增值税是我国所有税种中最大的税种之一，在会计实务、纳税申报中，增值税是一个极其重要的税种，同时也是一个较难的税种，涉及的税收相关政策也较多，很多纳税人对增值税的相关政策把握不准、理解不透，出现一定的认识偏差，很容易出现多缴或漏缴增值税款的现象，给企业带来一定的经济损失和税收风险。
一、增值税的概念
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。按我国增值税法的规定，增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。
增值额是指企业或者其他经营者从事生产经营或者提供劳务，在购入的商品或者取得劳务的价值基础上新增加的价值额。
二、增值税的特点
1．保持税收中性
根据增值税的计税原理，流转额中的非增值因素在计税时被扣除。因此，对同一商品而言，无论流转环节的多与少，只要增值额相同，税负就相等，不会影响商品的生产结构、组织结构和产品结构。
2．普遍征收
从增值税的征税范围看，对从事商品生产经营和劳务提供的所有单位和个人，在商品增值的各个生产流通环节向纳税人普遍征收。
3．税收负担由商品最终消费者承担
虽然增值税是向纳税人征收，但纳税人在销售商品时又通过价格将税收负担转嫁给其他人，只要商品实现销售，该税收负担最后会由最终消费者承担。
4．实行税款抵扣制度
在计算纳税人应纳税款的过程中，要扣除商品在以前生产环节已负担的税款，以避免重复征税。世界各国普遍实行凭购货发票进行抵扣制度。
5．实行比例税率
从实行增值税制度的国家看，普遍实行比例税制，以贯彻征收简便易行的原则。由于增值额对不同行业和不同企业、不同产品来说性质是一样的，原则上对增值额应采用单一比例税率。但为了贯彻一些经济社会政策也会对某些行业或产品实行不同的政策，因而引入增值税的国家一般都规定基本税率和优惠税率。
6．实行价外税制度
在计税时，作为计税依据的销售额中不包含增值税税额，这样有利于形成均衡的生产价格，并有利于税负转嫁的实现。这是增值税与传统的以全部流转额为计税依据的一个重要区别。
三、增值税的类型
在实践中，各国实行的增值税都是以法定增值额为课税对象的。法定增值额和理论增值额往往不相一致，其主要区别在于对购入固定资产的处理上，所以根据对购入固定资产已纳税款处理的不同，可以将增值税分为不同的类型。依据实行增值税的各个国家允许抵扣已纳税款的扣除项目范围的大小，增值税分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税三种类型。
四、增值税的计税方法
增值税是以增值额作为课税对象征收的一种税，所以从定义来看应纳增值税额等于增值额乘以适用税率。这只是增值税计算的基本方法。从理论上讲，为实现对增值额征税的目的，增值税的计税方法可以分为直接计税法和间接计税法。
直接计税法是按照规定直接计算出应税货物或劳务的增值额，然后以此为依据乘以适用税率计算出应纳税额的一种计税方法。直接计税法又因计算法定增值额的方法不同分为“加法”和“减法”两种。
1．加法
加法是指纳税人在纳税期内，将由于从事生产经营活动所创造的那部分新价值的项目，如工资、租金、利息、利润和其他增值项目等累加起来，求出增值额，再直接乘以适用税率，即为应纳增值税额的方法。其基本计算公式为:
应纳税额＝(工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目) ×增值税适用税率
2．减法
减法又称扣额法，是以纳税人在纳税期内销售应税货物(或劳务)的销售额全值，减去非增值税项目金额，如外购原材料、燃料、动力等后的余额作为增值额，再乘以增值税税率，计算出应纳税额的方法。其基本公式为:
应纳税额＝(销售全额－非增值项目金额) ×增值税税率
间接计税法也可以分为加法和减法。
(1)间接加法是将各增值项目分别乘以适用税率，再相加求得应纳增值税额。其基本公式为:
应纳税额＝工资×增值税税率＋利息×增值税税率＋租金×增值税税率＋利润×增值税税率＋其他增值税项目×增值税税率
(2)间接减法是指不直接计算增值额，而是以纳税人在纳税期内销售应税货物(或劳务)的销售额乘以适用税率，求出销售应税货物(或劳务)的整体税金(销项税额)，然后扣除非增值项目，即企业购进货物或者应税劳务已纳税额(进项税额)的方法，其余额即为纳税人应纳的增值税额。其计算公式为:
应纳税额＝应税销售额×增值税税率－非增值项目已纳税额
＝销项税额－进项税额
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