为了核算和监督管理费用的发生和结转情况,企业应设置“管理费用”账户,该账户属于损益类账户。其借方登记本期实际发生的各项管理费用；贷方登记期末转入“本年利润”账户的管理费用,结转后应无余额。本账户应按管理费用的组成内容设置明细账(表12-1),进行明细分类核算。
表12-1 管理费用明细账 元
续表
任务实施
根据任务描述,作如下会计分录:
1)借:管理费用——业务招待费 500
贷:库存现金 500
2)借:管理费用——公司经费 20000
贷:应付职工薪酬——工资 20000
3)借:管理费用——福利费 2800
贷:应付职工薪酬——应付福利费 2800
4)借:管理费用——咨询费 5000
借:应交税费——应交增值税(进项税额)765
贷:库存现金 5765
5)借:管理费用——公司经费 4500
贷:库存现金 500
贷:备用金——张强 5000
6)借:本年利润 32800
贷:管理费用 32800
根据上述会计分录登记管理费用明细账,见表12-1。
典型任务示例
【例12-1】 光华建筑公司于2015年4月发生如下业务:
1)4月3日,财务部门购买办公用品200元,以现金支付,取得普通发票。
2)4月6日,公司办公室王明出差归来,报销差旅费2500元,补付现金500元。
3)4月13日,支付公司聘请律师费6000元,开出转账支票支付。
4)4月30日,用现金支付本月公司电话费1000元。
5)4月30日,月末结转管理费用。
要求:学生以会计人员的身份对上述各项经济业务编制会计分录。
根据上述经济业务的描述,作会计分录如下:
①借:管理费用——公司经费 200
贷:库存现金 200
②借:管理费用——差旅费 2500
贷:库存现金 500
贷:备用金——王明 2000
③借:管理费用——咨询费 6000
贷:银行存款 6000
④借:管理费用——公司经费 1000
贷:库存现金 1000
⑤借:本年利润 9700
贷:管理费用 9700
归纳总结
期间费用是指本期发生的、不能归于某项工程成本,而直接计入当期损益的各项费用,包括管理费用、财务费用和销售费用。管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用。它与企业产品的生产活动没有直接的联系,只是一种总体的、间接的对应关系。企业设置“管理费用”账户核算管理费用的发生和结转情况,月末将其结转到本年利润账,年末该账户无余额。
实训
光华建筑公司于2015年10月发生如下经济业务：
1)10月3日,办公室购买卷柜两组(1200元),增值税税率为17％,开出转账支票支付。
2)10月6日,支付公司证照年检费300元,用现金支付。
3)10月13日,公司经理李刚出差归来,报销差旅费6500元,用现金支付。
4)10月18日,开出转账支票,支付公司办公用设备租赁费10000元,增值税税率为17％。
5)10月20日,承付公司经理李刚的手机话费300元,增值税税率为17％。
6)10月30日,月末分配公司行政管理人员的工资60000元。
7)10月30日,月末按本月行政管理人员应付工资总额的14％计提职工福利费。
8)10月30日,月末按本月行政管理人员应付工资的2％计提工会经费,按1.5％计提职工教育经费。
9)10月30日,月末结转本月管理费用。
要求：
1)开立管理费用明细账。
2)根据经济业务编制记账凭证,并登记管理费用明细账。
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