一、控制测试的内容
在审计人员取得内部控制的相关描述并进行初步的控制风险评估之后，就需要确认被审计单位是否真正采用了其所描述的内部控制，也就是说，需要确定内部控制执行得是否有效。有关筹资与投资循环内部控制目标、关键内部控制和控制测试的关系如表9－7和表9－8所示。
表9－7 筹资活动的内部控制目标、关键内部控制和控制测试一览表
表9－8 投资活动的内部控制目标、关键内部控制和控制测试一览表
为了验证是否有足够的证据支持初步的控制风险水平，需要进行控制测试，主要的方法和内容如下：
（一）检查控制执行留下的轨迹
审计人员应抽取投（筹）资业务的会计记录和原始凭证，确定各项控制程序的运行情况。
（二）审阅内部盘点报告
审计人员应审阅内部审计人员或其他授权人员对投（筹）资资产进行定期盘点的报告。应审阅其盘点方法是否恰当、盘点结果与会计记录相核对情况以及出现差异的处理是否合规。如果各期盘核报告的结果未发现账实之间存在差异或差异不大，说明投（筹）资资产的内部控制得到了有效执行。
（三）分析企业投（筹）资业务管理报告
对于企业的长期投（筹）资，审计人员应对照有关投（筹）资方面的文件和凭据，分析企业的投（筹）资业务管理报告。在做出长期投（筹）资决策之前，企业最高管理层（如董事会）需要对投（筹）资进行可行性研究和论证，并形成一定的纪要。审计人员应认真分析这些投（筹）资管理报告的具体内容，并对照前述有关文件和凭据资料，判断企业长期投（筹）资业务的管理情况。
二、重新评估控制风险
完成控制测试后，审计人员应对被审计单位的筹资和投资循环控制设计的合理性、运行的有效性进行评价，重新评估控制风险水平，确定其是否存在重大的薄弱环节。若有重大的薄弱环节，应确定其对本循环所涉及各账户实质性程序的影响，并以此为基础制定实质性程序方案。
本循环控制测试的具体工作底稿参见格式9－3。
格式9－3
筹资与投资循环控制测试表
一、了解内部控制的初步结论
二、控制测试结论
续 表
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