现金收付业务

【业务资料——现金收入业务】

（1）2016年6月5日，出纳人员刘浩收到客户上交的当日购买本企业零星配件的现金购货款和销售部门开具的销售清单，如表2－3－1所示，要求开具销售发票。

表2－3－1 销售清单

（2）2016年6月12日，北京市中环电器公司员工刘俊清交无故旷工罚款100元，出纳员收讫现金。

（3）2016年6月14日，北京市中环电器公司采购员周文虎出差回来，报销差旅费1.695元，退回财务部门剩余现金305元。

（一）现金收入业务

1．现金收入业务的范围

企业在办理有关现金收入的经济业务时，应按国家有关制度的规定，在下列范围内收取现金：

（1）部门或职工缴回差旅费余额、赔偿款、备用金退回款。

（2）收取单位或个人的不能转账的销售收入。

（3）不足转账起点 （1.000元）的小额收入。

（4）中国人民银行规定的其他可以以现金获取的收入。

除上述款项可直接收入现金外，其余款项原则上都必须通过银行转账结算。

2．设置的主要账户

为反映现金增加情况，会计核算上通常应设置的主要账户有：库存现金、银行存款、其他应收款、主营业务收入、其他业务收入、应交税费、待处理财产损溢等。

（二）现金支出业务

1．现金支出业务的范围

企业在办理有关现金支出的经济业务时，应按国家有关制度的规定，在下列范围内支付现金：

（1）向职工个人支付的款项。

（2）向城乡居民个人或不能转账的集体单位支付的款项。

（3）转账结算起点 （1.000元）以下的零星开支。

（4）中国人民银行规定的其他可以以现金支付的款项。

除上述款项可直接以现金支付外，其余款项的支付原则上都必须通过银行转账结算。各单位应严格按照现金开支的范围规定支付现金。

2．设置的主要账户

为反映现金减少情况，会计核算上通常应设置的主要账户有库存现金、银行存款、管理费用、其他应收款、待处理财产损溢等。

【业务办理——现金收入业务1】

1．审核收款凭据

出纳人员李晓需要对销售清单上的客户基本信息、销售单价、金额等相关信息进行审核，如表2－3－2所示。

表2－3－2 销售清单的审核

小贴士

审核原始凭证的八审八看

一、审核原始凭证的经济业务，看是否符合财务制度和开票标准；

二、审核原始凭证的 “抬头”，看是否与本单位名称相符；

三、审核原始凭证的日期，看是否与报账日期相近；

四、审核原始凭证的 “财务签章”，看是否与原始凭证的企业名称相符；

五、审核原始凭证的用途，看是否是 “发票”联或 “收据”联；

六、审核原始凭证的金额，看是否等于数量乘以单价，大小写一致；

七、审核相关人员的签字，看手续是否齐全；

八、审核原始凭证的 “脸面”，看有没有刮、擦、涂改、挖补现象。

2．清点现金

出纳人员李晓需要对现金来源是否合理合法进行审核；当场清点现金是否与实际结算金额一致，并检查货币的真伪性，做到收付两清，一笔一清。

3．开具销售发票

由于本企业属于增值税一般纳税人，出纳人员刘浩需要利用税控装置，机开一式四联的增值税销售发票，并交于会计汪小丽复核。会计复核无误后，将第二联发票联和第三联抵扣联交于购货方，销售方留存第一联存根联和第四联记账联，如表2－3－3、表2－3－4、表2－3－5、表2－3－6所示。

表2－3－3 增值税专用发票

表2－3－4 增值税专用发票

表2－3－5 增值税专用发票

表2－3－6 增值税专用发票

填写增值税发票应注意以下六项：

（1）购货单位名称：填写购货单位的全称。

纳税人识别号：按照购货单位提供的税务登记证复印件填写。

地址、开户银行及账号：均要根据购货单位的实际情况正确填写。

（2）单价：应填写不含税单价，如单价为含税价格，应按照下列公式进行转化。

不含税单价＝含税价／（1＋增值税税率）

（3）税率：按照增值税法规定，增值税的一般税率为17％，低档税率为13％，小规模纳税人税率为3％。

（4）税额：按照“增值税税额＝销售额×税率”的公式计算。

（5）价税合计：要求将应税收入和增值税税额合并计算填列。

（6）销货单位：按照销货单位的基本信息正确填写。

4．编制记账凭证

上述业务编制记账凭证，如表2－3－7所示。

表2－3－7 记账凭证

5．登记现金日记账

【业务办理——现金收入业务2】

（1）员工刘俊清交来现金，出纳员当面清点无误，开具收据，并在收据上加盖 “现金收讫”章，如表2－3－8所示。

表2－3－8 收款收据

（2）将上述原始凭证经审核后交收入费用利润核算会计张琴填制记账凭证，如表2－3－9所示。

表2－3－9 记账凭证

（3）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证登记库存现金日记账。

【业务办理——现金收入业务3】

（1）采购员周文虎出差回来，持有关发票填写如表2－3－10所示的 “差旅费报销单”，经批准后交出纳员刘浩办理退 （补）款手续。

表2－3－10 差旅费报销单

（2）出纳员复核单据后收取退回现金，并开具收据，加盖“现金收讫”章，如表2－3－11所示。

表2－3－11 收款收据

（3）出纳员将“差旅费报销单”传给往来核算会计吴静填制记账凭证，如表2－3－12所示。

表2－3－12 记账凭证

（4）出纳员根据财务负责人审核无误后的记账凭证，登记库存现金日记账。

小贴士

收据的种类及使用范围

单位在日常业务中，除了接收发票外，有时还会收到很多收据。大多数单位的财务人员都知道发票是合法的凭据，可以入账，而对于收据是否能入账，却不是很清楚。个别单位的财务人员以为，除了发票以外的任何收据都是 “白条”，都不能作为合法的财务凭据入账。

实际上，收据与我们日常所说的 “白条”不能画等号，收据也是收付款凭证，它有种类之分。至于能否入账，则要看收据的种类及使用范围。

收据可以分为内部收据和外部收据。外部收据又分为税务部门监制、财政部门监制、部队收据三种。

内部收据是单位内部的自制凭据，用于单位内部发生的业务，如材料内部调拨、收取员工押金、退还多余出差借款等，这时的内部自制收据是合法的凭据，可以作为成本费用入账。

单位之间发生业务往来，收款方在收款以后不需要纳税的，收款方就可以开具税务部门监制的收据，如收到下属单位归还的借款，因为收到借款不存在纳税义务，所以可以向下属单位开具税务局监制的收据。

行政事业单位发生的行政事业性收费，可以使用财政部门监制的收据。如防疫站收取防疫费、环保局收取环保费等，都可以使用财政部门监制的收费收据作为合法的费用凭据。

单位与部队之间发生业务往来，按照规定不需纳税的，可以使用部队监制的收据，这种收据也是合法的凭据，可以入账。

除了上述几种收据外，单位或个人在收付款时使用的其他自制收据，就是日常所说的 “白条”是不能作为凭据入账的。