由于西方企业之间的购销交易以商业信用为基础，因而，应付账款和应付票据是企业最常见的应付金额确定的流动负债。
一、应付账款
应付账款 （Accounts Payable）是指企业在日常经营中由于赊购商品、材料或接受外界提供劳务而应付给供应单位的款项。这种负债主要是由于买卖双方在购销活动中因购进商品的时间与支付货款的时间不一致而产生的所欠供应商的金额。由于买卖双方以信用为基础，赊购的商品或劳务不需要正式的债务凭证，因而这种债务有时被称为未清账款，在会计处理上应将其与有票据为证明的债务区别开来。
在会计实务中，应付账款入账时间的确定一般应以所购买货物的所有权转移到买方或企业实际使用外界提供的劳务为标志。也就是说，当商品所有权转移时一项负债就成立了，因而在会计期末，必须确保所有购入商品或劳务而发生的应付账款都已登记入账。如果商品是在临近会计期终了时收到，或者在起运点交货而发票尚未到达，则仍应认为负债已经成立，并在财务报表中反映其暂估价值。
应付账款的入账金额应当以买卖双方共同确定的成交价格为基础。但是，由于在一些交易中供应商往往附有商业折扣或现金折扣等优惠条件，使得购买方最终支付的金额与成交当时确认的金额并不一定相同。如果购入的货物附有现金折扣条件，则应付账款入账金额的确定方法有总价法和净价法，而实务中通常广泛采用总价法，这已在第六章作了介绍，这里不再赘述。
【例8－1】林瑞公司购入一批商品，发票价格总额为$20 000，付款条件为：2/10， n/30。林瑞公司在商品验收入库后，应编制如下会计分录：
借：商品存货 20 000
贷：应付账款 20 000
如果林瑞公司在10天内付款，可取得现金折扣$400（$20 000×2％），应编制如下会计分录：
借：应付账款 20 000
贷：现金 19 600
商品存货 400
如果公司的付款日期超出10天，则按发票价格总额付款，应作如下会计分录：
借：应付账款 20 000
贷：现金 20 000
二、应付票据
在会计上作为应付票据 （Notes Payable）处理的一般是本票，即由出票人签发的承诺在未来特定日期无条件支付一定金额给持票人的书面凭证。如果承诺的支付期在1年或一个营业周期内，则出票人应将其作为流动负债处理；如果承诺的支付期超过1年或一个营业周期，则作为长期负债处理，本章只介绍短期应付票据的会计处理。列作流动负债的应付票据主要包括企业向银行借入短期贷款、购买商品或接受劳务、购置其他资产时所开出的本票。
应付票据一般有计息票据与不计息票据之分。不计息票据的票面价值即为到期值，计息票据的到期值则为票据的面值与按面值和持票期及规定的利息率计算的利息之和。在会计处理上，不论是计息票据还是不计息票据，在出具票据时都应按票面金额记为负债，只是在到期支付时，计息票据的利息支出要作为利息费用处理。下面分别几种情况说明应付票据的会计处理。
（一）延期支付应付账款
前面已阐述，按照商业惯例，企业的购货活动或接受劳务大多采用赊购方式进行。此种情况下，购货方的会计处理往往是借记 “商品存货”账户，贷记 “应付账款”账户。但如果购货方不能按期支付账款而请求延期支付时，销货方则通常要求购货方开出一张本票对其债务作出书面承诺，以保证在一定日期偿还账款。
【例8－2】汉森公司于6月1日赊购一批商品，发票价格总金额为$40 000，付款条件为：2/10，n/30。
商品验收入库后，汉森公司的会计处理为：
借：商品存货 40 000
贷：应付账款 40 000
假定在30天后，汉森公司因资金周转不灵而无法支付货款，向销货方请求延期付款，并立即签发一张2个月期、利率6％、面值$40 000的本票一张。此时汉森公司的会计处理为：
借：应付账款 40 000
贷：应付票据 40 000
假定2个月后票据到期时，汉森公司支付票据面值与利息。
支付的本利和＝$40 000＋$40 000×6％×2/12＝$40 400
汉森公司应编制如下会计分录：
借：应付票据 40 000
利息费用 400
贷：现金 40 400
（二）向银行借款
企业向银行借款时也往往签发本票。如果银行在债务人偿还借款时才收取利息，则此种情况称为贷款 （Loan）。借款企业按其所签发的票据面额获取贷款时，可直接按所收到的现金借记 “现金”账户。
【例8－3】假定汉森公司签发一张2个月期、面值$100 000的票据，向银行申请贷款，贷款利率为9％，则取得该项贷款时的会计分录为：
借：现金 100 000
贷：应付票据 100 000
票据到期时，汉森公司将偿付本利和$101 500（$100 000＋$100 000×9％× 2/12），汉森公司应编制如下会计分录：
借：应付票据 100 000
利息费用 1 500
贷：现金 101 500
如果企业向银行借款时，银行预先扣除利息而只贷出企业所签发票据的面值与预扣利息之差的金额，则称为应付票据贴现。在这种情况下，企业获得贷款时，应按实收金额借记 “现金”账户，并将银行预扣利息金额记入 “应付票据贴现 （Discount on Notes Payable）”账户。
【例8－4】假定汉森公司签发一张2个月期、面值$100 000的票据，向银行申请贴现贷款，银行贴现率为9％。
银行预扣贴现息＝$100 000×9％×2/12＝$1 500
企业实得款＝$100 000－$1 500＝$98 500
汉森公司应编制会计分录如下：
借：现金 98 500
应付票据贴现 1 500
贷：应付票据 100 000
“应付票据贴现”是 “应付票据”的备抵账户，票据到期时应将此金额转为利息费用。上例中，当贴现票据到期偿付票据面值时，汉森公司编制会计分录如下：
借：应付票据 100 000
利息费用 1 500
贷：现金 100 000
应付票据贴现 1 500
（三）应计利息的期末调整
如果应付票据跨越两个会计期间，就应该在会计期末对应付票据的应计利息费用进行调整。
【例8－5】汉森公司于12月1日购入商品一批，并向销货方签发一张3个月期、利率6％、面值为$100 000的本票。
12月31日该票据尚未到期，但此时应计提属于本年度的一个月利息费用：
计提一个月利息费用＝$100 000×6％×1/12＝$500
汉森公司应编制调整分录如下：
借：利息费用 500
贷：应付利息 500
在会计期末调整计提的利息费用后，利息费用$500将列入本年收益表中的费用项下，而应付利息则列入资产负债表的流动负债项下。
下年3月1日票据到期，偿还票据款及利息的会计处理如下：
借：应付票据 100 000
应付利息 500
利息费用 1 000
贷：现金 101 500
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