营业税登账及纳税申报

根据沈阳民生集团股份有限公司2012年5月份第1～8笔涉税业务的原始凭证及其相关账务处理，登记营业税费涉税账户。假定该公司1—4月累计应纳营业税400万元，应纳城建税17万元，应交教育费附加12万元，且全部缴清，至5月初没有任何应交未交税款。

一、“应交税费——应交营业税”账户录入

二、“应交税费——应交城建税”账户录入

三、“应交税费——应交教育费附加”账户录入

四、“营业税金及附加”账户录入

五、填报营业税纳税申报资料

现阶段，各地税务机关采用分项与综合相结合的方法设计营业税纳税申报，具体包括《营业税纳税申报表(适用于综合服务企业纳税人)》、《建筑业营业税纳税申报表》、《金融保险业营业税纳税申报表》、《交通运输业营业税纳税申报表》、《娱乐业营业税纳税申报表》、《服务业营业税纳税申报表》。企业在填报纳税申报表的基础上，有的还须填报《减除项目金额明细表申报表》等。

现以沈阳民生集团股份有限公司2012年5月份第1～8笔涉税业务为例编制《营业税纳税申报工作底稿》，并在此基础上填制填报《营业税纳税申报表(适用于综合服务企业纳税人)》、《城市维护建设税纳税申报表》、《教育费附加申报表》，以及“电子缴税专用缴款书”等。

1．编制营业税纳税申报工作底稿

根据营业税纳税申报表的填制要求，填报该申报表时，应按对应税目及其子目明细分项填报，因此，在填报营业税纳税申报表之前应编制营业税纳税申报工作底稿。

营业税纳税申报工作底稿

注意:

营业税纳税义务发生时间

(1)一般情况下，营业税纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者填制营业收入凭证的当天。

(2)纳税人转让土地使用权、销售不动产、提供建筑租赁业劳务，采用预收款方式的，收到预收款的当天为纳税义务发生时间。

(3)纳税人将不动产或土地使用权无偿赠送他人的，不动产所有权、土地使用权转移的当天为纳税义务发生时间。

(4)单位和个人转让无形资产，向对方收取的预收款性质的价款，该款项按财务会计制度规定确认收入时间为纳税义务发生时间。

3．填制《城市建设维护税纳税申报表》、《教育费附加申报表》

4．填制“电子缴税专用缴款书”

根据上述纳税申报资料，为沈阳民生集团股份有限公司填写一份“电子缴税专用缴款书”，通知开户银行划拨缴纳营业税费。