一、年终清理结算
（一）年终清理
各级财政总预算会计，在会计年度结束前，应当全面进行年终清理。年终清理主要事项如下：
1.核对年度预算
预算数字是考核决算和办理收支结算的依据，也是进行会计结算的重要依据。年终前，各级政府财政会计应配合预算管理部门把本级财政总预算和本级各单位预算之间的全年预算数核对清楚。追加追减、下划数字，必须在年度终了前核对完毕。为了便于年终清理，本年预算的追减和企事业单位的上划下划，一般截至11月底。各项预算拨款，截至12月25日，特殊款项的拨付截至12月31日。
2.清理本年预算收支
凡属本年的一般预算收入，都要认真清理，年终前必须如数缴入国库。国库在年终库款报解整理期内，应迅速报齐当年的预算收入。应在本年预算支领列报的款项，非特殊原因，应在年终前办理完毕。此外，还要清理基金预算收支和专用基金收支。凡属应列入本年收入的，应及时催收，并缴入国库或指定的银行账户。
3.组织征收机关和国库进行年度对账
年度终了后，按照国库管理制度的规定，支库应设置10天的库款报解整理期（设置决算清理期的年度，库款报解整理期相应顺延）。各经收处12月31日前所收款项均应在“库款报解整理期”内报达支库，列入当年决算。同时，各级国库要按年度决算对账办法编制收入对账单，分送同级财政部门、征收机关核对签章，保证财政收入数字的一致。
4.清理核对当年拨款支出
各级政府财政会计对本级各单位的拨款支出应与单位的拨款收入核对清楚。对于当年安排的非包干使用的拨款，其结余部分应根据具体情况处理。属于单位正常周转占用的资金，可仍作为预算支出处理；属于应收回的拨款，应及时收回，并按收回数相应冲减预算支出。属于预拨下年度的经费，不得列入当年预算支出。
5.清理往来款项
各级财政的暂收、暂付等各种往来款项，要在年度终了前认真清理结算，做到人欠收回，欠人归还。应转作各项收入或各项支出的款项，要及时转入本年有关收支账。
（二）年终结算
各级政府财政会计要在年终清理的基础上，进行年终结算。年终结算主要是结清上下级财政总预算之间的预算调拨收支和往来款项。要按照财政管理体制的规定，计算出全年应补助、应上解和应返还数额，与年度预算执行过程中已补助、已上解和已返还数额进行比较，结合借垫款项，计算出全年最后应补或应退数额，填制年终财政决算结算单，经核对无误后，作为年终财政结算凭证，据以入账。
各级政府财政会计，对年终决算清理期内发生的会计事项，应当划清会计年度。属于清理上年度的会计事项，记入上年度账内；属于新年度的会计事项，记入新账。要防止错记漏记。
【例11－1】经201×年年终结算，某市财政按年度预算计算应上解省财政数为8500万元。年度预算执行中实际上解数额为6200万元。省财政应专项补助该市财政750万元（平时通过往来处理）。该市政府财政会计年终计算应补上解数为。（以下金额单位均为万元）
201×年年终该市政府财政会计根据经上级财政审批的财政决算结算单，通过“与上级往来”科目与省财政办理结算，作如下会计分录：
“与上级往来”科目的贷方余额1550万元，为市财政欠省财政应补上解和省财政对市财政专项补助相差数。
同时，省政府财政会计也应通过“与下级往来”科目与该市办理结算，作如下会计分录：
“与下级往来”科目的借方余额1550万元，为所属市财政应补交省财政的款项。
（三）年终结账
政府财政会计经过年终清理和结算，把各项结算收支记入各有关账户后，即可办理年终结账。年终结账工作一般分为年终转账、结清旧账和记入新账三个环节。
1.年终转账
年终转账，首先要计算出各账户12月份的合计数和全年累计数，结出12月月末余额，然后根据各账户12月末的余额，编制会计科目试算平衡表。经试算平衡无误后，将应转账的各个收入科目、支出科目的年末余额，按年终冲转办法，填制12月份的记账凭证（凭证按12月份连续编号，填列实际处理日期），分别转入有关结余科目，各结余科目反映各项资金的当年收支结余数额。
具体的年终转账核算内容如下：
将“一般公共预算本级收入”“上解收入—一般公共预算上解收入”“补助收入—一般公共预算补助收入”“调入预算稳定调节基金”“调入资金—一般公共预算调入资金”“债务收入”和“债务转贷收入”等科目的贷方余额转入“一般公共预算结转结余”科目贷方；将“一般公共预算本级支出”“上解支出—一般公共预算上解支出”“补助支出—一般公共预算补助支出”“安排预算稳定调节基金”“债务还本支出”和“债务转贷支出”等账户的借方余额转入“一般公共预算结转结余”科目借方。
将“政府性基金预算本级收入”“上解收入—基金预算上解”“补助收入—基金预算补助”等科目的贷方余额转入“政府性基金预算结转结余”科目贷方；将“政府性基金预算本级支出”“上解支出—基金预算上解”“补助支出—基金预算补助”和“调出资金—基金预算调出资金”等科目的借方余额转入“政府性基金预算结转结余”科目借方。
将“专用基金收入”科目的贷方余额转入“专用基金结余”科目贷方；将“专用基金支出”科目的借方余额转入“专用基金结余”科目借方。
将“国有资本经营预算本级收入”科目贷方余额转入“国有资本经营预算结转结余”科目贷方；将“国有资本经营预算本级支出”“国有资本经营预算调出资金”科目借方余额转入“国有资本经营预算结转结余”科目借方。
将“财政专户管理资金收入”等科目贷方余额转入“财政专户管理资金结余”科目贷方；将“财政专户管理资金支出”等科目借方余额转入“财政专户管理资金结余”科目借方。
下面举例说明政府财政会计年终转账的会计处理。
【例11－2】根据某市政府财政会计201×年12月31日年终转账前有关账户的余额，按年终转账办法，编制有关会计分录如下：
（1）将“一般公共预算本级收入”科目余额6900万元、“上解收入—一般预算上解”科目余额240万元、“调入资金—一般预算调入资金”科目余额120万元、“调入预算稳定调节基金”科目余额400万元、“债务收入”科目余额8000万元和“债务转贷收入”科目余额2000万元，转入“预算结余”科目。（以下金额单位均为万元）
（2）将“一般公共预算本级支出”科目余额6800万元、“上解支出—一般预算上解”科目余额300万元、“债务还本支出”科目余额6000万元和“债务转贷支出”科目余额4000万元，转入“一般公共预算结转结余”科目。（以下金额单位均为万元）
（3）将“政府性基金预算本级收入”科目余额1080万元，转入“政府性基金预算结转结余”科目。
（4）将“政府性基金预算本级支出”科目余额890万元、“调出资金—基金预算调出资金”科目余额120万元，转入“政府性基金预算结转结余”科目。
（5）将“专用基金收入”科目余额650万元，转入“专用基金结余”科目。
（6）将“专用基金支出”科目余额550万元，转入“专用基金结余”科目。
（7）将“国有资本经营预算本级收入”科目余额1800万元，转入“国有资本经营预算结转结余”科目。
（8）将“国有资本经营预算本级支出”科目余额1500万元、“国有资本预算调出资金”科目余额900万元，转入“国有资本经营预算结转结余”科目。
2.结清旧账
结清旧账的基本方法：将各个收入和支出账户的借方、贷方结出全年总计数，然后在下面画双红线，表示本账户全部结清。对年终有结余的账户，在“摘要”栏内注明“结转下年”字样，并在下面画双红线，表示旧账余额结束，转入新账。各个账户结清后，要根据各账户余额编制年终决算资产负债表。
3.记入新账
根据本年度各个总账账户和明细账户年终转账后的余额编制年终决算资产负债表和有关明细表后，将表列各账户的余额直接记入新年度有关总账和明细账各账户预留空行的余额栏内，并在“摘要”栏注明“上年结转”字样，以区别新年度发生数。
免责声明：以上内容源自网络，版权归原作者所有，如有侵犯您的原创版权请告知，我们将尽快删除相关内容。
