所得税呢?首先月薪和年终奖，各自算作一个月的工资薪金来分别计算个人所得税。
小丽的月薪9000元扣除五险一金假设是1560元和3500元的免征额后余额是3940元，按照七级超额累进税率表，适用10%税率，则要缴纳个人所得税3940×10%－105＝189元。小何的月薪6000元扣除五险一金1500元和3500元的免征额，适用3%的税率，则要缴纳个人所得税(6000－1500－3500)×3%＝30元。
年终奖的计算方法就比较复杂了:第一，发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖个人所得税＝年终奖×税率－速算扣除数，税率是按年终奖/12，然后在七级超额累进税率表里去找适用税率。第二，当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税＝[年终奖－(3500－月工资)]×税率－速算扣除数，税率是按[年终奖－(3500－月工资)]/12，然后在七级超额累进税率表里去找适用税率。并且要提醒一下，这种取得收人可以平摊到全年算个人所得税的优惠政策，每个员工一年只能用一次。
小丽年终奖应缴纳个人所得税计算过程:
18800/12＝1555.67(元)，适用10%税率，速算扣除数为105元
小丽年终奖应缴个人所得税＝18800×10%－105＝1775(元)
小丽2月份共需要缴纳个人所得税＝189＋1775＝1964(元)
小何年终奖应缴纳个人所得税计算过程:
55000/12＝4583.33(元)，适用20%税率，速算扣除数为555元
小何年终奖应缴个人所得税＝55000×20%－555＝10445(元)
小何2月份共需要缴纳个人所得税＝30＋10445＝10475(元)
小明就没有搞明白这个年终奖的政策有什么优惠。那么我们拿小丽和小何2月份的工资和年终奖来计算一下就可以看出这个政策有多优惠了。
小丽2月份月薪加年终奖一共27800元，需要缴纳个人所得税:
(27800－1650－3500)×25%－1005＝4657.5(元)
比分开计算的1964元多了2693.5元。
小何2月份月薪加年终奖一共61000元，共需要缴纳个人所得税:
(61000－1500－3500)×35%－5505＝14095(元)
比分开计算的10475元多了整整3620元。
可见，年终奖的税收政策还是有一定的优惠力度的。
但是，小丽说的年终奖多缴冤枉税了，是怎么回事呢?这里假设:小丽的年终奖不是18800元，而是18000元;小何的年终奖不是55000元，而是54000元，计算经过如表3-4所示。
表3-4 年终奖方案对比
由表3-4可见，小丽多拿800元年终奖，个人所得税反而要多缴1775－540＝1235(元);而小何多拿1000元年终奖，个人所得税更是多缴了5150元。可见，年终奖发放是有空间可以筹划的。后附一张年终奖发放的六个陷阱，多发一元钱，可能会多缴几百甚至上万元的个人所得税。所以各位创业的朋友们，给员工发放年终奖时只有避开这些陷阱，才能使企业和员工双得益，这才是一个性价比高的年终奖。
创业税小贴士
表3-5 年终奖陷阱
附:现行个人所得税七级超额累进税率表
表3-6 个人所得税税率表
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