浅谈高速公路建设资金的管理和使用

浅谈高速公路建设资金的管理和使用

田　芳

（宁夏公路建设管理局　宁夏　银川　750004）

摘要：本文重点阐述京藏高速公路宁夏境麻黄沟至姚伏段建设资金管理和使用的程序、严格合同管理和工程价款结算的具体做法。提出了进一步加强和完善工程结算管理、征地拆迁资金管理、项目管理费以及竣工财务决算等管理的建议。

关键词：高速公路；建设资金；财务管理

近年来，我区公路基础设施建设发展迅速，公路建设投资呈现出逐年增长的趋势，从我区已建成和在建的公路建设项目资金来源构成来看，主要有交通部车购税（费）补助、地方自筹、国债专项资金和银行贷款（国内银行贷款、世行、亚行贷款）等，资金筹集来之不易。因此，如何管好、用好每一分钱，杜绝建设资金在使用管理过程中发生的挪用、截留、虚报、垫支等各种漏洞，把有限的资金用在“刀刃”上，是摆在财务部门的重要课题。就京藏高速公路宁夏境麻黄沟—姚伏段（以下简称麻姚项目）在资金管理方面的做法，谈一些粗浅的看法和认识。

麻姚项目全长73.275公里，投资总概算14.198亿元，其中交通部补助3.78亿元，国债转贷资金3.7亿元，银行贷款6.5亿元，地方自筹0.218亿元。几年来，财务管理工作在完善制度、强化建管上下工夫，认真贯彻国家的有关法律、法规、方针政策，严格资金管理和合同管理，在保证工程资金安全有效、专款专用的前提下，努力降低建设成本，提高资金使用效率，总计节约投资1.55亿元，占总投资的10.92%，取得了可喜的成果。

1财务管理情况

根据国家有关法律、法规和交通基本建设的规章制度，结合麻姚项目建设管理及施工特点，我们着重从资金使用的严肃性、规范性、安全性、效益性等方面加强财务管理，完善内控制度，先后制定下发了《财务管理办法》、《财务人员岗位职责》、《财务档案管理制度》、《财务印鉴管理制度》、《内部稽核制度》、《工程款拨付管理办法》、《固定资产管理制度》等一系列管理办法，细化资金管理各个环节的制度规定，明确了财务管理、会计核算、会计监督分工管理制度，规范了各种财务行为，使整个项目的建设资金运作有章可循，有据可依，推进了财务工作规范化、制度化建设。

（1）严格财务人员管理，要求财务人员要认真贯彻国家的有关财政法规和制度，全面熟悉和掌握麻姚项目各项工程建设合同和合同执行情况，真实、准确、及时完整地反映基本建设经济活动情况，对不符合财务管理程序的事项坚决不予办理，对不符合财务开支要求的票据坚决予以退回，维护财务管理制度的严肃性。

（2）根据工程建设总体规划和年度工程建设进度计划，结合项目建设的实际情况，积极筹措资金。着重抓好月度资金拨付工作，每月根据各有关处室负责人审签的工程计量支付审批表及时向厅财务处按需申拨工程资金，保障了工程建设资金的足额到位，避免了建设资金在建设单位形成闲置而导致财务费用的增加。

（3）按工程建设项目管理要求，建立健全资金收支，财产清查等各项财务管理制度，严格执行国债专项资金管理的各项制度和法规，设立基本建设资金专用账户，使建设资金做到专款专用，防止和杜绝一切工程建设项目合同外支出。

（4）每月随同有关处室下工地检查。对下拨到各施工单位及征地拆迁指挥部的工程计量款和征地拆迁资金进行不定期跟踪检查，检查是否将每一笔建设资金用在本项目的工程建设上，是否有挤占、挪用、截留工程款和拆迁款的违规现象。保证了建设资金使用的合理合法，充分发挥了资金的使用效果。

（5）严格招投标中的财务资格审查，作好财务评价；参与工程建设招标、设计变更和涉及工程建设资金的有关活动，会签合同协议等文件，把好合同协议的财务审查关。

2资金管理和使用的程序以及具体做法

近年来我区高速公路建设项目多，里程长、投资大。财务管理实行项目单独核算，成立相应项目管理机构，以业主身份对项目实施过程中的决策、计划、组织、协调等进行全过程的管理。严格执行招投标法，通过国内竞争性招标，选择优秀的监理与施工队伍，保证了工程质量，确保了工期，有效地控制了投资。

（1）严格执行《交通基本建设资金监督管理办法》及资金管理内控制度，严格规范资金结算和拨付程序。坚持按照规范的工程价款结算程序支付资金，杜绝“白条”拨款和“人情”拨付。做到程序规范、依据充足、手续完备。

（2）工程款支付依据：工程款支付不仅要依据主管领导核批的发票等付款凭证，还要具备其他一些重要的凭证，由于每笔工程款支付都是依据合同拨付的，因此首先要全面理解合同条款并严格执行合同条款，其次要以中期（终期）支付证书为依据，支付证书既是完成工程量的证明，也是支付工程价款、扣收预付款和保留金的依据，是工程款支付中最重要的支付文件和支付凭证，最后要以工程款支付审批单为依据，工程款支付审批单是由业主建设处会同财务处、质安处、总工办等有关处室根据支付程序自行设置的一种内部支付凭证，该凭证不仅能够确保工程款支付有条不紊，还能更好地发挥各处室之间的相互牵制、相互监督的作用。

（3）工程计量支付审批程序：施工单位提交“工程价款中期支付申请表”——驻地监理工程师确认质量合格并填写“中间交工证书”、“中间计量表”——总监理工程师办公室审查并向指挥部上报“中期支付月报表”——指挥部总工办、建设处、质量安全处、财务处逐一审核——副指挥长审批——指挥长审批支付——财务处付款。

（4）按合同约定预付给施工单位的动员预付款和材料预付款，在每月计量支付时按比例分期扣回；质量保证金按施工合同约定比例或质量保修合同规定的比例提留，在质量缺陷期满后由相关部门确认并出具结算确认单后，财务处按合同约定条款支付。严格工程变更程序，对变更设计支付、单项工程增加工程量支付严格按程序进行，规范变更审定、审批权限，严禁借设计变更虚报工程量或提高工程单价。

3严格合同管理，有效控制投资

合同管理是财务管理工作中的一个重要环节，合同的签订和管理对责、权、利的执行有着重要的意义。在严格实行招投标，择优选择施工队伍的基础上，对前期勘察设计、施工建设、征地拆迁补偿，所有涉及建设资金的各项工作，都实行规范化的合同管理，在签订施工合同的同时，签订廉正合同，通过推行双合同制管理，完善监督和约束机制。严格控制建设资金，坚决按合同支付，杜绝一切合同外支出。在工程进度款的支付过程中，严格按招标文件的要求和合同条款执行，经过层层把关，既严格了资金控制管理，又保证了工程建设的需要。通过实行合同管理和计量支付，对拨付工程建设资金做到了心中有数，防止了因资金拨付滞后而影响工程建设，同时杜绝了结算工程中支付的随意性和不规范性，保证了概、决算总额的控制。及时清理、核对合同执行情况和资金拨付情况，会同建设处准确掌握建设资金的动态状况，及时作出资金使用情况的财务分析，为科学决策提供依据，为项目建设最终实现概算节余提供了有力的保证。

在麻姚工程项目建设中，财务人员以工程建设为中心，充分发挥了财务的监督职能作用，保证了工程建设资金及时、足额到位，确保了工程建设的顺利完成，项目竣工财务决算审计顺利通过。实践证明了实行有效的财务监督和管理，对控制工程投资，提高投资效益起了重要的作用。

4不断加强和完善财务监管，确保建设资金安全高效

高速公路工程项目投资大、周期长、涉及单位多，工程款支付量大，即使制定一套严密的支付程序，在管理上也或多或少地存在一些薄弱环节和被忽视的地方，这也是各地区在交通建设财务管理方面普遍存在的问题。如何积极探索，深入研究完善财务管理制度、强化财务监管手段，进一步规范建设资金的监督管理是我们面临的一项重要任务。结合我区实际应重点加强以下几方面的工作。

4.1严格工程款结算支付管理

在工程价款结算方面，按照“以事实为依据，以合同为准绳”的原则建立严格的工程款结算程序计量支付工程款，防止资金多头开支，严格掌握合同清单中各支付项目单价中所包含的工作内容，防止巧立名目重复计量；严格控制计量范围，对不合格工程不予计量；加强工程变更支付的管理，制定完善的工程变更程序，规范变更审定、审批权限。所有新增项目因设计变更引起的增加工程量实行签证单制度，必须经设计、监理、业主三方现场核实签字后才能进行工程计量，严禁借设计变更虚报工程量或提高工程单价。定期核对计量支付和财务往来账户，发现问题及时纠正；对合同重大遗留问题由各方协商并上报上级主管部门审批。在拨付工程款时，财务人员要对原始凭证的合法性、真实性进行全面审核，对不符合审核、审批程序的款项一律不予支付，在单位上下形成严谨的财务管理意识，从根本上杜绝违规、违法事件和行为，以保证工程量和价款结算的真实性和准确性，确保工程建设顺利进行。

4.2加强建设单位管理费的支付管理

建设单位管理费控制不严，是建设单位管理费超支的主要原因。因此，对于建管费及其他间接费用的支付应该严格控制和压缩开支，确保不突破概算。办公费、差旅费、会议费、通信费、招待费、劳保、福利等一律按实施的制度规定和标准办理。结合单位开展业务活动的实际情况，制定出合理的办公费使用定额、车辆使用费定额等，并切实贯彻执行，严格控制办公活动中的支出和车辆使用及维修费的支出，或实行管理费“预算管理、概算控制”制度，每年年初应编制计划，年内在规定的额度之内控制使用，严格遵守费用开支范围和开支标准，以节约日常开支。

4.3加强对征地拆迁资金的管理

高速公路征地拆迁补偿费，在投资中占有一定的比例，普遍存在超概的现象。由于征地拆迁涉及面广，协调工作难度大等原因容易出现虚报、瞒报、重报征地拆迁数量及截留、挪用征地拆迁款的现象，因此要切实加强征地拆迁资金的监督与管理，制定严格的征地拆迁费用拨付、使用管理办法，对征地拆迁资金进行规范的核算，对于有批准标准的，要严格按照国家及有关部门批复的标准执行，无标准的，按协商后合同约定支付，对征地拆迁资金的使用情况也要组织专项检查，保证拆迁户和农民的根本利益，确保拆迁资金的专款专用和安全运行，防止截留和挪用，保证拆迁户和农民的根本利益不受侵害。

4.4加强收尾阶段及财务竣工决算的管理

由于高速公路工程建设规模大，周期长，所以普遍存在着重前期、中期，轻后期的观念，加之工程进入收尾期后，工程建设管理部门人员变动频繁，业务衔接不畅，导致工程收尾期的管理比较混乱，不仅容易导致资产和资金的损失，而且严重制约了工程竣工决算和财务竣工决算的编制。因此，加强公路工程项目收尾阶段的财务管理十分重要。在收尾阶段，财务人员应会同有关处室必须对合同进行一次彻底的清理，对已经执行完的合同，经与对方核对一致后，签署确认单并进行归档保管；对个别未执行完的合同，及时与有关处室核对确认并经主管领导审批后，进行账务核算，严防多支、少支、漏支以及重复支付的问题出现。对于项目预留费用，必须要由建设单位提出申请，报经上级有关部门批准，其额度应严格控制在概算预列的金额之内。竣工财务决算是综合反映建设项目建设成果和财务情况的总结性文件，在项目执行中要维护批准概算的严肃性，未经原概算批准单位批复，擅自超概算增加工程和超标准购置设备的，决不允许进入竣工决算，防止随意扩大工程规模，变相搞概算外工程。

4.5加强对施工单位资金的收、付、转的监管

为彻底杜绝交通基本建设资金在使用管理过程中发生的挪用、截留、套取、垫支等管理漏洞，对项目资金实行“封闭运行、双系统控制”管理，依靠业主的纵向管理和银行网络系统的横向管理，对施工企业、监理单位、地方拆迁指挥部等部门的资金收、付、转实行全过程、全方位控制、监督和管理，有效地防止资金流失和挪用。这种机制的建立可改变过去业主和银行之间存在的各自为政，服务不到位，重支付、轻监管的弊端。克服用款人在资金使用上的随意性、盲目性，强化了资金使用事前、事中和事后的监管，对规范资金运作，防范资金风险，增强参与工程建设的各方资金管理意识，促进财务管理水平提高，保证工程建设顺利进行，确保资金安全有效使用、专款专用起了很大的作用。

4.6加强财务管理的职能作用

高速公路项目的财务管理更强调资金管理，项目投资大，在建设阶段，唯一的任务就是如何低成本地筹集资金，高效率地使用资金。因此，做好财务管理工作对公路建设至关重要。但在实际工作中，重建设轻管理的现象比较普遍，致使财务职能弱化。一些单位把财务部门视为一个“大出纳”，视为工程建设及其他职能处室的辅助后勤部门。财务部门的职能是有限的而且多属于事后的管理与监督，财务部门不仅不能有效地参与项目全过程的决策，连基本的财务控制与监督职能也无法正常行使，这种以机构设置为限定的格局已不适应现实的需要。因此，我们应该积极探索现代化的财务管理手段和办法，拓宽财务管理的视野，主动地支配项目建设全过程，充分发挥综合协调、监督与管理并进行科学预、决策的职能，强化资金管理质量，才能确保公路工程项目财务管理完整职能作用的发挥。

注：论文曾发表于《宁夏交通财会》2006年01期。

作者简介：田　芳　1966年4月出生　女　大专学历　会计师