银行存款余额调节表业务

北京市中环电器公司2016年6月份银行存款日记账账面记录及对账单如表4－2－1、表4－2－2所示：

表4－2－1 银行存款日记账

表4－2－2 银行存款对账单

银行存款清查的方法

采用通过与企业在开户银行的存款账户核对账目的方法进行。在同银行核对账目之前，应先详细检查本单位银行存款日记账的正确性和完整性，发现有错误或漏记，应及时更正、补记，然后与从银行取来的对账单逐笔核对。

核对的内容包括：收、付款金额，结算凭证的种类和号数，收入的来源，支出的用途，发生时间以及存款余额等。如发现本单位记账有错误，应及时更正；如发现银行记账有错误，应及时通知银行查明更正。但即使双方记账均无错误，也常常会出现银行存款日记账的余额与银行对账单的余额不一致的情况。这是由于存在未达账项所致。所谓未达账项是指由于结算凭证在双方之间传递需要一定时间，而造成一方已经入账，另一方尚未收到结算凭证尚未入账的款项。具体有以下四种情况：

（1）企业已收款入账，银行尚未收款入账。如企业将销售商品收到的支票送存其开户银行，根据开户银行盖章退回的 “进账单”回联登记银行存款增加，而其开户银行要等款项收妥后才登记款项增加。

（2）企业已付款入账，银行尚未付款入账。如企业开出一张支票采购办公用品，企业根据支票存根、购货发票及入库单等凭证，登记银行存款减少，而持票人尚未到持票人开户银行存款，购货企业开户银行此时尚未收到付款凭证而未登记款项的减少。

（3）银行已收款入账，企业尚未收款入账。如外地某单位给企业汇来销货款，其开户银行收到汇款后登记存款增加，而企业尚未收到其开户银行转来的收账通知，尚未登记银行存款的增加。

（4）银行已付款入账，企业尚未付款入账。如银行受委托代企业支付电费，其开户银行已取得支付电费的凭证，已登记银行存款的减少，而企业尚未收到开户银行转来的付款通知，尚未登记银行存款的减少。

上述任何一种情况发生，都会使企业和银行的账簿记录出现不一致。要具体分上述析哪种情况会导致企业银行存款日记账或银行账簿方面哪一方余额大，哪一方余额小。因此，在核对账目时必须注意有无未达账项。如果有未达账项，应编制 “银行存款余额调节表”进行检查核对，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。

（1）核对账单。基于企业内部控制的要求，企业出纳人员不能承担期末账单对账和银行存款余额表的编制工作，此项工作应由除出纳以外的会计人员来承担。银行每月定期打印客户的对账单，会计人员应定期核对出纳的 “银行存款日记账”与 “银行对账单”，查找核对不符的账目。

其中，企业已记，银行未记的，如表4－2－3所示：

表4－2－3 企业已记，银行未记的账项

银行已记，企业未记的，如表4－2－4所示：

表4－2－4 银行已记，企业未记的账项

（2）编制银行存款余额调节表（表4－2－5）。

表4－2－5 银行存款余额调节表

银行存款余额调节表的结果表明双方账目余额相等，说明双方记账没有差错。但是在收、付款原始凭证尚未送达之前，出纳不必调整银行存款日记账的账面记录，绝不能将以“银行存款余额调节表”作为记账的凭证。

如果调节后双方的余额不等，则说明账簿记录有差错，需要进一步查明原因，予以更正。