其他小税种的税收优惠

在税务会计管理中，关税、资源税和其他小税种虽没有增值税、营业税那么重要，但它们的应用范围却极为广泛，如果不能加强小税种的管理，就会遇到征收难度大等问题。随着小税种在税收收入总额的比重逐年增高，其对完成国家的税收任务也发挥着越来越重要的作用。由此，国家推行小税种的优惠政策，让更多的人了解小税种，增强纳税人依法纳税的法制意识和观念。那么，关税、资源税和其他小税种的税收优惠有哪些呢？

1.关税的税收优惠

征收关税时，由于实际情况不同，其税收优惠也是不尽相同的，一般来说，关税的税收优惠类型主要包括法定减免、特定减免和临时减免，具体如下：

（1）法定减免税（包括但不限于）

下面几种情况都属于法定的减免税，具体如下：

①一票货物的关税税额不大于人民币50元，可以免征关税。

②广告品和货样没有商业价值，可以免征关税。

③物资是外国政府和国际组织无偿赠送的，可免征关税。

④进出境运输工具装载的是途中必需的燃料、物料和饮食用品，可免征关税。

⑤中国出口货物因故退还，且已经过海关审查属实，可免征进口关税，但出口关税已征收则不予退还。

⑥境外进口货物因故退还，且已经过海关审查属实，可予免征出口关税，但若进口关税已征收则不予退还。

⑦进口货物出现以下几种情况，且已经过海关查明属实，则可以酌情减免进口关税，具体如下：

a.在境外运输中或在起卸过程中，进口货物遭受损坏或者损失的；

b.起卸后，在海关放行前，进口货物因为不可抗力而遭受损坏或者损失的；

c.海关查验过程中，进口货物已经破漏、损坏或者腐烂，且经证明不是因为保管不慎而造成的。

⑧货物是无代价抵偿的，只要符合规定就可以免征关税。

（2）特定减免税

特定减免税也可以称为政策性减免税，它主要是指在法定减免税之外，国家按照国际通行规则和我国实际情况，制定发布的有关进出口货物减免关税的政策，其中包括科教用品、残疾人专用品、扶贫、慈善性捐赠物资、加工贸易产品、边境贸易进口物资、保税区进出口货物、出口加工区进出口货物等。

（3）临时减免税

临时减免税是指除了法定减免税和特定减免税以外的其他减免税，主要是由国务院根据《中华人民共和国海关法》对某个单位、某类商品、某个项目或某批进出口货物的特殊情况，给予相应的特别照顾，一案一批，专文下达的减免税。但是，临时减免是有一定限制的，例如：单位、品种、期限、金额或数量等。

2.资源税的税收优惠

对于资源税的税收优惠，主要是实行减免政策，主要有以下几种情况：

①在开采原油过程中，用来加热和修井的原油，免征资源税。

②在开采或生产应税产品过程中，纳税人因为意外事故或自然灾害等原因而遭受到重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税。

③对于冶金矿山铁矿石资源税，自2012年2月1日起实行减征政策，按照相关规定税额标准的80%进行征收。

④自2007年2月1日起，北方海盐资源税暂时按照每吨15元征收，南方海盐、湖盐、井矿盐等资源税，则暂时按照每吨10元征收；而对于液体盐资源税，暂时减税，按照每吨2元进行征收。

⑤自2007年1月1日起，地面抽采煤层气可免征资源税。

⑥在公路、桥梁等工程施工过程中，在工程征用土地范围内就地取土，且主要用于工程建设的，可免征资源税；而在工程征用土地范围内就地用于其他的，或者是在工程征用土地范围以外取土，且主要用于工程建设的，都必须按照相关规定征收资源税。

⑦纳税人使用的是减税免税项目，应该单独核算课税数量，并可予以减税或者免税。

3.其他小税种的税收优惠

除了关税、资源税之外，其他小税种的税收优惠主要有以下几种情况：

其他小税种的税收优惠情况

续表

续表

总之，小税种也能挑起大梁，国家实行小税种的优惠政策后，不但让更多的人认识了小税种，也享受到了相应的补贴政策。在精细化的管理中，小税种的成效日益显著，国家只有形成各税种齐抓共管的良好税收环境，才能有效保障各税种足额征收到位。更重要的是，国家通过加强小税种的宣传，帮助更多的人顺利完成纳税工作。