采购部主要业务流程审计

基本情况、现状描述和小结

采购部负责货物和设备采购工作。

目前货物采购业务类型包括：国内采购﹑一般贸易进口﹑加工贸易保税进口﹑深加工结转进口。设备采购类型包括：减免税设备进口﹑一般贸易设备进口﹑国内采购。

现今采购进口业务实际上多由X公司直接与境外供应商洽谈﹑起草合同和下达采购订单。由供应商统一发运到X公司香港机构，由X公司香港机构与供应商结算；然后X公司以供应商成交价格与X公司香港机构结算。

对目前X公司采购业务流程﹑采购合同﹑订单格式﹑成交确认书等资料进行分析，初步得到以下结论：

X公司以CIF HK价格与X公司香港机构结算，不符合通常贸易条规，存在被海关重新估价风险。（依照海关法第六十二条，海关可以在一年之内要求补征，三年之内要求追征。）

海关法第六十二条释义

第六十二条进出口货物﹑进出境物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物﹑物品放行之日起一年内，向纳税义务人补征。因纳税义务人违反规定而造成的少征或者漏征，海关在三年以内可以追征。

【释义】本条是对补征﹑追征关税税款的规定。

关税的补征是指在进出口货物完税后，海关发现实际征收的关税税款少于应征税额，并且少征税额是非因纳税义务人违反规定造成的，而责令纳税义务人补缴税款差额的制度。关税的追征是指在进出口货物完税后，海关发现实际征收的关税税款少于应征税额，并且少征税额是因纳税义务人违反规定造成的，而责令纳税义务人补缴税款差额的制度。对于应当补征的税款，海关可以自缴纳税款或者货物﹑物品放行之日起一年内，向纳税义务人征缴，对于应当追征的税款，海关可以自缴纳税款或者货物﹑物品放行之日起三年内，向纳税义务人征缴。超过上述时限，海关无权补征或者追征关税。

海关补征﹑追征税款，应当制作补征﹑追征关税税款的决定，填发关税缴款书，通知纳税义务人，并要求其在一定的期限内履行纳税义务。纳税义务人应当在海关规定的纳税期限内缴纳税款。对关税的补征或者追征，适用该进出口货物原申报进口或者出口之日所实施的税率。如果从货物申报进出口到补征或者追征期间，国家的关税税则﹑税率发生变动的，按照国家有关规定办理。纳税义务人对海关的补征﹑追征决定不服的可以申请行政复议，对复议决定仍不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。

采购部进口业务流程

目前，X公司提供的原厂发票﹑采购单据均存在不符合贸易条规的内容。一般贸易进口和加工贸易内销补税可能受到海关估价质疑。

进口退运

X公司仓库呆滞料久未退运操作，对于保税料件存在后期补税作业可能。

这种状态下，如果采用一般贸易货物退运难以从海关退回关税﹑增值税，这是由于大部分已征进口环节税业已财务抵扣。