赵晨和顾宇的创业故事 （三）：我们的企业属于哪种 “身份”？
赵晨和顾宇经过认真的市场调研和自我能力分析，认为双方合作进行USB暖手鼠标垫经营的项目有很大的成功机会，于是决定去工商局注册公司开始经营活动。可是在办证窗口，办事人员询问他们要注册公司的经营类型是什么，他们面面相觑，不知如何回答。注册公司还要先搞清楚经营类型？原来工商注册的第一步就是核名，要把自己企业的名称确定下来，而这就与企业的经营类型有很大的关系，不同经营类型的企业，所涉及的注册要求、费用及税收等政策都不相同，同时也直接决定了今后企业的经营和发展战略及管理模式，而赵晨和顾宇的创业想法中既有USB鼠标的制造，又有成品的网络销售，那这个公司究竟是该注册制造类呢还是贸易类？
图2－1 企业经营类型困惑
任务布置
任务1：分析赵晨和顾宇所要设立公司的企业经营类型。
任务2：了解不同企业经营类型的相关政策。
任务3：从你的角度看，赵晨和顾宇该如何操作比较合理。
图2－2 我国当前企业类型分布情况
一、企业的经营类型
企业有很多经营类型，主要分类如下：
（1）贸易企业从批发商或制造商处购买商品，卖给顾客和其他企业。零售商从批发商或制造商处购买商品，卖给顾客。所有的百货商店都是零售商。批发商则从制造企业购买商品，卖给零售企业，如蔬菜、水产、瓜果批发中心。
（2）制造企业生产实物产品。如果你打算开一家企业生产销售砖瓦、家具、化妆品或野菜罐头，那么你拥有的就是一家制造企业。
（3）服务企业不出售任何产品，也不制造产品。服务企业提供服务，或提供劳务。例如，房屋装修、邮件快递、家庭服务、法律咨询、技术培训等。
（4）农、林、牧、渔业企业利用土地或水域进行生产，种植或饲养的产品多种多样，既可能是种果树，也可能是养珍珠。
也许，你觉得有些企业其实不完全符合上述分类。如果你准备开办一个汽车修理厂，你开办的就是服务企业，因为你所提供的是维修劳务服务。汽车修理厂也可能同时出售汽油、机油、轮胎和零配件，这就是说你也在做零售业。正是如此，主要经营活动决定企业的基本经营类型。
二、不同企业类型的不同特点
要想使小企业成功，你必须对做好生意的有关因素进行分析，确保在每一方面，你所提供的产品或服务条件都是最好的。根据不同的经营类型，需要考虑以下一些重要因素：
1.贸易企业
（1）地段和外观好。
（2）销售方法好。
（3）商品范围宽。
（4）商品价格合理。
（5）库存可靠。
（6）尊重顾客。
2.服务企业
（1）服务及时。
（2）服务质量好。
（3）地点合适。
（4）顾客满意。
（5）顾客忠实。
（6）服务收费合理。
（7）售后服务可靠。
3.制造企业
（1）生产组织有效。
（2）工厂布局合理。
（3）原料供应有效。
（4）生产效率高。
（5）产品质量好。
（6）浪费现象少
4.农、林、牧、渔业企业
（1）有效利用土地和水源。
（2）不过度使用地力和水源。
（3）出售新鲜产品。
（4）降低种植、养殖成本。
（5）恢复草场、森林植被。
（6）向市场运输产品。
（7）保护土地和水资源。
三、不同企业类型的税收政策
2016年5月1日起全面营改增后，所有企业主要税种均为增值税，按主管税务机关核定的办法征收。
1.税收的种类
（1）增值税。增值税又称为正税或主税，分为小规模纳税人增值税和一般纳税人增值税。小规模纳税人增值税率是3％，开具的是增值税普通发票，不能进行进项抵扣。一般纳税人增值税可以进行进项抵扣，增值税税率目前分为17％、13％、11％、6％四档。一般纳税人即可以开具增值税专用发票，也可以开具增值税普通发票，但税率相同。
（2）附加税费。附加税是在增值税基础上附加的税种，只有交了增值税才需要交纳附加税，附加税主要包括城市建设维护税 （7％、5％、1％）、教育附加 （3％）和地方教育附加 （2％）、排污费 （或河道工程修建维护管理费）（1％），不同区县城市建设维护税的标准不同，有的是7％，有的是5％，有的是1％。其他几项附加税率恒定不变。所以，各区附加税的税率不同，可能是13％，可能是11％，也可能是7％。
（3）企业所得税。企业所得税是以企业的总收入扣除成本、费用和各项支出之后的利润总额为征税基数征收的税，国家规定的税率是25％，对于小微企业可以申请低至10％。国家需要重点扶持的高新技术企业减按15％的税率征收。
此外，还有房产税、土地使用税、印花税、车船税等。
2.税收的税率
0税率。这是指免征增值税的经营项目适用的税率，如农业生产者销售的自产农业产品、避孕药品和用具、古旧图书等；
3％。这是小规模纳税人适用的税率，无论是商业还是服务业，都是这个税率；开具的发票一般是 “增值税普通发票”，收票单位不能抵扣增值税销项税，只能作为成本发票冲减利润，少交所得税。如果去税务局代开，税率不变，但收票单位即可抵扣3％的增值税销项税了。
5％。这是房地产企业销售房产、二手房交易以及劳务外服等所适用的税率；
6％。这是属于 “营改增”的现代服务业的一般纳税人的税率，包括金融业 （银行、保险、证券、期货、基金等）、生活服务业 （餐饮、娱乐、房屋中介、旅游、美容美发、酒店住宿、快递等）、现代服务业 （广告、会议、咨询鉴证、专业中介服务、信息技术服务、代理记账等）、建筑装修业 （房地产、建筑、装修）。
11％。从2014年1月1日交通运输行业包括空运、水运、陆路运输 （公路、铁路和管道）其年销售额在500万元以上的纳税人，对外提供运输劳务，才能开具税率是11％的增值税专用发票。
13％。以下产品适用于13％的税率：①粮食、食用植物油；②自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；③图书、报纸、杂志；④饲料、化肥、农药、农机、农膜；⑤国务院规定的其他货物。
17％。这是销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的增值部分应交的税金。
3.举例说明
小规模纳税人举例
假如你的公司是文化传播公司，客户都是规模较小、没有特别要求开增值税专用发票的公司，你暂时没有必要申请一般纳税人，你的税率是3％（如果客户需要6个点增值税专用发票，你就必须去申请一般纳税人资格，如果你公司连续12个月的开票额累计超过500万元会强制变成一般纳税人）。本月做了1笔2万元的生意，给客户开了1张2万元的发票，各项成本费用是8000元，就这笔生意而言，你应该交的税如下：
增值税：20000／1.03×3％＝582.52（元）
附加税：582.52×11％＝64.08（元）
企业所得税：（20000／1.03－8000－64.08）×25％＝2838.35（元）
对于下表中的企业，按照企业分类，写出具体的企业类型、实例并判断其是否为营利性企业。
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