所得税的概念及特点

伴随着社会市场经济的飞快发展，个人所得税和企业所得税作为我们税收体系中的主体税，在社会经济生活中的影响与日俱增。作为纳税人，无论是个人还是企业，都必须要依法纳税，这就要求纳税人对个人所得税或企业所得税的基本概念和特点有个大致的了解，其概念及特点具体如下：

1.个人所得税的概念和特点

（1）个人所得税的概念

个人所得税指的是以个人或自然人取得的各项应纳税所得作为征税对象的一种税。

个人所得税的纳税义务人包括居民和非居民纳税义务人，而两者间的区别主要是按照住所和居住时间标准来判定的。其中，居民纳税义务人具有完全纳税的义务，必须根据来自中国境内和境外的全部所得缴纳个人所得税，而非仅仅依据来自中国境内的所得缴纳个人所得税。

（2）个人所得税的特点

个人所得税的特点

个人所得税是世界各国普遍征收的一个税种，我国的个人所得税主要有以下几个特点：

①实行分类征收。

我国现行个人所得税主要采用的是分类所得税制，即将个人取得的各种所得划分为11类，分别适用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法。实行分类课征制度，不但可以将源泉扣缴办法广泛使用，还可以简化纳税手续；同时，还能对不同所得采用不同的征税方法，能够充分体现出国家的优惠政策。

②计算较为简便。

我国个人所得税的费用扣除主要采取的是总额扣除法，不用逐项计算个人实际生活费用支出。实行分类计算各种所得项目，费用扣除的相关规定比较明确，费用扣除项目及方法比较容易掌握，计算也很简单，完全符合税制简便的原则。

③累进税率与比例税率并用。

一般来说，分类所得税制主要采用的是比例税率，其特点是计算简便，实行源泉扣缴，而综合所得税制主要采用的是累进税率，其特点是能够合理调节收入分配，体现公平。由于个人所得性质和特点各有不同，我国现行个人所得税会将两种形式的税率综合起来运用：一般对工资薪金所得等采用累进税率，主要实行量能负担；而对劳务报酬和稿酬等其他所得，采用比例税率，主要实行等比负担。‘

④费用扣除额较宽。

我国费用扣除遵守的是从宽和从简的原则。主要可采用的方法有两种：一种是费用定额扣除，另一种则是定率扣除，而各项所得都是按照一定的标准来减除费用。此外，对于绝大多数的工资薪金所得，都是免税的或只征很少的税款，这使一些提供一般劳务、取得中低劳务报酬所得的个人不用负担个人所得税。

2.企业所得税的概念和特点

（1）企业所得税的概念

企业所得税指的是国家对境内企业生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税，它是国家参与企业利润分配的重要手段。纳税义务人必须是在中国境内实行独立经济核算的企业或组织，主要包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业和有生产经营所得和其他所得的其他组织等。

（2）企业所得税的特点

一般来说，企业所得税具有以下几个特点：

①征税范围比较广。

企业所得税的征税范围是企业和其他取得收入的组织，而征税对象就是企业生产经营所得和其他所得。其中，企业生产经营所得指的是从事产品生产、商品流通、交通运输、商品流通、劳务服务和其他营利事业等所得；而其他所得指的是利息、股息、红利、租金、转让资产收益和特许权使用费等所得。

②税基约束力较强。

企业所得税主要是以应纳税所得额为税基的，即纳税人将每个纳税年度的收入总额减去准予扣除的项目金额之后的金额。由于企业所得税对收入总额、扣除项目金额的确定以及资产的税务处理等内容做出了明确的规定，这样，在企业的会计核算中，对于应税所得额的计算相对比较独立，能够充分体现出税法的强制性与统一性。

③税负较为公平。

对于企业来说，企业所得税是不分所有制、地区和行业层次的，而是实行统一的比例税率。对于企业的经营净收益及经营所得的征收，企业所得税主要是按照多得多征，少得少征，不得不征的原则。

④纳税人与负税人相一致。

一般来说，企业所得税属于企业的终端税种，那么，纳税人所缴纳的所得税是不容易转嫁给他人的，需要自己负担纳税，具有纳税人与负税人相一致的特点。

⑤按年计算，分期预交。

企业所得税的征收是根据全年的应纳税所得额来计税的，其征收办法主要有按年计算、分月或分季预缴和年终汇算清缴这几种方式。对于经营时间不满1年的企业，则需要将实际经营期间的所得额换算成1年的所得额来计算缴纳所得税。

总之，只有纳税人了解并掌握个人所得税或企业所得税的概念和特点，才能明白个人所得税或企业所得税是如何计算的，其征收范围有哪些。这样，纳税人在进行纳税时，才知道采用何种方法进行计税及会计处理，以便能够更好地按照税法相关规定进行纳税。